浅析税收筹划

节 约． 即“ 节税”

直 接 影 响 到 企 业 利 润 受 冲减 的程 度 ． 因 而 造 成 纳税 义 务 承 担 时 间 的差 异 ． ． 加 速 提 折 旧 的方 法 可 以使 资 产 成本 在 使 用 期 内 加快得到补偿 ， 企 业 前 期 提 的 折 旧较 多 ， 利润较少 ． 纳税 也 就
较少 ， 企业后期提 的折旧较少 ， 利润较多 ， 纳税也就 较多 ， 达
到 了延 期 纳 税 的 目的 。 企业 不 能 随意 采 用 加 速 折 旧法 ． 固 定
资 产 折 旧方 法 和 年 限应 按 财 政 部 制 定 的 分 行 业 财 务 制 度 的
二、 税 收筹 划的方 法
企 业 在 经 营 中要 对 企 业 的组 织 形 式 、 资 金 的筹 集 、 会 计 处 理方 法 的选 择 等方 面作 出决 策 ． 这 一 系 列 的 决 策无 一不 受 到税 收 的影 响 ． 即税 收 是 影 响 各 项 决 策 的 重 要 因 素 以 下 将
． 『 ） 会 计 处理方 法筹 划
企 业 在 会 计 核 算 中可 采 用 多 种 会 计 处 理方 法 ． 会 计 处 理 方 法 选 择 的不 同影 响着 企 业 成 本 费 用 的 计 算 ． 进 而 影 响 着 企
业 的 税 收 负 担 ．因 此 企 业 对 会 计 处 理 方 法 的选 择 一 定 要 慎
缴纳增值税 、 营业税 ， 收益 实现 后 才 缴 纳 所 得 税 等 等 ， 这样 客 观 上 提 供 了 在 纳 税 义 务 发 生 之 前 事 先 对 税 收 负 担 作 出筹 划 的 可能 性 目的性 是 指 纳 税 人 要 取 得 “ 节税 ” 的税 收 收 益 ． 其
表 现在 两方 面 ： 一 是 选 择 低税 负 ： 二 是 滞 延 纳 税ｆ 不 是 指不 按 税法规定期 限交纳税款的行为） ， 纳税期 的推后 ， 也 许 可 以 减 轻 税 收 负担 （ 如避 免 高边 际税 率 ） ，也 许 可 以 降 低 资 本成 本 （ 如减少 利息支 出） ． 不 管是哪一种 ， 其 后 果 都 是 税 收 支 付 的
选 取 具 有 代 表 性 的 几个 决 策 来 说 明税 收筹 划 的方 法
立与不断完善 ， 企 业 之 间 的竞 争 日益激 烈 。
的利 息 支 出 ， 借 款 成 本 相 对 较低 。 债 券 利 息 可 以在 税 前 扣 除 ． 股票 利 息 不 可 在 税 前扣 除 企 业 应 根据 具 体 的情 况选 择 合 理 的筹 资方 式
企 业 要 想 在 竞 争 中求 得 生 存 与 发 展 ．就 必
一
１ ． 材 料 计 价 方法 的选 择 材料 是 企 业 产 品 的组 成 部 分 ． 材 料 价 格 是 构成 生产 成本 的重 要 部 分 ． 它 随着 市场 上 商 品价 格 的 波 动 而 发 生 变化 ． 影 响 产 品 成 本 的 变 动 。根 据 我 国财 务 制
度的规定 ， 材 料 计 入 成 本 的 方 法 有 先 进 先 出法 、 后进先出法 、
的 。会 计 上 计 算 折 旧额 的方 法 很 多 ． 有 直线 法 、 工作量法 、 加 速 折 旧法 等 。 不 同 的 折 旧方 法 对 费 用 的影 响 是 不 同 的 首先 ． 不 同 的折 旧 方 法 对 于 固定 资 产 价 值 补 偿 和 实 物 补 偿 时 间 会 造 成 早 晚不 同 ： 其次 ． 不 同 的 折 旧方 法 导 致 的 年 折 旧额 提 取
重。
收 是 重 要 的部 分 ． 其 数 额 的 多 少极 大地 影 响着 企 业 的实 际经 济 效 益 如 何 在 合 法 的情 况 下 对 税 收 作 出筹 划 和 安 排 ． 降 低
税 收负 担 ． 正 是 本 文 讨 论 的 问 题— — 税 收 筹 划 。本 文 将 从 税
收筹划 及其性质 、 税收筹划 的方法 、 税 收 筹 划 的 前 景 展 望 几 个 方 面 来 论 述 税 收筹 划
、
税收 筹划 及其性 质
税 收筹 划 是 应 纳 税 人 在 实 际 纳 税 义 务 发 生 之 前 对 纳 税
地 位 的低 位 选 择 ， 是在法律规定许可的范围内 ， 通过经营 、 投
资 、 理 财 活 动 的 事 先 筹 划 和 安 排 尽 可 能 地取 得 “ 节税” 的税 收
加权平均法 等 ． 不 同的计价方法影 响着当期成本计算 ． 进 而 影 响 着 企 业 的 利 润 及税 收 。企 业 应 考 虑 所 处 的 环 境 、 适 用 的 税率、 物 价 的 波 动等 因素 选 择 合适 的材 料 计 价 方法 ２ ． 固定 资 产 折 旧 方法 的选 择 固定 资产 由于使 用 期 限较 长． 单 位价值较 高 ． 折 旧额 可 以 抵 税 等 特 点 在 企 业 资 产 中 占 有 特 殊 的地 位 固定 资 产 折 旧 的计 算 对 于企 业 而 言 是 很 重要
收 益 由税 收筹 划 的概 念 可 以看 出税 收 筹 划 具 有 合 法 性 、 筹
划性 、 目的性
合 法 性 表 示 税 收筹 划 只能 在 法 律许 可 的范 围 内进 行 筹 划 性 是 指 事 先 对 税 收 负担 进 行 规 划 、 设 计 和 安排 。在 经济 活 动中． 纳税 义务通常具 有滞后性 ． 企 业 交 易 行 为 发 生 之 后 才
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浅 析 税 收 筹 划
张素 英
须提高经济效益 ． 也 就 是 说企 业 在 尽 可 能 多地 获 得 经 济 利 益 的 同时 ． 应 尽 量 减 少 成 本 费 用 的 支 出 。在 各 类 成 本 费 用 中税
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场 经 济 是 竞 争 的经 济 。 随 着 市 场 经 济 的建