发达国家及发展中国家税收制度比较42页PPT
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税收制度 (PPT 74页)
第一节 税收制度及其发展
税制模式的类型
指一国征收一种税还是多种税的税制，一般分单一税制和复 合税制。
单一税制：一国的税制由一个税类或少数几个税种构成。 复合税制：一国的税制必须由多种税类的多个税种组成，通
过多税种的互相配合和相辅相成组成一个完整的税收体系。 复合税制是一种比较科学的税收制度，为了保持复合税制应
（二）按次纳税的，为每次（日）营业额300-500元。”
本决定自2011年11月1日起施行。 两税起征点的提高国家将减少税收290亿左右
第二节 商 品 课 税
(二) 现行消费税
消费税是对特定消费品的销售收入征收的一种税。 征收范围、纳税人、 计税方法：1、从价定率 应纳税额=销售额×适 用税率
第二节 商 品 课 税
(三) 现行营业税 是以纳税人从事经营活动的营业额（销售
额）为课税对象的税种。 征收范围、纳税人、税率、税额的计算 （四）关税
财政部和国家税务总局发布《营业税改征增值税 试点方案》及上海试点相关政策规定
2011年11月16日，财政部和国家税务总局发布经国务院同意的《营业 税改征增值税试点方案》，同时印发了《交通运输业和部分现代服务业 营业税改征增值税试点实施办法》、《交通运输业和部分现代服务业营 业税改征增值税试点有关事项的规定》和《交通运输业和部分现代服务 业营业税改征增值税试点过渡政策的规定》，明确从2012年1月1日起， 在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。
这次改革是继2009年全面实施增值税转型之后，货物劳务税收制度的 又一次重大改革，也是一项重要的结构性减税措施。改革将有助于消除 目前对货物和劳务分别征收增值税与营业税所产生的重复征税问题，通 过优化税制结构和减轻税收负担，为深化产业分工和加快现代服务业发 展提供良好的制度支持，有利于促进经济发展方式转变和经济结构调整 。
中国现行税收制度(ppt 48页)
应纳税额 =300×10%
=30元
应纳税额
=（300-200） ×10% =10元
5、纳税期限
所谓纳税期限，是指税法规定的纳税人发生纳 税义务后向国家缴纳税款的期限。即上次纳税 到下次纳税的间隔期。有按期与按次纳税两种。
提问：纳税人的纳税期限长短与其缴纳税额多 寡之间是正相关还是负相关关系？
减税免税
5．财产和行为税类。包括房产税、城市房地产 税、车船使用税、车船使用牌照税、印花税、屠 宰税、契税，主要是对某些财产和行为发挥调节 作用。
另两类为关税类与农业税类
第四节 税收的原则
（一）财政原则 1、充足的税源 2、具有弹性 3、高效率的税务管理
（二）公平原则0502
政府征税要使各个纳税人承受的负担与其 经济状况相适应，并使各个纳税人之间的负担 水平保持均衡
税目是税法规定的征税对象的具体项目，反映 具体的征税范围，代表征税的广度，它将征税 对象具体化。
计税依据是计算应纳税额的依据，基本上可以 分为两种：一是计税金额；二是计税数量。
税源是指税款的最终来源。
税率
所谓税率，是税法规定的应征税额与征税对象 之间的比例，是计算应征税额的标准，是税收 制度的中心环节。税率的高低，体现着征税的 深度，反映着国家在一定时期内的税收政策和 经济政策，直接关系到国家的财政收入和纳税 人的税收负担。。
意图的税收筹划行为）
节税
（符合政府立 法意图的税收 筹划行为）
税收筹划
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8.纳税地点
所谓纳税地点，是纳税人应当缴纳税款的地点。 一般来说，纳税地点和纳税义务发生地是一致 的。但在某些特殊的情况下，纳税地点和纳税 义务发生地却是不一致的，如与总公司不在同 一地点的分公司的利润在总公司汇总纳税。
税收制度概述(ppt42页).pptx
7
税收起源与发展
一、税收起源
1、产生条件：国家产生、剩余产品出现（私 有制出现）
2、产生历史：产生于奴隶社会，采用贡、助 彻形式
贡：贡纳、贡赋、贡献等，各地诸侯和奴隶主必 须向国家缴纳贡品的制度。
商代，“贡”演变为“助”（由井田制形成的 征税办法）
彻：农民耕种向王室缴纳
春秋：初税亩---税收进入成熟阶段
1.1.2.1 税法的概念 税法是税收制度的法律表现形式，它是用以调整国家与
纳税人之间在征纳税方面的权利和义务关系的法律规范总 称。 具体包括： （1）税与法的共存性 （2）税法关系主体的单方固定性 一方总是国家（征收方）；另一方是不同纳税人 （3）征纳双方权利义务的不对等性 国家强制征收；纳税人依据税法缴纳（纳税人有税收收入 支出情况的知情权） （4）税法结构的综合性
13
1.1.2.2 税收法律关系
税收法律关系指：由税收法律规范确认和调整的国家与 纳税人之间发生的权利与义务关系。
主要包括三个方面： 1、权利主体 征税主体---国家 纳税主体---履行纳税义务的单位和个人 2、权利客体 税法要素中的征税对象 3、税收法律关系的内容 权利主体依法享有的权利和承担的义务，是税收法律关
12
1.1.2.2 税收制度与法律的关系
税收的本质是：国家参与国民收入分配所形成 的一种经济利益关系，它包括国家与纳税人之间 的税收分配关系以及各级政府间的税收利益分配 关系。
税法调整的是税收权利义务关系，而不是直接的 税收分配关系。
总之，一般来说所有的税收法律规范都可以称 为税收制度，而税法仅指税收法律这一形式。
指的是根据法律或国务院的行政法规、决定、命令，在 国家税务总局职权范围内制定的，在全国范围内对税务机 关、纳税人、扣缴义务人及其税务当事人具有普遍约束力 的税收规范性文件。
税收起源与发展
一、税收起源
1、产生条件：国家产生、剩余产品出现（私 有制出现）
2、产生历史：产生于奴隶社会，采用贡、助 彻形式
贡：贡纳、贡赋、贡献等，各地诸侯和奴隶主必 须向国家缴纳贡品的制度。
商代，“贡”演变为“助”（由井田制形成的 征税办法）
彻：农民耕种向王室缴纳
春秋：初税亩---税收进入成熟阶段
1.1.2.1 税法的概念 税法是税收制度的法律表现形式，它是用以调整国家与
纳税人之间在征纳税方面的权利和义务关系的法律规范总 称。 具体包括： （1）税与法的共存性 （2）税法关系主体的单方固定性 一方总是国家（征收方）；另一方是不同纳税人 （3）征纳双方权利义务的不对等性 国家强制征收；纳税人依据税法缴纳（纳税人有税收收入 支出情况的知情权） （4）税法结构的综合性
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1.1.2.2 税收法律关系
税收法律关系指：由税收法律规范确认和调整的国家与 纳税人之间发生的权利与义务关系。
主要包括三个方面： 1、权利主体 征税主体---国家 纳税主体---履行纳税义务的单位和个人 2、权利客体 税法要素中的征税对象 3、税收法律关系的内容 权利主体依法享有的权利和承担的义务，是税收法律关
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1.1.2.2 税收制度与法律的关系
税收的本质是：国家参与国民收入分配所形成 的一种经济利益关系，它包括国家与纳税人之间 的税收分配关系以及各级政府间的税收利益分配 关系。
税法调整的是税收权利义务关系，而不是直接的 税收分配关系。
总之，一般来说所有的税收法律规范都可以称 为税收制度，而税法仅指税收法律这一形式。
指的是根据法律或国务院的行政法规、决定、命令，在 国家税务总局职权范围内制定的，在全国范围内对税务机 关、纳税人、扣缴义务人及其税务当事人具有普遍约束力 的税收规范性文件。
发达国家与发展中国家税收制度比较
❖ 一、概念
❖ 又称社会保险税或工薪税，是为筹措社会保险基金 而对纳税人的工资薪金所得所课征的一种税。
❖ 二、社会保障税的发展
❖ 德国于1889年创建了社会保险税，英国于1908年， 法国于1910年，瑞典于1913年，意大利于1919年， 美国于1935年开征了社会保险税。目前，从其占税 收总额的比重来看，社会保险税
❖ 2.综合所得税：最早形成于19世纪中叶的德 国，是对纳税人全年各种不同来源的所得， 综合计算征收的税。
❖ 优点：能较好地体现纳税人的实际负担水平， 符合纳税能力原则。
❖ 缺点：征管复杂，征管成本高。
❖ 3.分类综合所得税：又称混合所得税，即按 分类所得税课征以后，再对个人全年所得额 超过一定限度的部分按累进税率进行综合课 征。
❖ 二、直接税和间接税的自身特点及相应的客 观环境是决定发达国家与发展中国家税制差 异的主要原因
❖ （一）发达国家实行以直接税为主的复合税 制体系的内因和外因
❖ 1.内因
❖ （1）直接税具有内在稳定器的功能
❖ （2）直接税可以缓和各阶层之间的矛盾，保持社 会稳定
❖ 励竞争、发展经济
❖ （一）概念：是以财产所有者死亡后遗留的财产为 课税对象，向财产继承人课征的一种税。在英国曾 称之为“死亡税”。
❖ （二）产生：遗产税历史悠久，早在古代的希腊、 罗马、埃及时代就已有遗产税的史迹。英国于1694 年、法国于1703年、意大利于1862年、日本于 1905年、德国于1906年先后开征了遗产税。
❖ 的地位不断提高，例如在美国，社会保险税 在联邦税收收入中，仅次于个人所得税，已 成为第二大 税种。在瑞典等国，社会保险税 已成为第一大税种。
❖ 三、社会保险税的特点
❖ 1.累退性
2税制结构比较
四、合理税制的标准 （一）税种改革的标准： 1. 商品类税种 2. 公司税和个人所得税 3. 财产和遗产税
（二）发达国家税制改革标准
1．桑德福标准 英国巴斯大学财政研究中心主任锡德里 克· 桑德福(Sandford，1993)采用了3条标 准来评价澳大利亚、加拿大、爱尔兰、 新西兰、英国、美国等6国的税制改革。
第二章
税制结构比较
第一节 发达国家和发展中国家税制结 构比较 第二节 各国税制改革趋势 第三节 借鉴与完善我国的税制结构
一．税制结构的概念
是根据国情，为实现税收的效率、公平、财 政目标，由若干不同性质和作用的税种组成 的主次分明、层次得当、长短互补、具有一 定功能的税收体系。 例：中国的税收收入统计
“今天的税法比1986年税制改革前更糟”。于是，他针
对美国的情况提出，对于建立一种可以增加收入的税收 制度来说，应该用以下5个标准来评价税制改革建议。
①简化征税程序和纳税程序。 ②尽最大可能激励储蓄。 ③最大限度地限制地下经济。 ④去除出口产品和服务的价格中所含的税金。
⑤增加进口产品和服务的价格中所含的税金。
2008年世界各国GDP排名如下（万亿美元）： [--]欧盟 18.93 1.5% [1]美国 14.33 1.4% [2]日本 4.844 0.7% [3]中国 4.222 9.0% [4]德国 3.818 1.7% [5]法国 2.978 0.9% [6]英国 2.787 1.1% [7]意大利 2.399 ？% [8]俄罗斯 1.757 6.0% [9]西班牙 1.683 1.3% [10]巴西 1.665 5.2% [11]加拿大 1.564 0.7% [12]印度 1.237 7.3% [13]墨西哥 1.143 2.0% [14]澳大利亚 1.069 2.1%[15]韩国 0.953 4.3% 来自The World Factbook 《世界概况》
第二部分中外税收制度-精品.ppt
(1)征税范围广，税源充裕。 (2)实行道道环节课征，但不
重复征税。
xiongxiao
30
(3)对资源配置不会产生扭曲 性影响，具有税收中性效应。
(4)税收负担随应税商品的流 转而向购买者转嫁，最后由 该商品的最终消费者承担。
xiongxiao
31
xiongxiao
6
葡萄酒生产的增值环节
• 种植葡萄100 • 酿酒加工100 • 包装销售100
xiongxiao
7
葡萄酒生产过程的价值
• 种植葡萄价值=100 • 酿酒加工价值=100+100 • 包装销售价值=100+100+100
xiongxiao
8
产品税-重复征税
• 按产品价值征税,假定税率为17% • 种植葡萄100×17%=17 • 酿酒加工=200×17%=34 • 包装销售=300×17%=51 • 总共征税17+34+51=102 • 其中,种植葡萄征税3次,酿酒加工
13
第一节 增值税概述
一.增值税的概念
增值税是对在商品生产与流 通过程中或提供劳务服务 时实现的增值额征收的一 种税。
xiongxiao
14
1.增值额概念
• 理论增值额:V+M • 法定增值额:销售收入-销售
成本
• 计税增值额:征收增值税时的 计税依据=销售收入-准予扣 除项目
xiongxiao
• 种植葡萄价值=100 • 征税:(100-0)×17%=17 • 酿酒加工价值=100+100 • 征税: (200-100)×17%=17 • 包装销售价值=100+100+100 • 征税:(300-200)×17%=17
重复征税。
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(3)对资源配置不会产生扭曲 性影响，具有税收中性效应。
(4)税收负担随应税商品的流 转而向购买者转嫁，最后由 该商品的最终消费者承担。
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葡萄酒生产的增值环节
• 种植葡萄100 • 酿酒加工100 • 包装销售100
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葡萄酒生产过程的价值
• 种植葡萄价值=100 • 酿酒加工价值=100+100 • 包装销售价值=100+100+100
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产品税-重复征税
• 按产品价值征税,假定税率为17% • 种植葡萄100×17%=17 • 酿酒加工=200×17%=34 • 包装销售=300×17%=51 • 总共征税17+34+51=102 • 其中,种植葡萄征税3次,酿酒加工
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第一节 增值税概述
一.增值税的概念
增值税是对在商品生产与流 通过程中或提供劳务服务 时实现的增值额征收的一 种税。
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1.增值额概念
• 理论增值额:V+M • 法定增值额:销售收入-销售
成本
• 计税增值额:征收增值税时的 计税依据=销售收入-准予扣 除项目
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• 种植葡萄价值=100 • 征税:(100-0)×17%=17 • 酿酒加工价值=100+100 • 征税: (200-100)×17%=17 • 包装销售价值=100+100+100 • 征税:(300-200)×17%=17
发展中国家与发达国家课件 (共49张PPT)
世界灯光影像图
同住地球村的我们
地域发展差异
发展中国家和发达国家
小知识：发 展中国家和
发达国家
经济发展水平：有高有低
按2010年人均国民收入，世界银行把国家划分为： 低收入国家和地区：1005美元及以下， 中等收入国家和第四地节区地域：发展10差0异6-12275美元， 高收入国家和地区：12276美元及以上，
都是发达 国家吗？
世界灯光影像图
0°
二、发展中国家与发达国家的分布特点
找一找，世界上有哪些国家属于发达国家？
小组合作：发展中国家与发达国家的分布特点
发展中国家
丁 美
0°
洲
提示： 发达国家大多分布在欧洲、大洋洲、北美洲
从大洲上看： 发展中国家大多分布在亚洲、非洲、拉丁美洲 从南北半球上看:发达国家主要分布在北半球的北部
“南南合作”——发展中国家之间的互助合作。
“南南合作”与“南北对话”中的“南” 与“北”各指什么？为什么？
南：发展中国家
主分布在南半球 和北半球的南部
北： 发达国家
主分布在北半球 的北部
南 北 对 话
南南合作
发达国家与发展中国家除了在 分布上的差异外，还存在哪些方 面存在差异？
二、发展中国家与发达国家的差异
人均收入 教育状况 生活环境状况 科学技术状况 医疗卫生状况 工业生产水平 农业生产水平 根本原因是
发展中国家
发达国家 。
国内生产总值（万亿美元） 60 58.24
50
41.72
40
人均国民收入（千美元）
60
2009年资料
50
38.14
40
30
30
20
16.10
同住地球村的我们
地域发展差异
发展中国家和发达国家
小知识：发 展中国家和
发达国家
经济发展水平：有高有低
按2010年人均国民收入，世界银行把国家划分为： 低收入国家和地区：1005美元及以下， 中等收入国家和第四地节区地域：发展10差0异6-12275美元， 高收入国家和地区：12276美元及以上，
都是发达 国家吗？
世界灯光影像图
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二、发展中国家与发达国家的分布特点
找一找，世界上有哪些国家属于发达国家？
小组合作：发展中国家与发达国家的分布特点
发展中国家
丁 美
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洲
提示： 发达国家大多分布在欧洲、大洋洲、北美洲
从大洲上看： 发展中国家大多分布在亚洲、非洲、拉丁美洲 从南北半球上看:发达国家主要分布在北半球的北部
“南南合作”——发展中国家之间的互助合作。
“南南合作”与“南北对话”中的“南” 与“北”各指什么？为什么？
南：发展中国家
主分布在南半球 和北半球的南部
北： 发达国家
主分布在北半球 的北部
南 北 对 话
南南合作
发达国家与发展中国家除了在 分布上的差异外，还存在哪些方 面存在差异？
二、发展中国家与发达国家的差异
人均收入 教育状况 生活环境状况 科学技术状况 医疗卫生状况 工业生产水平 农业生产水平 根本原因是
发展中国家
发达国家 。
国内生产总值（万亿美元） 60 58.24
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41.72
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人均国民收入（千美元）
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发达国家及发展中国家税收制度比较
6、法律的基础有两个，而且只有两个……公平和实用。——伯克 7、有两种和平的暴力，那就是法律和礼节。——歌德
8、法律就是秩序，有好的法律才有好的秩序。——亚里士多德 9、上帝把法律和公平凑合在一起，可是人类却把它拆开。——查·科尔顿 10、一切法律都是无用的，因为好人用不着它们，而坏人又不会因为它们而变得规矩起来。——德谟耶克斯
谢谢
11、越是没有本领的就越加自命不凡。——邓拓 12、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。——爱尔兰 13、知人者智，自知者明。胜人ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ有力，自胜者强。——老子 14、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。——歌德 15、最具挑战性的挑战莫过于提升自我。——迈克尔·F·斯特利