自建固定资产初始成本

自建固定资产初始成本，哪些增值税需计入成本哪些不用？

1.如果购进材料用于机器、设备等生产用动产安装的在建工程，其进项税允许抵扣，

不作为资产成本（不需做进项税转出）。

2.如果购进材料用于房屋、建筑物等在建工程，其进项税不允许抵扣，应转出处理，

计入在建工程成本。

3.如果是采购的需要安装的设备（安装期间计入在建工程），其增值税允许计入进项，

不作为资产成本。

4.如果自产产品用于房屋、建筑物等不动产在建工程，应当确认增值税销项税额。

5.如果自产产品用于机器、设备等生产用动产安装的在建工程，不需要确认增值税销

项税额。

在建工程增值税处理，关键在于区分是动产？还是不动产？

动产增值税进项允许抵扣，不构成资产成本；不动产增值税进项不允许抵扣，应计入资产成本。

自产产品如果用于不动产，要确认销项税额；如果用于动产则不需要确认增值税销项。

【问题一】关于一般纳税人购买固定资产的增值税有的计入成本有的不计入成本，建造固定资产时领用原材料和商品也涉及到此问题

【解答】

（1）新执行的《增值税暂行条例》规定有两类固定资产进项税不可以抵扣：第一类是房屋建筑物，第二类是纳税人自用的，应征消费税的汽车、摩托车等。比如，外购的生产设备，进项税额可以抵扣；外购的办公楼进项税额不可以抵扣。

（2）如果购入的工程物资是用于自建生产线的，那么购入工程物资的进项税就可以抵扣，不计入工程物资；如果购入的工程物资是用于建造建筑物等不动产的，那么购入工程物资的进项税就不可以抵扣，要计入工程物资。

用于自建生产线：

借：工程物资

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

用于自行建造不动产：

借：工程物资（含增值税进项税额）

贷：银行存款

（3）自建行为领用本企业购买的原材料或购买的商品，如果自行建造的是房屋建筑物等不动产，那么原材料进项税额要转出；如果自行建造的是生产线，那么原材料的进项税可以抵扣。

用于房屋建造：（不计算销项税）

借：在建工程

贷：原材料或库存商品

应交税费——应交增值税（进项税额转出）

用于生产线：（计算销项税）

借：在建工程

贷：原材料或库存商品

（4）自建行为领用本企业自产的产品，如果自行建造的是房屋建筑物等不动产，那么应视同销售计算增值税的销项税的；如果自行建造的是生产线，那么不用做增值税的纳税处理。

用于房屋建造：（计算销项税）

借：在建工程

贷：库存商品

应交税费——应交增值税（销项税的）

用于生产线：（不计算销项税）

借：在建工程

贷：库存商品

本人最近考初级会计师，关于购进，自建固定资产初始成本有关增值税方面有点混沌，哪些增值税需计入成本哪

自建固定资产初始成本，哪些增值税需计入成本哪些不用？

1.如果购进材料用于机器、设备等生产用动产安装的在建工程，其进项税允许抵扣，

不作为资产成本（不需做进项税转出）。

2.如果购进材料用于房屋、建筑物等在建工程，其进项税不允许抵扣，应转出处理，

计入在建工程成本。

3.如果是采购的需要安装的设备（安装期间计入在建工程），其增值税允许计入进项，

不作为资产成本。

4.如果自产产品用于房屋、建筑物等不动产在建工程，应当确认增值税销项税额。

5.如果自产产品用于机器、设备等生产用动产安装的在建工程，不需要确认增值税销

项税额。

在建工程增值税处理，关键在于区分是动产？还是不动产？

动产增值税进项允许抵扣，不构成资产成本；不动产增值税进项不允许抵扣，应计入资产成本。

自产产品如果用于不动产，要确认销项税额；如果用于动产则不需要确认增值税销