初会课件_10_财务会计报告

产 料”、“周转材料”、“委托加工物资”、“生产成本”、
负 “劳务成本”、“库存商品”和“发出商品”共9个账户的
债 期末余额之和,扣除“商品进销差价”、“存货跌价准备”
表
和“代理业务负债”账户的期末贷方余额，再加或减“采购 成本差异”账户的期末借方或贷方余额，最终求得各项存货
的 的可变现净值填列。
编
负 定资产清理、开发支出、商誉和递延所得税资产共12个资产
债 项目；
表
短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付职工薪酬、 应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、预计负债、
的 递延所得税负债、实收资本（或股本）、资本公积、库存股
编 和盈余公积共14个权益项目。
制
② 计算填列
(有10个项目) P345
③ 分析填列 (有14个项目)
A、待摊费用：分析待摊费用、预提费用和长期待摊费用
概
按制度规定编报、以持续经营为基础、各会计
述 ㈣
期一致、重要项目单独列示、一般按总额填报、列 报前期比较信息。
③ 基本要求（P339）
数字真实，计算准确，内容完整，附注清楚。
1、什么是资产负债表 ?
又称财务状况表，是反映企业在某一特定日期财务状
资 况的会计报表。财务状况通常是指企业在某一特定日期资产、
③ 会计要素是编制资产负债表的理论元素 ④ 客观与谨慎是编资产负债表的理论原则
3、资产负债表的内容和列示
① 内容
资
资产负债表的内容主要包括资产、
产 负债和所有者权益三个静态会计要素，
负 应当分类分项进行列示。
债 表 的
② 列示 资产按流动性列示，流动快的排在
内 前，流动慢的排在后；负债按偿还期列
容 示，偿还期短的排在前，偿还期长的排
的
余额，减去“无形资产减值准备”和“累计摊销”账户的期 末贷方余额后的金额填列。
编
J、未分配利润（权益项目）：非年终填列时,根据“未
制 分配利润”总分类账户的期末贷方余额，加“本年利润”账
㈣
户的期末贷方余额，减“利润分配”账户的期末借方余额填 列；年终填列时，根据“未分配利润”总分类账户的期末贷
方余额填列。如为期末未弥补亏损，则以“－”号填列。
计算填列的资产项目9个、权益项目1个。
㈡
A、货币资金：根据“库存现金”、“银行存款”和
“其他货币资金”三个总分类账户的期末余额之和填列。
B、其他应收款Hale Waihona Puke Baidu根据“其他应收款”账户的期末余额,
减去“坏账准备”账户中属于其他应收款的坏账准备期末贷
方余额后的金额填列。
资
C、存货：根据“代理业务资产”、“采购”、“原材
在后；所有者权益按保全性列示，资本
列在前，留成收益列在后。
4、资产负债表的格式
① 账户式资产负债表：采用左右结构，左边反映资产，
右边反映负债和所有者权益，左右两边平衡。我国采用账户
资 式资产负债表格式。
产
② 报告式资产负债表：采用上下结构，有三种形式。 A、以总资产为平衡原理：上部反映资产，下部反映负
③ 比较资产负债表：指采用前后期对比方式编列的会
计报表。比较资产负债表一般同时反映“期末数”和“年初
数”，如图表10-3、10-4、10-5和10-7。
现行资产负债表的原始填列项目有62个，分类如下:
资
分类标准 方法分类
填表方法
涉及对象 项目个数
产
A、直接填列 直接根据有关账户
26个项目
的期末余额填列
资产方 权益方
12个项目 14个项目
负
B、计算填列 根据账户期末余额 资产方
9个项目
债
10个项目
简单计算后填列
权益方
1个项目
表
1、按填表 C、分析填列 根据具体情况分析 方法分类 14个项目 有关账户余额填列
资产方 权益方
6个项目 8个项目
的
D、明细填列 根据购销往来明细账 资产方
2个项目
编
4个项目 户期末余额方向填列 权益方
2个项目
制 ㈠
E、以表填表 根据表内原始填列项
8个项目
目的金额计算填表
2、按报表
资产方
资产方 权益方
3个项目 5个项目 32个项目
结构分类
权益方
30个项目
1、“年初余额”抄上年末本表的”期末余额”。
2、“期末余额”(编制方法可分五类)
资
① 直接填列
(有26个项目) P344
产
交易性金融资产、应收票据、应收利息、应收股利、可 供出售金融资产、投资性房地产、在建工程、工程物资、固
④ 按指标性质分类：分为静态报告、动态报告、
混合报告。
财
⑤ 按经济内容分类：分为状况报告、成果报告、 流量报告。
务
⑥ 按填报口径分类：分为单一报告、双重报告。
会
5、财务会计报告的编制原则和要求
计
① 编制原则：完整性、真实性、一致性、单列
报 性、总额性和比较性。（见本书第二章第七节）
告
② 总体要求（P339）
末贷方余额后的金额填列。
资
G、生物性生物资产：根据“生物性生物资产”总分类
产 账户期末借方余额，减去“生物性生物资产累计折旧”账户
负
的期末贷方余额后的金额填列。 H、油气资产：根据“油气资产”总分类账户期末借方
债 余额，减去“累计折耗”账户的期末贷方余额后的金额填列。
表
I、无形资产：根据“无形资产”总分类账户期末借方
D、持有至到期投资：根据“持有至到期投资”总分类
制 账户的期末借方余额扣除“持有至到期投资减值准备”的期 ㈢ 末贷方余额填列。
E、长期股权投资：根据“长期股权投资”账户的期末
余额，减去“长期股权投资减值准备”账户的期末贷方余额
填列。
F、固定资产：根据“固定资产”总分类账户期末借方
余额，减去“固定资产减值准备”和“累计折旧”账户的期
产
负债和所有者权益（或股东权益，下同）的总额、构成及其 相互关系，是各项资产与权益在某一时点上的结存量，或称
负 剩余量，说明资金的总体规模和结构，综合性特别强，属于
债 典型的静态会计报表。
表
2、编制资产负债表的理论依据
的 概 念
资产负债表是一个传统的会计报表，编制历史 悠久，有坚实的理论依据。
① 会计恒等是编制资产负债表的理论基础 ② 会计分期是编制资产负债表的理论前提
负 债与所有者权益，上下两部分的合计总额保持平衡。其简化
债 形式如图表10-3。
表
B、以净资产为平衡原理：上部反映资产与负债，下部 反映所有者权益，资产总额与负债总额之差为净资产，与所
的 有者权益保持平衡。其简化形式如图表10-4所示。
格
C、营运式资产负债表：先求得营运资金，然后加非流
式
动资产合计，减非流动负债合计，求得净资产。净资产与所 有者权益总额保持平衡。其简化形式如图表10-5所示。