第七章风险评估

第七章风险评估

讲解内容

本章考情分析

本章属于非常重要的考试章节，最近4年6套真题考查了8个考点（综合题中涉及本章知识点的未统计在本章，详见表7-1下面的【说明】），（客观题）考试分值合计24分，每套试题（客观题）平均分值4分（见表7-1）。

本章知识点除了出现在客观题中，还同时在简答题和综合题中体现。

预测2016年本章考题的题型重点是客观题，客观题考试分值4分左右。

表7-1 最近4年本章考点、题型、题量及分值

考点（章节编号）题型（题量）年份（题量）分值

1.了解被审计单位财务

业绩的衡量和评价

（7.3）

多选题（1）2013（1） 2

2.了解与审计相关的控

制（7.4）

单选题（3）

2014（卷I）（1）

2014（卷II）（1）

2012（1）

3

3.对内部控制了解的深

度（7.4）

单选题（1）2012（1） 1

4.了解控制环境（7.4）单选题（3）

2014（卷I）（1）

2014（卷II）（1）

2012（1）

3

5.风险评估过程（7.4）多选题（1）2013（1） 2

6.预防性控制和检查性

控制

（7.4）

单选题（1）

多选题（2）

2014（卷I）（1）

2014（卷II）（1）2013（1）

5

7.评估重大错报风险的

审计程序（7.5）

单选题（3）

2014（卷I）（1）

2014（卷II）（1）2012（1）

3

8.特别风险（7.5）

单选题（3）

多选题（1）

2015（卷II）（1）

2014（卷I）（1）

2014（卷II）（2）

5

合计42

【说明】“风险评估与风险应对”的综合题中涉及到的本章知识点，为了让各位学员对综合题有一个完整的理解，我们没有将综合题拆分，而是完整地放在第十九章，因此表7-1不包含综合题考查的“风险评估”分值。

2016年教材主要变化

1.第一节修改为：风险识别和评估的概述，并删除原教材的“一、出台审计风险准则的背景”和“二、审计风险准则的特点”；

2.第一节增加了“一、风险识别和评估的概念”。

考点解读与经典考题

第一节风险识别和评估概述

图7-1 风险识别和评估的流程框架

本节考点

◇风险识别和评估的概念

◇风险识别和评估的作用（重点）

【考点一】风险识别和评估的概念

（一）风险识别和评估的含义

风险识别和评估，是指注册会计师通过实施风险评估程序，识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险。

（二）风险识别的含义

风险识别是指识别财务报表层次和认定层次的重大错报风险，如图7-1中的B、C、D 部分。

（三）风险评估的含义

风险评估是指对重大错报发生的可能性和后果严重程度进行评估，如图7-1中的E部分。

【例•单选题】注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是（）。

A.为了进行风险评估程序

B.收集充分适当的审计证据

C.识别和评估财务报表重大错报风险

D.控制检查风险

【考点】C

【解析】注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险（选项C正确）。

【考点二】风险识别和评估的作用（重点）

（一）风险识别和评估的作用

1.确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当。

2.考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报是否适当。

3.识别需要特别考虑的领域，包括关联方交易、管理层运用持续经营假设的合理性，或交易是否具有合理的商业目的等。

4.确定在实施分析程序时所使用的预期值（3.4）。

5.设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平。

6.评价所获取审计证据的充分性和适当性。

（二）风险识别和评估的要求

1.贯穿于整个审计过程的始终

了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终。

2.恰当运用职业判断

注册会计师应当运用职业判断确定需要了解被审计单位及其环境的程度。

3.评价了解的程度是否恰当

评价对被审计单位及其环境了解的程度是否恰当，关键是看注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否足以识别和评估财务报表的重大错报风险。

4.注册会计师与管理层了解的程度不同

注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，要低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度。

【例•单选题】关于风险识别和评估的作用，以下说法中，不恰当的是（）。

A.贯穿于整个审计过程的始终

B.确定在实施分析程序时所使用的预期值

C.了解被审计单位及其环境获得的信息应当足以识别和评估财务报表的重大错报风险，设计和实施进一步审计程序

D.要求注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度高于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度

【考点】D

【解析】注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，要低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度（选项D不恰当）。