浅谈税收筹划

浅谈税收筹划

摘要：随着我国市场经济的发展, 企业作为市场主体的地位已逐步明确, 企业越来越关心自

身成本的高低, 越来越重视税收支出和纳税成本, 因此税收筹划逐渐被越来越多的企业关注。本文通过分析税收筹划的含义，作用及原则，探讨了企业进行税收筹划的途径。

关键字税收筹划避税节税

Abstract ： With the development of our country market economy, the enterprise position as the marketplace main body makes clearly step by step .Most enterprises more and more care for oneself cost, and more and more pay attention to the tax revenue disbursement

and paying duty cost .So the tax planning is absorbed attention by many enterprises seriously. Through analyzing the tax planning `s concept, principle and effect, the writer discussed the approach how enterprises carrying out the tax planning. Key word: tax planning tax avoidance save tax

税收和我们每的关系越来越密切，随着我国改革开放程度的不断加深，居民的收入水平在不断的提高，企业的国际程度也在不断的提高，因此，企业和的涉税事项不断增多，不论在哪个国家，都要求纳税人依法纳税，对不履行纳税义务的人要给予法律制裁，但是在不违背税法的前提下，纳税人是否能够合法的减少自己的税收负担呢？正是在这样的情况下，税收筹划活动在我国越来越受到重视，但目前人们对税收筹划还存在着种种的错误认识,

有的人想利用税收筹划之名行偷税漏税之实,也有的想借此进行逃税避税，那么什么是税

收筹划，它又有什么样的作用，我们怎样才能实现税收筹划？一、税收筹划的含义当

国家对烟酒课以重税，某君戒掉烟酒；当国家对咖啡课以重税时，某君用喝茶代替了喝咖啡；某人为了给其继承人留下尽可能多的财富，设法通过各种手段分割其产业，并将产业转化成不同类型的财产，以便在国家对其征收财产转移税之前达到少交税的目的。以上三个案例在没有违反法律的情况下，都实现了减少税收负担的意图，但是三者之间也有所区别，烟酒税的立法意图中包括抑制烟、酒消费的因素，前两者是与立法精神相一致的；财产转移税的立法精神是以收入和控制资产转让等方面考虑得，与法律意图相违背，那么在不违背法律的前提下，是否与立法精神相一致是学界关于税收筹划争论的焦点，即税收筹划与避税谁的外延更大。笔者认为避税应属于税收筹划, 理由如下:避税行为是非违法的,

这是法治社会中人们达成的共识。任何国家和地区的税收法律法规都是该国或该地区政府意志书面形式的体现, 纳税人对税法的尊重是对书面文件的尊重, 当然也就是对相关政府的

尊重。如果说税法本身与立法者的意志有出入, 其责任应在立法者而不在纳税人。避税不

是对税法规定的违反, 而是对税法的挑战。税法的制定与企业的避税行为是相互促进的, 避

税有利于促进税法质量的提高。至于避税导致的国家财政收入的减少, 也不是纳税人的原因,而是税法的滞后带来的，所以国家不能对税收以道德名义提出额外的要求。因此，税

收筹划是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体的经营

活动或投资等涉税事项作出事先安排，已达到少缴税和递延缴纳目标的一系列谋划活动。纳税筹划应包括四方面内容：一是采用合法的手段进行的节税筹划；二是采用非违法的手段进行的避税筹划；三是采用经济手段，特别是价格手段进行的税收转嫁筹划；四是归整纳税人帐目，实现涉税零风险。从其定义不难看出, 税收筹划以法律为底线, 只要不违法而

又能节税的手段即可被划入税收筹划的范围内。二税收筹划的意义（一）有助于实现

纳税人财务利益最大化税收筹划可以减少纳税人的税收成本，税收可视作经营费用，是

企业纯利润的减项，企业在不违法的前提下不纳税或少纳税，就意味着花少量的费用获得同样的法律认可和国家法律保护，同时税收筹划还可以防止纳税人陷入税法陷阱，税法陷阱是税法漏洞的对称，税法漏洞的存在，给纳税人提供了避税的机会；而税法陷阱的存在，又让纳税人不得不小心，否则会落入税务当局设置的看似漏洞，实为陷阱圈套。纳税人一旦落入税法陷阱，就要缴纳更多的税款，影响纳税人的正常收益。税收筹划可以防

止落入税法陷阱，不缴不该缴纳的税款，实现财务利益最大化。（二）有助于提高纳税

人的纳税意识税收筹划是企业纳税意识提高到一点阶段的表现，是与经济体制改革改革

发展到一定水平相适应的。如果税法的绝对权威未能体现，企业的纳税意识普遍淡薄，不用进行税收筹划也能取得较大的税收利益。一旦税法能够严格执行，企业为减轻税收负担，当然会进行税收筹划，不过是在保证依法纳税的提前下操作。（三）有助于优化经济结

构纳税人根据税法中税基与税率的差别和税收优惠政策，实施投资、融资和产品结构调

整等决策，尽管在主观上是为了减轻自己的税收负担，但在客观上却是在国家税收杠杆的作用下，逐步走向优化产业结构的道路，有利于资本流动和资源的合理配置。（四）有

可能增加国家财政收入总量企业进行税收筹划，虽然旨在降低企业税负，但随着产业布

局的逐渐合理，可以促进生产的发展。企业规模扩大了，效益提高了，收入和利润增加了，从整体和发展上来看，国家的财政收入也将同步增长。三税收筹划的原则只有把握筹

划原则，才能实现税收筹划效益最大化。一般来说，企业税收筹划应遵循以下原

则：（一）不违法原则。税收筹划是在不违反现行税法的前提下进行的，是以国家政府

指定的税法为研究对象，对不同的纳税方案进行比较后做出的纳税优化选择。税收筹划必须要遵守税收法律和政策，只有在这个前提下，才能保证所设计的经济活动、纳税方案为税收部门所认可，否则会收到相应的惩罚并承担法律责任。这是税收筹划的最基本原则和税收筹划赖于生存的前提条件。（二）成本效益原则。任何一项筹划方案都有其两面性，随着某一项筹划方案的实施，纳税人在取得部分税收利益的同时，必然会为该筹划方案的实施付出额外的费用，以及因选择该筹划方案而放弃其他方案所损失的相应机会收益。因此，税收筹划应遵循成本效益原则，既考虑税收筹划的直接成本，同时还要将税收筹划方案比较选择中所放弃方案的可能收益作为机会成本加以考虑，而不能一味地考虑税收成本的降低，而忽略因该筹划方案的实施引发的其他费用的增加或收入的减少，必须综合考虑采取该税收筹划方案是否能给企业带来绝对的收益。只有当税收筹划所获取的收益大于成本时，该筹划方案可行。这就要求企业始终要以企业本身的健康发展为前提，注重整体经济效应，不能因为降低了一个税种的成本，而过多的增加其它成本费用（包括其它税款）；