契税法律制度

4、补缴契税的情况
❖ 以划拨方式取得的土地使用权，经批准转让房地 产时，以补交的土地使用权出让费用或者土地收 益为计税依据。
❖ 【例题1·判断题】甲企业以价值300万元的办公 用房与乙企业互换一处厂房，并向乙企业支付差 价款100万元。在这次互换中，乙企业不需缴纳 契税，应由甲企业缴纳。（ ）（2007年）
【例题1·单选题】根据契税法律制度的规定，下 列各项中，应缴纳契税的是( )。（2009年）
❖ A. 承包者获得农村集体土地承包经营权 ❖ B、企业受让土地使用权 ❖ C. 企业将厂房抵押给银行 ❖ D. 个人承租居民住宅
【例题2·多选题】根据契税法律制度的规定，下列 各项中，应征收契税的有（ ）。
（2）土地使用权转让（包括出售、赠与、交换）
（3）房屋买卖、赠与、交换
【解释1】土地使用权的转让不包括农村集体土 地承包经营权的转移。
【解释2】土地、房屋权属的典当、继承、分割、 出租、抵押，不属于契税的征税范围。
【解释3】视同转移应当缴纳契税的特殊情况： （1）以土地、房屋权属作价投资、入股；（2） 以土地、房屋权属抵债；（3）以获奖方式承受 土地、房屋权属；（4）以预购方式承受土地、 房屋权属。
❖ 4、纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使 用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。
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消除隐患，确保安全，保障稳定，促 进发展 。20.10.420.10.4Sunday, October 04, 2020
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人民消防人民办，办好消防为人民。13:49:1013:49:1013:4910/4/2020 1:49:10 PM
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每项振作求质量，产品质量有保障。2020年10月4日 下午1时49分20.10.420.10.4
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人人有专职，工人有程序，检查有标 准，做 好留证 据。2020年10月4日星 期日下 午1时49分10秒13:49:1020.10.4
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由前至后一条拉，从上到下一条心。2020年10月下 午1时49分20.10.413:49October 4, 2020
❖ A、0.45 B. 1.95 C. 2.25 D. 2.85
三、契税的税收减免（★★）
❖ 1、国家机关、事业单位、社会团体、军事单位 承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和 军事设施的，免征契税。
❖ 2、城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免 征契税。
❖ 3、因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌 情准予减征或者免征契税。
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同心协力，提高品质。2020年10月4日 星期日 1时49分10秒 Sunday, October 04, 2020
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质量是制造出来的，而不是检验出来 的。20.10.42020年10月4日星 期日1时49分10秒20.10.4
谢谢大家！
三、契税的计税依据（★★★）
1、只有一个价格的情况
❖ 国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋 买卖，以成交价格作为计税依据。
2、无价格的情况
❖ 土地使用权赠与、房屋赠与，由征税机关参照土 地使用权出售、房屋买卖的市场价格确定。
3、有两个价格的情况
❖ 土地使用权交换、房屋交换，为所交换土地使用 权、房屋的“价格差额”；交换价格不相等的， 由多交付货币的一方缴纳契税；交换价格相等的， 免征契税。
❖ A. 某人将其拥有产权的一幢楼抵押 ❖ B、某人在抽奖活动中获得一套住房 ❖ C. 某人将其拥有产权的房屋出租 ❖ D、某人购置一套住房
【例题3·多选题】根据契税法律制度的规定，下列 各项中，不征收契税的有（ ）。
❖ A. 接受作价房产入股 ❖ B. 承受抵债房产 ❖ C、承租房产 ❖ D、继承房产 二、契税的税率（3%—5%）
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创名牌、夺优质，全厂员工齐努力。2020年10月4日 星期日 1时49分10秒13:49:104 October 2020
百度文库
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质量放松,劳而无功.安全发展，国泰民 安。下 午1时49分10秒下午1时49分 13:49:1020.10.4
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读安全书，做安全人。体系有效运行 ，销售 蒸蒸日 上。20.10.420.10.413:4913:49:1013:49:10Oc t-20
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做好安全工作，树立企业形象。20.10.413:49:1013:49Oct-204-Oct- 20
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绊人的桩不在高，违章的事不在小。13:49:1013:49:1013:49Sunday, October 04, 2020
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人人保安全，家家笑开颜。20.10.420.10.413:49:1013:49:10October 4, 2020
【例题3·单选题】某省体育器材公司于2008年10 月向本省某运动员奖励住宅一套，市场价格80 万元。该运动员随后以70万元的价格将奖励住 宅出售，当地契税适用税率为3％，该运动员 应缴纳的契税为（ ）万元。
❖ A、2.4 B.2.1 C.4.5 D.0
【例题4·单选题】张某共有2套房屋，2009年4月 将第一套市价为80万元的房产与王某交换，并支 付给王某15万元，2009年6月将第二套市价为60 万元的房产折价给李某抵偿了50万元的债务。已 知当地确定的契税税率为3％，张某应缴纳契税 （ ）万元。
【例题2·单选题】林某有面积为140平方米的住宅 一套，价值96万元。黄某有面积为120平方米的 住宅一套，价值72万元。两人进行房屋交换，差
价部分黄某以现金补偿林某。已知契税适用税率
为3％，黄某应缴纳的契税税额为（ （2008年）
）万元。
❖ A. 4.8 B. 2.88 C. 2.16 D、0.72
契税法律制度
一、契税的纳税人和征税范围（★★★） 1、纳税人 ❖ 在我国境内“承受”（获得）“土地、房屋
权属”（土地使用权、房屋所有权）的单位 和个人。 （谁买房谁承受，是个雪上加霜的税） 【例题·判断题】契税的纳税人是在我国境内转 让土地、房屋权属的单位和个人（ ） （2008年）
2、征税范围
（1）国有土地使用权出让（在一级市场上，企 业从政府手中取得土地）