税法第4章关税

第4章关税

一、术语解释

1 关税是指国家海关对进出我国关境的货物或物品征收的一种税。

2 进口关税是海关对输入本国的货物或物品征收的关税。

3 反倾销税是为了对付和抵制进行倾销的外国货物进口而征收的一种附加关税。

4 关税政策是国家在一定时期根据本国经济和社会发展的要求以及国际贸易状况而运用关税手段达到一定目的所制定的基本方针和行为准则。国家的关税政策具体体现在各项关税制度上。

5 过境关税是对外国运经本国关境到达另一国的货物征收的关税。

二、填空题

1 以课税对象的数量为计税依据，按每单位数量预先制定的应税额计征的关税，称为

从量关税。

2 进口货物的收货人、出口货物的发货人和进境物品的所有人，为关税的纳税人。

3 关税的税率分为进口税率、出口税率和暂定税率。

4 进出口关税条例和进出口税则是我国关税制度的两个最基本的法规。

5 关税的课税对象是货物和物品。

6 纳税人应当自海关填发缴款书之日起 15 日内向指定银行缴纳税款。

7 海关征收关税、滞纳金等，应当按人民币计征。

8 关税缓纳是经海关批准纳税人将其部分或全部应缴纳的税款期限延长的一种制度。

9 凡符合退还关税条件的，纳税人自缴纳税款之日起 1年内，可以申请退还关税。

10 因纳税人违反规定造成少征或漏征税款的，海关在 3 年内可以追征。

三、判断题(判断对错，并将错误的改正过来)

1 接收纳税人的委托办理货物报关手续的代理人，不能代办纳税手续。

×正确的是：接收纳税人的委托办理货物报关手续的代理人，可以代办纳税手续，但要遵守委托人应当遵守的各项规定。

2 复合关税是指对一种进口货物同时订出从价、从量两种形式，分别计算出税额，以两个税额之和作为该货物的应征税额的一种征收关税标准。（√）

3 货物是非贸易性商品，物品是贸易性商品。

×正确的是：货物是贸易性商品，物品是非贸易性商品。

4 按照关税的差别分类，关税可分为歧视关税和从价关税。

×正确的是：按照关税的差别分类，关税可分为歧视关税和优惠关税。

5 我国在60年代初才建立了完全独立自主的保护关税制度。

×正确的是：我国在新中国成立伊始，建立了完全独立自主的保护关税制度。

6 从我国境外采购进口的原产于我国境内的物品，可不再缴纳进口关税。

×正确的是：从我国境外采购进口的原产于我国境内的物品，也应当按规定缴纳进口关税。

7 歧视关税是对不同进口货物，由于输出国或生产国不同，或输入情况不同而使用不同税率征收的关税。

×正确的是：歧视关税是对同一进口货物，由于输出国或生产国不同，或输入情况不同而使用不同税率征收的关税。

8 我国对一切出口货物都征出口关税。

×正确的是：我国仅对少部分出口货物征收出口关税。

9 关境是一个国家海关法令自主实施的领域。（√）

10 关税滞纳金的比例是千分之一。

×正确的是：关税滞纳金的比例是万分之五。

四、选择题

1 进口货物的完税价格是以( B )为基础确定的。

A 到岸价格

B 成交价格

C 到岸价格加关税

D 成交价格加进口增值税

2 下列费用( AB )应计入完税价格，计征关税。

A 进口人为在境内使用该货物而向境外卖方支付的特许权使用费

B 进口前发生而由买方支付的包装费

C 进口关税

D 进口设备进口后发生的安装费

3 出口货物的完税价格中不应包括下列税种( ABCD )。

A 出口关税

B 增值税

C 消费税

D 城市维护建设税

4 关税的减免包括以下三种类型( ACD )。

A 特定减免

B 起征点

C 临时减免

D 法定减免

5 进口货物的纳税人包括( ABCD )。

A 外贸进出口公司

B 经批准经营进出口商品的企业

C 进口个人邮件的收件人

D 入境旅客随身携带物品的持有人

五、问答题

1 简述关税政策。

答：关税政策是国家在一定时期根据本国经济和社会发展的要求以及国际贸易状况而运用关税手段达到一定目的所制定的基本方针和行为准则。国家的关税政策具体体现在各项关税制度上。一般而言，关税政策可以分为财政关税和保护关税。财政关税主要是为了增加国家财政收入而征收的关税。保护关税主要是为了保护本国经济发展而征收的关税。现在世界各国的关税政策既不是单纯的财政关税，也不是单纯的保护关税，而是一种两者混合型关税政策。一个国家采取什么样的关税政策，必须与该国经济发展的水平、经济体制、国际贸易状况以及对外交往等因素的变化相适应。

2 简述关税分类的内容。

答：关税根据不同的标志，可分为：

(1)按通过关境的流动方向分为：进口关税、出口关税、过境关税。

(2)按关税计征方式分为：从量关税、从价关税、复合关税、选择性关税和滑动关税。

(3)按关税的差别分为：歧视关税和优惠关税。

六、计算题

某进出口公司进口一批货物，以采购地离岸价格成交，成交总价为1 500万元人民币，运抵我国输入地点前的运费、保险费、手续费等共计80万元人民币。适用关税税率为10%。经海关审定，其成交价格正常。

要求：请计算进口关税的完税价格和进口关税税额。

答：进口关税完税价格=1500+80=1580(万元)

进口关税税额=1580×10%=158(万元)