《中级财务会计学》(第四版)立信会计出版社-第三章业务题答案

第三章货币资金及应收款项

业务题（一）

1.向银行申请签发银行本票。

申请✂交存款项（从结算户存款中划转）✂取得银行本票。借：其他货币资金—银行本票存款 24０000

贷:银行存款（结算户存款) 240 000

注：银行本票存款与一般的银行存款有区别，它已指定用途，为加以区分,所以将其记入“其他货币资金"。

２.银行转来委托收款结算凭证,支付上月管理部门的水电费。借:管理费用 5 400

贷：银行存款 5 400

3．持银行本票结算购料款。

票面额２40 000元，交易额2３4 ０00元，多余款对方暂欠。借：材料采购/在途物资／原材料 2０0 0０0

应交税费—增值税（进项）３4 000

其他应收款 6 000

贷:其他货币资金—银行本票存款 240 ００0

注：使用银行本票，银行是按票面额240 000元办理转账

（付给收款方）.票面额与交易额的差额6 000元,由交易

双方另行结清，未收到时记入“其他应收款"。

销售企业:

借:银行存款240 000（票面额) 贷：主营业务收入 2０0 000 应交税费-应交增值税(销项) 34 ０00

其他应付款 6 ０00

注:销售方收到银行本票递交银行，不记入“其他货币资金"。

4。收到丙企业偿还的上月货款。

借：银行存款8０ 00０

贷：应收账款８０ 000

5.向银行申请签发银行汇票。

申请✂交存款项(从结算户存款中划转)✂取得银行汇票。

借：其他货币资金-银行汇票存款48 000

贷：银行存款４8 000

注:与银行本票的处理相同

6.持银行汇票结算购料款。

票面额4８ 000元,交易额４6 8０0元（多余款银行会主动退回）。

借:材料采购／在途物资/原材料 40 0０0

应交税费—增值税（进项）６８00

贷：其他货币资金—银行汇票存款 46 800

注：使用银行汇票，银行按交易额办理转账(付给收款方)。票

面额大于交易额的多余款,银行会即刻退回，不必作债权入账。

销货企业：

借:银行存款 46 ８00(交易额)

贷：主营业务收入４0 000

应交税费—应交增值税(销项) ６ 80０

注:销售方收到银行汇票递交银行，不记入“其他货币资金”。

7。收到银行退回的银行汇票多余款。

从银行汇票存款转回结算户

借:银行存款 1 200

贷：其他货币资金-银行汇票存款 1 2０0

货币资金项目＝上期初余额±本期增减变动额

＝７60 ０00－5 4０0-24０ 000+80 000—46 ８00＝54７800

业务题（二）

１．５月３1日销售商品,收到商业汇票

借：应收票据 4 680 00０

贷：主营业务收入 4 00０ 000

应交税费—应交增值税(销项） 680 000

注：只有商业汇票才通过“应收票据"和“应付票据"核算。

2.６月３０日计提票据利息

4 ６80 000×5%×1/12＝19 500

借:应收票据 19

贷：财务费用

3．7月7日票据贴现

到期值＝４ 680 000×(1＋5％×2

贴现息＝4 ７1 ９00０×6％×２4/

贴现期：7月7日—-7月31

实收额＝4 7１９0０0-1８ 876=4 ７

不附追索权(风险已转移）：

借:银行存款４７00

贷:应收票据＋１9５00）

财务费用 6２４(差额）

注：ａ．不附追索权的,贴现时注销应收票据账面余额.

b。差额在借方或贷方.

附追索权（风险未转移）:

借:银行存款４ 7０0 124（实收）

财务费用 18 ８76(差额=贴现息）

贷：短期借款 4 ７１9 000(到期值）

注:附追索权的，贴现时按到期值增加短期借款，即表明票据到期

时若承担连带责任，要按到期值还款.

4．７月31日已贴现票据到期，乙无力向银行支付款项

不附追索权：

贴现方不需作会计处理

附追索权：

ａ．承担连带偿还责任，归还银行借款：

借：短期借款 4 ７19 ０00

贷：银行存款 4 719 0０0

b．保留对乙的索偿权:

借：应收账款４７１９０0０(到期值）贷：应收票据 4 699 ５00（账面余额）财务费用 19 500 (差额) 注：此时注销票据账面余额

业务题（三）

实际售价：2 000×50×（1－10％）＝90 00０

增值税销项税额:实际售价90 000×17%＝１5 300

现金折扣:题目要求以不含增值税的成交价（实际售价）为计算的基数

总价法:

1.赊销商品

应收账款入账时,现金折扣不予扣除。

借：应收账款 105 300

贷：主营业务收入90 000

应交税金—应交增值税（销项）15 3０0

２．10天内收到款项

发生现金折扣2％，实收小于账面应收

借：银行存款 1０3 500

财务费用 1 800(９０ 000×2％）贷:应收账款１05 300（账面应收）

发生的现金折扣确认为理财费用，计入财务费用

3。11—20天内收到款项

发生现金折扣１%，实收小于账面应收

借:银行存款１04 400

财务费用 900(90 000×1％）贷：应收账款１0５ 300