审计学实习报告

淮海工学院实习报告书

审计模拟实训

学院：商学院

班级：会计121

姓名：张风荷

学号： 71

2015年6 月20 日

1 引言

21世纪是信息技术的时代，随着社会经济的稳步发展，生产的自动化，贸易中的电子商务的普及，网络财务软件的广泛使用，以及支付手段的多样化，人们对会计工作、会计人员的要求也越来越高，审计信息化将是21世纪必然趋势。作为一名会计专业的大学生，为了适应时代发展的要求，应该在学习的过程中注重“教学”与“实践”相结合，提高我们大学生对实际问题的处理，增强对审计知识进一步的理解，提高对审计知识的灵活运用。

1．1实习目的

专业实习是我们完成专业基础课和专业课程的学习之后，综合运用知识的重要的实践性教学环节，是本专业必修的实践课程，在实践教学体系中占有重要地位。通过专业实习使自己在实践中验证，巩固和深化已学的专业理论知识，通过知识的运用加深对相关课程理论与方法的理解与掌握。加强对企业及其审计业务的了解，认识的基础上，将学到的知识与实际相结合，使学生运用已学的专业理论知识，对实习单位的各项业务进行初步分析，善于观察和分析对比，找到其合理和不足之处，灵活运用所学专业知识，在实践中发现并提炼问题，提出解决问题的思路和方法，提高分析问题及解决问题的能力。

会计是对会计单位的经济业务从数和量两个方面进行计量、记录、计算、分析、检查、预测、参与决策、实行监督，旨在提高经济效益的一种核算手段，它本身也是经济管理活动的重要组成部分。

会计专业作为应用性很强的一门学科、一项重要的经济管理工作，是加强经济管理，提高经济效益的重要手段，经济管理离不开会计，经济越展会计工作就显得越重要。在学校学的这四年，可以说对会计已经是耳目能熟了，所有的有关会计的专业基础知识、基本理论、基本方法和结构体系，我都基本掌握了，但这些似乎只是纸上谈兵，倘若将这些理论性极强的东西搬上实际上应用，那我想我肯定会是无从下手，一窍不通。自认为已经掌握了一定的会计理论知识在这里只能成为空谈。于是在坚信“实践是检验真理的唯一标准”下，认为只有把从书本上学到的理论知识应用于实际的会计实务操作中去，才能真正掌握这门知识。因此，我作为一名会计专业的学生，就必须亲自动手去做，去实践。只有这样才能真正了解会计究竟是做什么的。

作为学习了这么长时间会计的我们，可以说对会计基本上耳目能熟了。有关会计的专业基础知识、基本理论、基本方法和结构体系，我们都基本掌握了。但通过实践了解到，这么似乎只是纸上谈兵。倘若将这些理论性极强的东西搬到实际上应用，那我们也是无从下手，一窍不通。以前，我总以为自己的会计理论知识还算扎实，正如所有工作一样，掌握了规律，照葫芦画瓢就行了。现在才发现，会计其实讲究的是它

的实际操作性和实践性。离开了操作和实践，其他一切都为零!会计就是在实际中学会做账。

在实践中我也发现，会计具有很强的连通性、逻辑性和规范性。其一，每一笔业务的发生，都要根据其原始凭证，编制记账凭证、登录总账等。其二，会计的每一笔账务都是有依有据，而且是逐一按时间顺序登记下来的，极具逻辑性。其三，在会计的实践中，漏账、错账的更正，都不允许随意添改，不容弄虚作假。每一个程序、步骤都的以会计制度为前提、为基础。体现了会计的规范性。

2 实习内容

在一周的实习里，我们首先了解审计的主要程序即接受被审计单位的委托，签订业务约定书，编制审计总体策略和具体审计计划，运用检查记录或文件、检查有形资产，观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等，收集审计证据，编制审计工作底稿。在这次的审计实习中我们主要做了销售与收款循环审计、采购与付款循环审计、存货与仓库循环审计以及营业税金及附加审计。

这些审计的程序中第一件要做的事情是取得或变质相应的项目明细表或明细账，最后的一件事都是确定该项目是否已在报表中作出合理的披露。但是不同的审计内容，审计过程也有所不同。

2．1 销售与收款循环审计

在销售与收款循环审计过程中主要包括对营业收入及应收账款的审计、税金审计—营业税金及附加、销售费用的审计、预收款项审计。

通过对销售与收款循环审计的学习，我深刻了解销售与收款循环的主要经济业务内容以及涉及的主要会计科目，还有其应当收集的主要证据与会计记录等等；其次，我再次了解了销售与收款循环的控制测试，加深了对主营业务收入的审计、应收账款和坏账准备的审计的掌握。当然，我还从中了解到销售与收款循环中的其他相关内容的审计；除此之外，基本了解了符合性测试和实质性测试在销售与收款循环中的具体应用及其相关知识。

应收账款的实质性程序包括：

1、取得或编制应收账款明细表。

(1)复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对相符;结合坏账准备科目与报表数核对相符。

(2)检查应收账款账龄分析是否正确。编制应收账款账龄分析表时，可以考虑选择重要的顾客及其余额列示，而将不重要的或余额较小的汇总列示。

(3)检查非记账本位币应收账款的折算汇率及折算是否正确。

(4)分析有贷方余额的项目，查明原因，必要时，建议做重分类调整。

(5)结合预收款项等往来项目的明细余额，查明有无同挂的项目或与销售无关的其他款项，如有，应做出记录，必要时提出调整建议。

2、对应收账款实施实质性分析程序

(1)复核应收账款借方累计发生额与主营业务收入是否配比，如存在不匹配的情况应查明原因;

(2)在明细表上标注重要客户，并编制对重要客户的应收账款增减变动表，与上期比较分析是否发生变动，必要时，收集客户资料分析其变动合理性;

(3)计算应收账款周转率，应收账款周转天数等指标，并与被审计单位上年指标、同行业同期相关指标对比分析，检查是否存在重大异常。

3、向债务人函证应收账款

应收账款明细表

2．2 采购与付款循环审计

在采购与付款循环审计过程中主要有固定资产及累计折旧审计、应付账款审计、预付款项审计、管理费用审计、其他应收款及其他应付款审计。

固定资产的实质性审计程序包括：

1、获取或编制固定资产和累计折旧分类汇总表，检查固定资产的分类是否正确并与总账数和明细账合计数核对是否相符，结合累计折旧、减值准备科目与报表数核对是否相符。（固定资产账面净值=固定资产原值-固定资产累计折旧、固定资产账面价值=固定资产净值-固定资产减值准备）

2、对固定资产实施实质性分析程序

(1)基于对被审计单位及其环境的了解，通过进行以下比较，并考虑有关数据间关系的影响，建立有关数据的期望值：

①分类计算本期计提折旧额与固定资产原值的比率，并与上期比较;