总预算会计报表共24页

转账分录为： 借：基金预算收入
补助收入——基金预算补助 贷：基金预算结余 借：基金预算结余 贷：基金预算支出
补助支出——基金预算补助 调出资金
③专用基金收支的转账
专用基金支出
专用基金结余
专用基金收入
转账分录为： 借：专用基金收入
贷：专用基金结余 借：专用基金结余
贷：专用基金支出
贷方余额反 映本年专用 基金的滚存 结余
（2）年终结算 ①与上级财政的结算： 本级财政应补未补数=应补数-已补数（实际收到
数） 本级财政应解未解数=应解数-已解数 应解未解数+与上级往来-应补未补数=结算数
（正数为欠上级） ②与下级财政的结算： 本级财政应补未补数=应补数-已补数（实际拨出
数） 下级财政应解未解数=应解数-已解数 应解未解数+与下级往来-应补未补数=结算数
3、说明清楚：会计报表中需要加以说明的问题，应附有简明扼要的 文字说明。
4、编报及时：我国国家预算是统一的预算。因此，反映国家预算收 支情况的预算会计报表，要以国家预算执行为中心，形成一个全国 统一的会计报表体系。具体说来，预算会计报表要有六个方面的统 一，即统一的会计科目、统一的预算科目、统一的报表指标栏目、 统一的编制口径、统一的组织体系和统一的行动时间。没有这六个 方面的统一，全国预算报表就无法在规定期间内汇总产生。为保证 全国预算会计报表的及时统一汇总，各级财政机关应在规定期限内 编报完毕，并按规定报送有关部门和有关领导。
=8650万元 平时预留税收返还款=8650x50%=4325（万元） 本级财政应补未补数=应补数-已补数=8650-0=8650（万元） 本级财政应解未解数=应解数-已解数=5200-4500=700（万元） 结算数=700+（750+4325）-8650= -2875（万元） 上级欠
本级
账务处理： 市财政：
一、 会计报表概述
（一）总预算会计报表种类
1、按编报时间分：旬报、月报、年报 2、按报送内容分（按性质分）： 财政总预算的会计报表有资产负债表、预 算执行情况表、预算执行情况说明书及其 他附表。其他附表有基本数字表、行政事 业单位收支汇总表及所附会计报表。
（二）会计报表源自文库编制要求
会计报表的编制要求，有时我们叫“八字方针”：数字真实；内容 完整；说明清楚；编报及时。
（三）编报程序（见教材P413—414）
二、会计报表的编制 （一）旬报的编制 （二）月报的编制 1、资产负债表 2、预算收支情况表 （三）年报的编制
1、年终清理和结算
在年终结帐之前，应对会计事项全面进行清理结算。年终清理和结 算，是编制年度财政决算的一个重要环节。在年终前，各地财政部门 应根据上级财政部门下达的年度“财政决算编审工作通知”要求，进 行年终清理和决算。在此基础上办理年度结帐，结束当年账务，编报 年度财政决算。 （1） 年终清理 年终清理的主要事项： ①核对年度预算收支数字 ②清理本年预算应收应支款项。凡属本年的收入，都要认真清理及时 催收，交入国库或指定银行。应当在本年列报的支出，应在年终前办 理完毕。 ③清理各项预算往来款项 ④组织征收机关、监交机关和国库进行年度对帐 ⑤清理核对当年拨款支出 ⑥清理财政周转金收支
借：与上级往来 86500000 贷：补助收入 86500000
借：上解支出 7000000 贷：与上级往来 7000000
省财政： 借：补助支出 86500000 贷：与下级往来 86500000 借：与下级往来 7000000 贷：上解收入 7000000
2、年终结帐 年终结帐工作一般分为年终转帐、结清旧
转帐分录：
①一般预算收支转帐
借：一般预算收入
32677
补助收入——一般预算 98824
上解收入
3000
调入资金
1000
贷：预算结余
135501
借：预算结余
134439
贷：一般预算支出
45301
补助支出——一般预算 66103
上解支出
23035
②基金预算收支转帐
借：基金预算收入
5768
补助收入——基金预算 1000
帐、记入新帐三个环节。
（ 1）年终转帐 年终转帐是指应将“收入类”科目的余额
全数转入相应的结余类（净资产类）科目， 将“支出类”科目的余额全数转入相应的 结余类（净资产类科目）。
①一般预算收支的转账
一般预算支出
预算结余
一般预算收入
补助支出——一般预算补助
补助收入——一般预算补助
上解支出
贷方余额反 映本年预算 的滚存结余 （包含有价 证券）
（负数为欠下级）
例：某市财政局与省财政厅2019年年终结算的有关资料如下： ①按体制计算省财政厅应返还该市税收款8230万元。 ②该市上划“两税”平时资金返还按实际缴省国库“两税”收入的
50%结转市国库（平时作为往来款核算）。 ③该市上划“两税”年终决算实际完成8650万元。 ④该市应专项上解5200万元，平时已累计上解4500万元。 ⑤省应追加该市专项拨款420万元。 ⑥平时该市向省财政厅借款750万元。 解：本级财政应补数=税收返还款8230万元+专项补助420万元
上解收入 调入资金
转账分录为： 借：一般预算收入
补助收入——一般预算补助 上解收入 调入资金 贷：预算结余 借：预算结余 贷：一般预算支出
补助支出——一般预算补助 上解支出
②基金预算收支的转账
基金预算支出
基金预算结余
基金预算收入
补助支出——基金预算补助
补助收入——基金预算补助
调出资金
贷方余额反映 本年基金预算 的滚存结余
1、数字真实：会计报表中各项指标必须真实，必须是帐簿记录的有 关数字。做到表从帐出，帐表相符，切勿匡算，弄虚作假。
2、内容完整：会计报表中各项指标和数据是相互联系、相互补充的， 必须按规定填列齐全、完整。不论主表、附表或补充资料，都不能 漏填写、漏报。各会计报表之间、项目之间凡有勾稽关系的数据， 应该相互一致，做到表表相符。
贷：基金预算结余
6768
借：基金预算结余
6348
贷：基金预算支出
4563
补助支出——基金预算 785
调出资金
1000
③专用基金收支转帐
借：专用基金收入 1000
贷：专用基金结余 1000
借：专用基金结余 900
贷：专用基金支出 900
（2）结清旧账
（3）记入新账
3、资产负债表的编制 （1）概念：资产负债表是反映各级财政机关在