PPT介绍出纳实操

– 1.职责分工（重点） – 2.控制票据的发票数量和编号 – 3.合适的票据
• 二、现金收入的来源 • 例题-单选题
– 下列选项中，不符合现金管理的基本原则是（ ） – A钱账分管原则 – B收付合法原则 – C日清月结原则 – D禁止坐支现金
• 答案：D
• 三、现金收入业务处理程序
– （一）出纳部门直接收款的业务处理程序 – （二）从银行提取现金业务处理程序
– （6）回到单位，应立即将所取的现金放入保险柜；
– （7）根据支票存根编制记账凭证。将支票存根粘贴在“报销单 据粘贴单”上，再编制记账凭证；
– （8）根据审核无误的记账凭证登记现金日记账。
• 例题-单选题：
– 从银行提取现金，出纳员除了填写支票外，还 应填写（ ）
• 答案：A
– （三）收款员、营业员收款后交出纳人员的程 序。
• （1）业务处理程序 • （2）相关原始凭证的填制
案例2-2
• 明锐机械厂2009年12月1日发生的经济业
务：采购员王东出差回来报销差旅费1500 元，并交回余款200元（出差前已预借了 差旅费1700元）
• 解析：
– （1）王东到财务部门领取、填写“报销单据粘贴单”，并将出差中的所 有单据粘贴在“报销单据粘贴单”上；贴好后，并填写“差旅费报销 单”；将填好的“差旅费报销单”粘贴在“报销单据粘贴单”的上面。
学习目的
• 通过学习，掌握出纳员职业素质、出纳员
基本业务技术的基本程序、出纳档案管理 的内容，重点掌握现金业务处理、银行村 矿业务处理、编制出纳报告的技术方法并 能熟练运用、帮助出纳人员快速上手，灵 活处理相关工作事宜。
学习内容
第一章 出纳必备的 业务技术
本课程主要内容
第五章 出纳工作 其他技能
• 答案：ACD
• 例题-判断题 • 单位开支在1000元以上的业务办理，均通
过银行转账进行结算。
• 答案：错误。解析：根据我国现金管理的
有关规定，向职工支付工资、个人收购农
副产品和其他物资的价款等业务，结算金 额超过了1000元，也可以使用现金支付。
• 第二节 现金收入的业务处理
• 一、现金收入的内部控制
• （二）如何办理汇兑结算
– 1.汇兑及其使用范围 – 2.汇兑结算的基本规定 – 3.汇兑结算的程序 – 4.办理汇兑应填制的原始凭证 – 5.会计核算
• （三）如何办理商业汇票结算
– 1.商业汇票及其适用范围 – 2.商业汇票结算的基本规定 – 3.商业汇票结算的程序 – 4.办理商业汇票结算应填制的原始凭证 – 5.在会计核算中，对债权方，使用“应收票据”
和空头支票
• 7.出纳人员应定期清查转账结算手续业务 • 8.银行存款的管理应贯彻钱、账分开原则。
• 例题-多选题
– 企业可以设立的银行存款账户包括（ ） – A基本存款账户 – B一般存款账户 – C临时存款账户 – D专项存款账户 – E特别存款账户
• 答案：ABCD
• 例题-单选题
– 下列各项可交存现金但不能支取现金的账户是 （） • A基本存款账户 • B一般存款账户 • C临时存款账户 • D专项存款账户
出纳实操
主讲人：张雪峰 敦化职起始环节，是连接国家
与企业、企业与企业、以及企业内部各部门经济 关系的中间环节，出纳员在企、事业单位的工作 任务很多，如物资的采购、工资的发放、零星费 用的开支、银行提现、税金的解缴等。因此，出 纳工作的质量和效率，直接关系到整个会计核算 工作的质量和效率。由于出纳员直接管理单位的 货币资金，所以也称为单位的“管家婆”。一个 单位可以没有会计但不能没有出纳。大多数从事 财务工作的人员都是从出纳做起。因此我们组织 了这次关于“出纳实操”的学习。
案例2-6
• 明锐机械厂2009年12月1日发生经济业务：
企业决定支付职工陈一生活困难补助款 500元。
• 解析：
– （1）填写支付证明单，领导签字审批
– （2）出纳支付款项给陈一，陈一在支付证明 单上签收确认
– （3）出纳编制记账凭证
– （4）根据审核无误的记账凭证登记现金日记 账。
– （二）被动支付现金的程序
案例1-1
• 广华电子有限公司的出纳员是公司老板的表姐陈
香，所以公司的空白支票、空白发票以及公司的 所有印章都由出纳员也就是老板的表姐陈香保管。 一天，陈香的一位做生意的好朋友因公司资金周 转不灵急需用10万元，向陈香借钱，承诺10天内 全额偿还。由于金额比较大而陈香又很想帮助自 己的这位朋友，于是就拿出公司的空白支票开出 金额为10万元的现金支票给这位朋友。10天后， 陈香的朋友没有还这笔借款。在第12天，上级主 管部门对公司的流动资金进行突击检查。此时， 出纳员陈香处于彷徨不安之中。
• 例题-多选题 • 企业发生的下列支出中，按规定可使用资金支付
的有（ ）
• A支付职工张添差旅费3000元 • B支付银行承兑汇票手续费1000元 • C支付李明困难补助800元 • D支付购置设备款6000元 • E支付采购材料款10000元
• 答案：ABC
• 例题-多选题 • 关于现金管理，下列说法正确的有（ ） • A在国家规定的范围内使用现金结算 • B库存限额一经确定，不得变更 • C收入的现金必须当天送存银行 • D必须每天登记现金日记账
– 1.一个基本账户原则 – 2.自愿选择原则 – 3.存款保密原则 – 4.不垫款原则
• 二、银行存款账户的设置和管理
– （一）银行存款账户的设置 • 1.基本存款账户 • 2.一般存款账户 • 3.临时存款账户 • 4.专用存款账户
– （二）银行账户管理的有关规定 • 1必须开立银行账户
• 2.严格限制现金结算范围 • 3.必须使用规定的统一凭证 • 4.存款账户不得出租出借 • 5.收支凭证应如实填写 • 6.建立支票的领用、核销制度，严禁签发长远支票
– （五）库存现金的内部控制制度 • 1企业建立现金的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权
限，确保办理现金业务的不相容岗位互相分离，制约和监督。 具体应做到：（重点）
案例2-1
• 注册会计师李华对广华有限公司进行审计
时，发现广华有限公司的现金日记账有这 么记录：5月2日现金期初库存数2000元， 这天发生的经济业务有收到现金收入1000 元，预借差旅费2500元，当天余额500元。 请问这日记账的登记上看，你觉得广华有 限公司存在什么问题。
• 答案：ABCDE
• 四、出纳工作内容及具体流程
– （一）出纳收付程序与规范 • 1.资金收入的一般程序 • 2.资金支出的一般程序
• 例题-多选题：
– 资金支出的一般程序是（ ）
– A明确资金支出的金额和用途
– B付款审批
C办理付款
D付款退回
• 答案：ABCD
– （二）出纳员一天的工作安排 – （三）报税工作
• 第三节 现金支出的业务处理
• 一、现金支出的内部控制
– 1.建立健全现金开支审批制度 • （1）明确本单位现金开支的范围 • 例题-多选题
– 下列选项中符合现金使用范围的业务有（ ） – A发放职工工资78456元 – B公司饭堂购买农副产品支付价款5700元 – C办公室购买办公用电脑3台，合计价款13000元 – D支付差旅费预借款3000元
根据企业需要，从银行提取现金3000元备 用。
• 解析：
– （1）填写“领用支票审批单”；
– （2）填写“支票领用薄”；
– （3）填写支票正面；
– （4）填写支票背面；
– （5）沿虚线剪开，持支票正本送交银行提取现金，支票存根留 在单位以备记账。收到现金后，根据取款数额当场认真清点，确 认无误后才可离开银行；
第二章 出纳具体 业务处理技巧---
现金业务
第三章 出纳具体 业务处理技巧---
银行存款业务
第四章出纳具体 业务处理技巧---
出纳账簿
学习方法
• 案例分析法； • 实务展示法。
第一章 出纳必备的业务技术
• 第一节 出纳概述
• 一、出纳的含义 • 二、出纳员的职责与权限
– （一）出纳人员的职责 – （二）出纳员的权限
– （3）根据“现金解款单”，编制记账凭证。 – （4）根据审核无误的记账凭证登记日记账。
• 第四节 现金的清查与保管 • 一、现金的清查
– 1.日常清查 – 2.不定期清查
• 二、现金的保管
– 3.有价证券的保管
第三章 出纳具体业务处理技巧—银 行存款业务
• 第一节 银行存款管理的有关规定 • 一、银行账户管理原则
– （2）出纳人员当面点清现金，并妥善保管。 – （3）出纳开具收款收据，把第二联交给林琳，第三联
做记账凭证。并在罚款通知书上加盖现金收讫章。
– （4）出纳员根据记账联和罚款通知书填制现金收款凭 证。
– （5）根据现金收款凭证，登记现金日记账。
案例2-4
• 明锐机械厂2009年12月1日发生经济业务：
– （2）王东将“差旅费报销单”需经过一下审批过程：交给采购部负责人 审核→交会计核定其费用与金额→上交公司主管领导审批→交出纳审核 收款，结清借款。
– （3）出纳通过审核的“差旅费报销单”，了解会计核定的费用列支意见 和公司领导的审批意见，确认入账依据和金额，并按单位关于差旅费报 销制度通过审核原始凭证，确认记账凭证的会计分录。审核无误后，出 纳收取王东交来的200元存入现金库，同事开具收款收据，出纳签章。
– （三）向银行送存现金的业务处理程序 • （1）处理程序 • （2）相关原始凭证的填制
案例2-8
• 明锐机械厂2009年12月1日发生经济业务：
出纳员将企业当天的现金收入3300元送存 银行。
• 解析：
– （1）整点票币，并填写“现金解款单”，连 同新进送交银行。