第11章行政单位的收入核算

借：零余额账户用款额度
182 000
贷：拨入经费——项目支出——工商行政管理专项
182 000
◆实拨资金方式下投入经费的核算
行政单位根据部门预算和用款计划，按规定的时间和程序向财政部门提出资 金拨人请求。财政部门经审核无误后，将财政资金直接拨入行政单位的开户 银行。行政单位在收到开户银行转来的收款通知时，确认拨入经费。在实拨 资金方式下，行政单位可能会收到上级主管单位转拨的财政预算资金。也是 在收到开户银行转来的收款通知时，确认拨入经费。
收到财政部门从财政预算外资金 专户中核拨的预算外资金时，
借： 银行存款 贷：预算外资金收入
年终结账时，将“预算外资金收 入”账户贷方余额转入“结余” 账户，
借：预算外资金收入 贷：结余
某市政府所属行政单位食品和药品监督管理局如下业务：
●收到财政部门从财政预算外资金专户核拨的预算外资金收入50 000
行政单位发生如下业务：
●收到财政部门委托代理银行转来的财政直接支付入账通知书，财政部门
为该单位支付了一笔为开展日常行政活动所发生的预算经费。具体为：“基
本支出——日常公用经费” 31000元。
借：经费支出
31000
贷：拨入经费——基本支出——日常公用经费 31 000
●收到财政部门委托代理银行转来财政直接支付入账通知书及其相关的原
元，按规定用于有关的基本支出和项目支出，具体为：“基本支出—— 人员经费”20000元，“项目支出——信息化建设”30000元。款项已存入 开户银行。其会计分录为：
借：银行存款
50 000
贷：预算外资金收入——基本支出——人员经费
20 000
——项目支出——信息化建设
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ30000
●年终，结账时将“预算外资金收入”账户的余额全数转入“结余”
行政单位其他收入的具体项目和收费标准必须按国家统一规定执行。一般 来说，行政单位其他收入大多是行政单位自行筹集起来的非正常公务活动 所取得的，且大多有相应的开支，必须贯彻“先收后支、量入为出、自求 平衡、略有结余”的原则。行政单位的其他收入一般纳入基本支出预算。
■其他收入的核算
●行政单位取得其他收入时， 借：银行存款 现金 贷：其他收入
借：银行存款
1500
贷：其他收入——利息收入
1500
（4）年终结账时，将上述“其他收入”科目余额转入“结余”科目。
借：其他收入
2450
贷：结余
2450
第11章 行政单位收入的核算
行政单位收入是行政单位为了完成业务活动，从财政部门、 上级单位或其他单位取得的非偿还性资金，主要包括拨入经
费、预算外资金收入和其他收入。
第一节 拨入经费 第二节 预算外资金收入 第三节 其他收入
NO.1 拨入经费
拨入经费是指行政单位按照经费领报关系，由财政部门或上级主管部门 拨入的预算经费。拨入经费是行政单位主要的资金来源。
●年终结账时，“其他收入”账户 贷方余额，全数转入“结余”账户，
借：其他收入 贷：结余
（1）收到其他单位交来的租场费现金800元。其会计分录为：
借：现金
800
贷：其他收入——租场费
800
（2）变卖若干废旧物资，取得现金150元。其会计分录为：
借：现金
150
贷：其他收入——废品变价收入
150
（3）收到银行转来的存款利息1500元。其会计分录为：
行政单位发生如下业务：
●收到代理银行转来的财政授权支付到账通知书，收到财政授权支付额度 456 000元。该支付额度应当在“基本支出——日常公用经费”科目中反映。其 会计分录为：
借：零余额账户用款额度 贷：拨入经费——基本支出——日常公用经费
456 000 456 000
●收到代理银行转来的财政授权支付到账通知书，收到财政授权支付额度 182 000元。该支付额度应当在“项目支出——工商行政管理专项”科目中反映。 其会计分录为：
费的确认也有一些区别。
◆财政直接支付方式下拨入经费的核算
根据部门预算和用款计划，需要财政部门支付资金时，向财政部门提出财政 直接支付申请。财政部门经审核无误后，通过财政零余额账户直接将款项支 付给收款人。行政单位在收到财政部门委托财政零余额账户代理银行转来的 财政直接支付入账通知书时，确认拨入经费。
某市政府所属行政单位教育局尚未纳入财政国库单一账户制度改革。该行政 单位收到开户银行转来的收款通知，收到财政部门拨入的预算经费268 00元， 规定用于基本支出中的人员经费和日常公用经费支出。具体为：“基本支 出——人员经费” 13800元，“基本支出——日常公用经费” 13000元。其 会计分录为：
始凭证，收到财政部门拨入一笔财政授权支付用款额度，规定用于基本支出
中的人员经费。具体为：“项目支出——工商行政管理专项” 87 000元。
借：零余额账户用款额度
87 000
贷：拨入经费——项目支出——工商行政管理专项
87 000
◆财政授权支付方式下拨入经费的核算
行政单位根据部门预算和用款计划，按规定时间和程序向财政部门申请财 政授权支付用款额度。财政部门经审核无误后，将财政授权支付用款额度通 知行政单位零余额账户代理银行。行政单位在收到代理银行转来的财政授权 支付到账通知书时，确认拨入经费。
■拨入经费的概念与管理要求
●按部门预算和用款计划领拨经费 ●按业务活动进度和资金结余情况申请拨入经费 ●按规定用途申请取得拨入经费 ●按预算级次申请取得拨入经费 ●实行各种收支统一管理、统筹安排使用的预算管理方法。
■拨入经费的核算
账户 账务处理
拨入经费 ——基本支出——人员经费 ——日常公用经费
——项目支出
账户。会计分录为：
借：预算外资金收入——基本支出——人员经费 ——项目支出——信息化建设
贷：结余
20 000 30 000
50000
No.3 其他收入
■其他收入的概念与管理要求
其他收入是指行政单位按规定取得的除拨入经费和预算外资 金收入外的其他各种收入。
●行政单位按规定不必上缴财政的零星杂项收入，如招待所收入、食堂收入等。 ●有偿服务收入。指公务活动内提供服务所取得的收入，这部分收入不必上缴。 ●有价证券及银行存款的利息收入。 ●固定资产的残值变价收入。
这里需要指出的是，预算外资金收入是我国预算管理特定历史 环境下的产物，在社会经济生活中发挥过重要作用。但随着预 算管理改革的不断深入，预算外资金将全部纳入预算管理，预 算外资金收入将退出历史的舞台。
■预算外资金收入的核算
◆账户
预算外资金收入 ——基本支出——人员经费 ——日常公用经费
——项目支出
◆账务处理
借：银行存款
268 000
贷：拨入经费——基本支出——人员经费
——基本支出——日常公用经费
138 00 13000
NO.2 预算外资金收入
■预算外资金收入的概念
预算外资金收入是指财政部门按规定从财政专户核拨给行政 单位的预算外资金以及部分经财政部门核准不上缴预算外资 金财政专户，而直接由行政单位按计划使用的预算外资金。 预算外收入是行政单位为开展业务活动而取得的一部分财政 性资金。
●收到同级财政机关或上级主 管部门拨款时
●年终结账时，将“拨入经费” 账户贷方余额转入“结余”账户，
借：经费支出 零余额账户用款额度 银行存款
贷：拨入经费
借：拨入经费 贷：结余
拨入经费的方式有三种，一是财政直接支付方式，二是财政授权支付方式， 三是实拨资金方式。三种财政资金支付方式的业务流程不尽相同，拨入经