上市公司内部控制研究——以乐视网公司为例
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关键词院内部控制曰乐视网公司曰问题曰建议 中图分类号院C931.1 文献标识码院A
一尧绪论 渊一冤本文研究的背景 我国市场经济体制在改革开放的背景下不断 发展袁由于经济全球化的逐步加强袁经济发展迅猛袁 我国经济领先日本袁仅次于美国遥 但是市场环境在 不断变化袁不论是企业之间还是行业间袁竞争都在 逐渐加强袁随时都会迎来新的挑战袁因此经营风险 自然也会不断增长遥 从企业内部控制的角度看袁在 频发的企业丑闻中可以发现这些企业在内部控制 中存在很多漏洞袁市场监管力度不强袁企业社会责 任感欠缺遥 诸多企业发展矛盾的显现袁表明建立健 全我国内部控制制度是一项紧迫的任务遥 从企业的构成情况来看袁从 1990 年的深市野老 五家冶尧沪市野老八家冶袁到 2017 年 12 月上市公司的 数量增长到 3552 家袁短短二三十年的时间袁上市公 司空前壮大袁 在我国经济体中的地位自然逐步升 高遥 并且上市公司也在不断转变我国经济发展方 式袁我国市场化程度逐渐提升袁作为市场主体的企 业在资源配置等方面起着主导作用遥 另外为加强企 业内部控制袁促进企业持续稳健发展袁财政部和审 计署尧保监会尧证监会尧银监会制定了叶企业内部控
二尧内部控制相关理论基础 渊一冤内部控制发展历程 在国际上袁 内部控制理论的发展是一个不断进 步的过程遥 在十八世纪的工业革命中袁企业所有权和
收稿日期院2019-05-18 基金项目院江苏高校哲学社会科学研究项目渊编号院2018SJZDI102冤 作者简介院王荟渊1996要 冤袁女袁安徽六安人袁南京审计大学硕士研究生袁研究方向为会计理论与实务遥
江苏商论
窑商业财会窑
2பைடு நூலகம்19.7
上市公司内部控制研究
要 要要以乐视网公司为例
王荟
渊南京审计大学 会计学院袁江苏 南京 211815冤
摘 要院回顾近年来中国经济的快速发展袁由于内部控制制度的不完善袁企业生产经营的恶性事 件层出不穷遥因此加强内部控制袁完善内部控制体系是当今企业经营发展不可或缺的环节遥当前我国 上市公司在发展中袁需要引进国外先进的理念袁并作出改进尧完善袁形成一套适合我国企业生产经营 需要的内部控制体系遥 但由于起步较晚袁实践经验欠缺袁国内外竞争激烈袁我国上市公司面临诸多发 展风险和挑战遥 因此对于内部控制的建设尤为重要遥 首先本文介绍了国内外内部控制理论发展的过 程袁然后再阐述内部控制的含义和目标袁系统概括了内部控制理论的框架和基本原理遥 本文以乐视网 公司为案例分析对象袁叙述乐视网公司在内部控制建设中存在的问题,对这些问题产生的原因进行 分析袁提出建立健全内部控制制度的一些意见,为企业内部控制提供借鉴遥
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江苏商论
窑商业财会窑
2019.7
经营权分离袁内部控制得到发展遥 内部控制的起源是 内部牵制袁防止在业务中出现错误袁其主要任务是核 对账目袁将岗位进行分离袁降低个人舞弊的可能性遥 20 世纪 40 年代至 70 年代袁西方各国纷纷开始加强 内部管理袁使债权人和投资者的权益得到维护袁1949 年将内部控制定义为院 企业为保证财产安全及会计 信息的准确性袁提高经营效率遥 70 年代以后提出内 部控制框架袁会计控制和管理控制得以划分袁推出多 种程序及政策袁囊括会计系统尧控制程序尧控制环境袁 在内部控制范畴加入内部控制环境遥 1987 年 COSO 委员会成立后正式颁布叶内部控制整合框架曳遥
制基本规范曳袁给上市公司制定了全面的规章制度遥 渊二冤研究的意义 上市公司的稳健发展必然离不开内部控制制
度袁其作用表现在院第一袁有利于提升企业管理者的 管理理念遥 管理者面对风险时袁及时有效地采取措 施袁通过全面的发展策略袁实现利润目标遥 第二袁可 以树立信用观遥 管理内部控制时袁管理层管理自我袁 树立榜样袁起到了模范作用袁从而提高企业的社会 责任感遥 第三袁有利于提高管理效率遥 内部控制体系 需要各管理层相互协调袁野由董事会主管经营活动袁 审计部门负责会计报表袁协助公司审计人员与董事 会进行交流沟通冶遥 科学的内部控制强调以人为本袁 注重企业各成员间相互监督遥 第四袁有利于建立稳 固有序的内部控制体系袁有利于增强组织的控制意 识袁使内控环境更和谐遥 因此袁加强内部控制体系有 利于完善企业经营理念尧规范企业管理机制尧建设 良好的企业形象袁从而建设和谐有序的市场环境遥
渊二冤内部控制含义 内部控制决定着企业的整体基调遥 一方面袁企 业战略目标尧经营风险的识别和评估袁内部环境都 起到直接影响的作用遥 另一方面袁又影响各部门之 间信息交流袁使监控活动开展不便遥 其次每个企业 都应对内外部的不同风险袁因此风险评估有利于及 时识别出风险袁从而制定出应对策略遥 其次控制活 动保证应对风险的措施能够真正地执行袁执行过程 贯穿公司所有部门袁使公司目标得到实现遥 再次信 息与沟通是指企业获取尧传递有价值的信息袁确保 信息能够在企业中及时有效地进行沟通遥 最后内部 监督包括一系列的监管活动袁在保证内部控制有效 实施的前提下袁 寻找内部控制中存在漏洞的地方袁 不断地进行改善袁是外部监督的有力支撑遥 内部控制由合规性目标尧经营目标尧财务报告目 标三大目标构成遥 提高企业内控效率袁从根本问题出 发袁实现利润最大化袁是企业生产经营的根本目标遥 通过内部控制制度的实施袁 促使企业提供真实可靠 的会计信息袁对内更准确地把握企业财务运营状况袁 对外对债权人投资者更好的作出回应袁 提高财务信 息的可靠性曰 企业经营要将合乎法律法规作为基本 前提袁内部控制要将遵守现行政策作为基本目标袁通 过内部控制的监督袁 有效保证企业和员工遵守法律
在我国袁新中国成立初期袁由于实行的是高度 集中的社会主义经济袁企业内部控制基本没有遥 20 世纪 70 年代袁 改革开放促使了企业内部控制逐步 开始发展遥 到了 90 年代政府及相关行业发布叶独立 审计具体准则第 9 号要要要内部控制与审计风险曳 叶会计法曳等遥 我国财政部等单位发布叶企业内部控 制基本规范曳遥 因此袁根据我国实际国情分析袁将内 部控制目标定为院确保企业资产安全尧生产经营合 法合规尧财务报告信息真实准确尧提高生产效率尧最 终使企业的战略目标得以实现遥 通过借鉴国际理 论袁确立了我国内部控制基本框架遥
一尧绪论 渊一冤本文研究的背景 我国市场经济体制在改革开放的背景下不断 发展袁由于经济全球化的逐步加强袁经济发展迅猛袁 我国经济领先日本袁仅次于美国遥 但是市场环境在 不断变化袁不论是企业之间还是行业间袁竞争都在 逐渐加强袁随时都会迎来新的挑战袁因此经营风险 自然也会不断增长遥 从企业内部控制的角度看袁在 频发的企业丑闻中可以发现这些企业在内部控制 中存在很多漏洞袁市场监管力度不强袁企业社会责 任感欠缺遥 诸多企业发展矛盾的显现袁表明建立健 全我国内部控制制度是一项紧迫的任务遥 从企业的构成情况来看袁从 1990 年的深市野老 五家冶尧沪市野老八家冶袁到 2017 年 12 月上市公司的 数量增长到 3552 家袁短短二三十年的时间袁上市公 司空前壮大袁 在我国经济体中的地位自然逐步升 高遥 并且上市公司也在不断转变我国经济发展方 式袁我国市场化程度逐渐提升袁作为市场主体的企 业在资源配置等方面起着主导作用遥 另外为加强企 业内部控制袁促进企业持续稳健发展袁财政部和审 计署尧保监会尧证监会尧银监会制定了叶企业内部控
二尧内部控制相关理论基础 渊一冤内部控制发展历程 在国际上袁 内部控制理论的发展是一个不断进 步的过程遥 在十八世纪的工业革命中袁企业所有权和
收稿日期院2019-05-18 基金项目院江苏高校哲学社会科学研究项目渊编号院2018SJZDI102冤 作者简介院王荟渊1996要 冤袁女袁安徽六安人袁南京审计大学硕士研究生袁研究方向为会计理论与实务遥
江苏商论
窑商业财会窑
2பைடு நூலகம்19.7
上市公司内部控制研究
要 要要以乐视网公司为例
王荟
渊南京审计大学 会计学院袁江苏 南京 211815冤
摘 要院回顾近年来中国经济的快速发展袁由于内部控制制度的不完善袁企业生产经营的恶性事 件层出不穷遥因此加强内部控制袁完善内部控制体系是当今企业经营发展不可或缺的环节遥当前我国 上市公司在发展中袁需要引进国外先进的理念袁并作出改进尧完善袁形成一套适合我国企业生产经营 需要的内部控制体系遥 但由于起步较晚袁实践经验欠缺袁国内外竞争激烈袁我国上市公司面临诸多发 展风险和挑战遥 因此对于内部控制的建设尤为重要遥 首先本文介绍了国内外内部控制理论发展的过 程袁然后再阐述内部控制的含义和目标袁系统概括了内部控制理论的框架和基本原理遥 本文以乐视网 公司为案例分析对象袁叙述乐视网公司在内部控制建设中存在的问题,对这些问题产生的原因进行 分析袁提出建立健全内部控制制度的一些意见,为企业内部控制提供借鉴遥
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江苏商论
窑商业财会窑
2019.7
经营权分离袁内部控制得到发展遥 内部控制的起源是 内部牵制袁防止在业务中出现错误袁其主要任务是核 对账目袁将岗位进行分离袁降低个人舞弊的可能性遥 20 世纪 40 年代至 70 年代袁西方各国纷纷开始加强 内部管理袁使债权人和投资者的权益得到维护袁1949 年将内部控制定义为院 企业为保证财产安全及会计 信息的准确性袁提高经营效率遥 70 年代以后提出内 部控制框架袁会计控制和管理控制得以划分袁推出多 种程序及政策袁囊括会计系统尧控制程序尧控制环境袁 在内部控制范畴加入内部控制环境遥 1987 年 COSO 委员会成立后正式颁布叶内部控制整合框架曳遥
制基本规范曳袁给上市公司制定了全面的规章制度遥 渊二冤研究的意义 上市公司的稳健发展必然离不开内部控制制
度袁其作用表现在院第一袁有利于提升企业管理者的 管理理念遥 管理者面对风险时袁及时有效地采取措 施袁通过全面的发展策略袁实现利润目标遥 第二袁可 以树立信用观遥 管理内部控制时袁管理层管理自我袁 树立榜样袁起到了模范作用袁从而提高企业的社会 责任感遥 第三袁有利于提高管理效率遥 内部控制体系 需要各管理层相互协调袁野由董事会主管经营活动袁 审计部门负责会计报表袁协助公司审计人员与董事 会进行交流沟通冶遥 科学的内部控制强调以人为本袁 注重企业各成员间相互监督遥 第四袁有利于建立稳 固有序的内部控制体系袁有利于增强组织的控制意 识袁使内控环境更和谐遥 因此袁加强内部控制体系有 利于完善企业经营理念尧规范企业管理机制尧建设 良好的企业形象袁从而建设和谐有序的市场环境遥
渊二冤内部控制含义 内部控制决定着企业的整体基调遥 一方面袁企 业战略目标尧经营风险的识别和评估袁内部环境都 起到直接影响的作用遥 另一方面袁又影响各部门之 间信息交流袁使监控活动开展不便遥 其次每个企业 都应对内外部的不同风险袁因此风险评估有利于及 时识别出风险袁从而制定出应对策略遥 其次控制活 动保证应对风险的措施能够真正地执行袁执行过程 贯穿公司所有部门袁使公司目标得到实现遥 再次信 息与沟通是指企业获取尧传递有价值的信息袁确保 信息能够在企业中及时有效地进行沟通遥 最后内部 监督包括一系列的监管活动袁在保证内部控制有效 实施的前提下袁 寻找内部控制中存在漏洞的地方袁 不断地进行改善袁是外部监督的有力支撑遥 内部控制由合规性目标尧经营目标尧财务报告目 标三大目标构成遥 提高企业内控效率袁从根本问题出 发袁实现利润最大化袁是企业生产经营的根本目标遥 通过内部控制制度的实施袁 促使企业提供真实可靠 的会计信息袁对内更准确地把握企业财务运营状况袁 对外对债权人投资者更好的作出回应袁 提高财务信 息的可靠性曰 企业经营要将合乎法律法规作为基本 前提袁内部控制要将遵守现行政策作为基本目标袁通 过内部控制的监督袁 有效保证企业和员工遵守法律
在我国袁新中国成立初期袁由于实行的是高度 集中的社会主义经济袁企业内部控制基本没有遥 20 世纪 70 年代袁 改革开放促使了企业内部控制逐步 开始发展遥 到了 90 年代政府及相关行业发布叶独立 审计具体准则第 9 号要要要内部控制与审计风险曳 叶会计法曳等遥 我国财政部等单位发布叶企业内部控 制基本规范曳遥 因此袁根据我国实际国情分析袁将内 部控制目标定为院确保企业资产安全尧生产经营合 法合规尧财务报告信息真实准确尧提高生产效率尧最 终使企业的战略目标得以实现遥 通过借鉴国际理 论袁确立了我国内部控制基本框架遥