《商业银行会计》 课件
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《商业银行会计》课件
外汇业务会计处理
总结词
外汇业务是商业银行涉外业务的重要组成部分，需要进 行专业的会计处理以应对汇率风险和政策要求。
详细描述
外汇业务会计处理主要包括外汇买卖、外汇存款、外汇 贷款和其他外汇业务等环节。在外汇买卖时，银行需要 根据汇率变动调整账户余额，并确认交易损益。在外汇 存款和外汇贷款时，银行需要按照规定利率计算利息收 入和支出。在其他外汇业务时，银行需要根据政策和法 规要求进行相应的会计处理。
利润表
利润表的定义
01
利润表是反映商业银行在一定会计期间经营成果的报表，它反
映了银行在该期间收入、费用和利润的变动情况。
利润表的格式
02
利润表采用多步式格式，按照利润的构成内容分步骤计算出利
润总额和净利润。
利润表的内容
03
利润表包括营业收入、营业支出、税金及附加、营业利润、利
润总额和净利润等项目。
商业银行会计的基本假设包括会计主体、持续经营、会计 分期和货币计量。
要点二
详细描述
会计主体假设明确了商业银行会计服务的对象和范围，即 商业银行本身。持续经营假设假定商业银行在可预见的未 来能够持续经营下去，不会面临破产或清算。会计分期假 设将商业银行的经营活动划分为若干个连续的会计期间， 以便进行分期核算和报告。货币计量假设则是以货币作为 计量单位，对商业银行的经济活动进行计量和报告。
某银行合规管理内部控制审计案例
04
05
商业银行会计发展与展望
商业银行会计发展历程
传统手工记账阶段
电算化阶段
商业银行会计以手工记账为主，依靠纸质 凭证和账簿进行业务处理。
随着计算机技术的发展，商业银行开始采 用会计电算化软件进行业务处理，实现自 动化和电子化。
2商业银行会计课件
1-8
三、帐户的作用和结构
（一）账户的作用 1、账户是根据会计科目设置的，用来对会计科 目所包括的经济内容进行详细分类核算，反映会 计要素的具体增减变化情况和结果的专门方法。 2、账户与会计科目有着密切的联系与区别。 联系：体现在会计科目是设置账户的依据，是 账户的名称；账户是会计科目的具体运用，会计 科目所反映的经济内容，就是账户所要登记的内 容。 区别：会计科目只是对会计对象具体内容的分 类，本身没有什么结构。账户则有相应的结构， 具体反映会计要素的具体增减变化情况。
为了保证账户对应关系的正确性，在 经济业务记入账户之前，应通过编制会计 分录明确两个问题： 其一，分析所发生的经济业务涉及的科 目账户及其性质； 其二，分析确定记账方向和应记金额。
1-20
• · 例1.永盛贸易公司来行存入现金4,500元. 借：现金 4,500 贷：活期存款---贸易公司存款户 4,500 • 例2.银行向江南机电厂发放为期半年.金额为70,000元的 贷款,该款当天划入江南机电厂存款户。 借：短期贷款--江南机电厂贷款户 70,000 贷：活期存款--江南机电厂存款户 70,000 • 例3.江南机电厂签发#3691划线支票1张,支付给同在本 行开户的永盛贸易公司货款80,000元. 借：活期存款--江南机电厂存款户 80,000 贷：活期存款--永盛贸易公司存款户 80,000 • 例4.永盛贸易公司签发#0890划线支票1张,归还到期的 三个月贷款本金50,000元. 借：活期存款--永盛贸易公司存款户 50,000 1-21 贷：短期贷款---永盛贸易公司贷款户 50,000
1-6
二、会计科目的分类及代号
（二）科目代号 科目代号长度为六位。其中一级科目代号为四位， 二级科目代号两位。 科目代号的编排具有一定的规律。 1．一级科目代号的编排：一级科目代号前两位为 规则号，后两位为顺序号。 （1）科目代号的第一位代表科目所属的大类， 即：1—代表资产类科目； 2—代表负债类科目； 3—代表所有者权益类科目； 4—代表资产负债共同类科目； 5—代表损益类料目； 6—9代表表外科目及补充资料。
商业银行会计108页PPT
第二节 银行会计的工作组织
一、会计机构 1、不直接办理对外业务的领导管理机构
2、直接办理对外业务的基层行处会计机构 二、银行会计人员 三、银行会计的劳动组织方式
专柜制、柜员制、接柜员与操作员相结合
四、银行会计制度
2019年1月1日《金融企业会计制度》 实施，要求上市的金融企业执行新制度， 鼓励其他股份制金融企业实施。
二、单位活期存款的核算 （一）存入现金的核算 会计分录 ： 借：现金 贷：活期存款
（二）支取现金的核算 会计分录 ： 借：活期存款 贷：现金
三、单位定期存款的核算 （一）存入款项的处理 借：活期存款 贷：定期存款 （二）支取款项的核算 1、到期支取
列入呆滞贷款后，经确认已无法收回的贷款，列 入呆账贷款。
贷款到期后为归还，又重新贷款用于归还部分或 全部原贷款的，应依据借款人的实际还款能力认 定不良贷款。
（一）信用与保证贷款逾期的账务处理
借：逾期贷款
借：短期贷款
贷：中长期贷款
借：非应计贷款 借：短期贷款（红字） 或：中长期贷款（红字） 或：逾期贷款（红字）
冲减时的分录： 借：贷款损失准备 贷：营业费用 三、贷款损失准备的核销 核销呆账贷款的分录： 借：贷款损失准备 贷：逾期贷款
借：现金
贷：定期储蓄存款——整存整取
（二）到期或过期支取 （三）提前支取：利率用活期 1、存期计算：年对月对日 2、计息方法：利随本清
第四章 贷款资产的核算
第一节 贷款业务核算 一、贷款业务的意义和种类 （一）贷款业务的意义 贷款有称放款，是商业银行和其他金融
核算程序：首先，根据同一科目的传票 编制科目日结单，其次，根据科目日结 单总的发生额和余额登记总账，最后， 根据总账各科目当日发生额和余额编制 日计表。
《商业银行会计学》课件
国际金融监管政策的影响
01
国际金融监管政策对商业银行的跨境业务和国际合 作提出了更高的要求。
02
国际金融监管政策的变化可能对商业银行的资本充 足率、风险管理等方面产生影响。
03
国际金融监管政策的趋严促使商业银行加强合规管 理和风险控制。
THANK YOU
信息与沟通
建立有效的信息收集、传递和处理机制， 确保内部控制相关信息在商业银行内部各 层级之间及时传递。
控制活动
采取一系列控制措施，确保商业银行的各 项业务和活动按照既定的政策和程序进行 。
内部审计制度
审计目标
确保商业银行的各项业务和活动合法合 规，保障资产安全，提高经营效率和效
果。
审计程序
制定审计计划，进行现场审计，发现 问题并提出整改意见，跟踪整改情况
商业银行会计学的应用与价值
总结词
商业银行会计学的应用广泛，不仅用于银行内部的财 务管理和决策，还对外部监管、投资者保护等方面具 有重要意义。
详细描述
商业银行会计学的应用非常广泛，对于银行内部而言， 商业银行会计学可以帮助银行进行财务管理、风险管理 、业绩评估等方面的决策。对于外部监管而言，商业银 行会计学是金融监管机构对银行进行监管的重要依据， 有助于维护金融市场的稳定和公平。此外，对于投资者 而言，商业银行会计学提供的信息也是其进行投资决策 的重要参考。因此，商业银行会计学的应用和价值不容 忽视。
并及时报告。
审计范围
覆盖商业银行的各项业务和活动，包 括信贷业务、存款业务、投资业务等 。
审计方法
采用多种审计方法，包括风险基础审 计、内部控制审计、财务审计等。
内部控制评价与审计报告
评价内容
对商业银行内部控制体系的有效性进行评价，包括内部控制环境、 风险评估、控制活动、信息与沟通、监控与改进等方面。
商业银行会计课件
金融企业会计讲义惠州学院经管系韩韵琴副教授第一篇总论第一章银行会计概述第一节金融体制改革和金融企业第二节银行会计特点第三节银行会计核算原则第一节金融体制改革和金融会计组银行会计是会计学的分支是一种特殊行业的专门会计它是根据会计学的基本原理和基本方法针对银行业务的工作特点二制定的特种会计适用于银行系统的会计核算和经营管理
金融企业会计讲义
惠州学院经管系 韩韵琴副教授
第一篇
总论
第一章 银行会计概述
• 第一节 • • 第二节 • 第三节 金融体制改革和金融企业 会计 银行会计特点 银行会计核算原则
第一节 金融体制改革和金融会计 组成
• 一.概念 • 银行会计是会计学的分支，是一种特殊行 业的专门会计，它是根据会计学的基本原 理和基本方法，针对银行业务的工作特点 二制定的特种会计，适用于银行系统的会 计核算和经营管理。
第二节 银行会计对象与任务
• 一.对象 • ——银行资金运动 • 银行资金运动形式： • 社会货币资金—银行信贷资金—社会 • 货币资金 • 具体内容：资产、负债、所有者权益、收 • 入、费用、利润六大会计要素
第二节 银行会计对象与任务
• • • • • • • • • • • 二.任务 1.对银行业务活动和财务活动进行及时、真 实、准确、完整地记录、核算，提供真实 正确的会计数据和信息。 2.加强经济核算，管好银行内部资金和财务 收支，正确核算银行成本。 3.认真办好银行业务，提供优质的金融会计 服务。 4.进行会计分析，预测发展趋势。 5.加强银行内部会计监督，建立、健全会计监督制度和内 部控制制度，化解金融风险。
第二篇
中央银行业务核算
第三章 货币发行业务核算
• 第一节 概述 • 第二节 发行基金保管和调拨的核算 • 第三节 货币投放和回笼的核算
金融企业会计讲义
惠州学院经管系 韩韵琴副教授
第一篇
总论
第一章 银行会计概述
• 第一节 • • 第二节 • 第三节 金融体制改革和金融企业 会计 银行会计特点 银行会计核算原则
第一节 金融体制改革和金融会计 组成
• 一.概念 • 银行会计是会计学的分支，是一种特殊行 业的专门会计，它是根据会计学的基本原 理和基本方法，针对银行业务的工作特点 二制定的特种会计，适用于银行系统的会 计核算和经营管理。
第二节 银行会计对象与任务
• 一.对象 • ——银行资金运动 • 银行资金运动形式： • 社会货币资金—银行信贷资金—社会 • 货币资金 • 具体内容：资产、负债、所有者权益、收 • 入、费用、利润六大会计要素
第二节 银行会计对象与任务
• • • • • • • • • • • 二.任务 1.对银行业务活动和财务活动进行及时、真 实、准确、完整地记录、核算，提供真实 正确的会计数据和信息。 2.加强经济核算，管好银行内部资金和财务 收支，正确核算银行成本。 3.认真办好银行业务，提供优质的金融会计 服务。 4.进行会计分析，预测发展趋势。 5.加强银行内部会计监督，建立、健全会计监督制度和内 部控制制度，化解金融风险。
第二篇
中央银行业务核算
第三章 货币发行业务核算
• 第一节 概述 • 第二节 发行基金保管和调拨的核算 • 第三节 货币投放和回笼的核算
《商业银行会计》多媒体课件
针对金融市场类业务，如债券投资、基金投资等，介绍投资买入、 卖出和估值的会计处理方法。
Part
03
商业银行财务报表与分析
资产负债表
资产负债表概述
资产负债表是反映商业银行在一定日期财务状况的重要报 表，通过列示资产、负债和所有者权益的增减变动，揭示 商业银行的偿债能力和财务状况。
负债类项目
负债类项目包括向中央银行借款、同业及其他金融机构存 放款项、拆入资金、客户存款等各类负债，反映商业银行 各项负债的来源和偿还情况。
介绍出票、背书转让、贴现和到期处理的会计处理方法。
非票据类支付结算业务会计处理
03
针对汇兑、委托收款等非票据类支付结算方式，介绍各种方式
的核算流程和会计处理方法。
外汇业务会计处理
外汇业务会计处理
概述
介绍外汇业务的概念、种类和核 算原则，以及外汇账户的开立和 使用等基本规定。
外汇买卖业务会计
处理
针对即期外汇买卖和远期外汇买 卖，分别介绍买入、卖出、交割 和展期的会计处理方法。
承受能力和资本充足水平
。
风险报告
3 定期编制风险管理报告，
全面反映银行的风险状况 ，为管理层决策提供依据 。
Part
05
商业银行会计发展与展望
商业银行会计法规与准则
商业银行会计法规
介绍我国商业银行会计法规体系，包 括《中华人民共和国会计法》、《企 业会计准则》等，以及这些法规在商 业银行会计中的具体应用。
资产类项目
资产类项目包括现金及存放中央银行款项、存放同业款项 、拆出资金、贷款及垫款等各类资产，分别反映商业银行 各项资产的增减变动情况。
所有者权益类项目
所有者权益类项目包括实收资本、资本公积、盈余公积和 未分配利润等，反映商业银行的投资者权益和经营成果。
Part
03
商业银行财务报表与分析
资产负债表
资产负债表概述
资产负债表是反映商业银行在一定日期财务状况的重要报 表，通过列示资产、负债和所有者权益的增减变动，揭示 商业银行的偿债能力和财务状况。
负债类项目
负债类项目包括向中央银行借款、同业及其他金融机构存 放款项、拆入资金、客户存款等各类负债，反映商业银行 各项负债的来源和偿还情况。
介绍出票、背书转让、贴现和到期处理的会计处理方法。
非票据类支付结算业务会计处理
03
针对汇兑、委托收款等非票据类支付结算方式，介绍各种方式
的核算流程和会计处理方法。
外汇业务会计处理
外汇业务会计处理
概述
介绍外汇业务的概念、种类和核 算原则，以及外汇账户的开立和 使用等基本规定。
外汇买卖业务会计
处理
针对即期外汇买卖和远期外汇买 卖，分别介绍买入、卖出、交割 和展期的会计处理方法。
承受能力和资本充足水平
。
风险报告
3 定期编制风险管理报告，
全面反映银行的风险状况 ，为管理层决策提供依据 。
Part
05
商业银行会计发展与展望
商业银行会计法规与准则
商业银行会计法规
介绍我国商业银行会计法规体系，包 括《中华人民共和国会计法》、《企 业会计准则》等，以及这些法规在商 业银行会计中的具体应用。
资产类项目
资产类项目包括现金及存放中央银行款项、存放同业款项 、拆出资金、贷款及垫款等各类资产，分别反映商业银行 各项资产的增减变动情况。
所有者权益类项目
所有者权益类项目包括实收资本、资本公积、盈余公积和 未分配利润等，反映商业银行的投资者权益和经营成果。
商业银行会计PPT课件
支出
收入
期末余额
.
12
存款帐的登记
存入 时： 借：现金 或：××科目 贷：活期存款——××单位户 记帐：记贷方，增计余额
支取时： 借：活期存款——××单位户 贷：现金 或：××科目 记帐：记借方，减计余额
登帐示例（45页）
.
13
二、单位定期存款的核算 （一）存入定期存款的核算
借：吸收存款——活期存款——××单位存款户 贷：吸收存款——定期存款——××单位存款户
.
18
三、存款利息的计算方法 （一）单位活期存款利息的计算 单位活期存款利息是根据存款余额、日数和利率计算 求得的。 （二）活期储蓄存款利息的计算 现实业务中，由计算机自动累加存款计息积数，结息 或清户时将存款的累计未计息积数乘以结息日挂牌公 告的活期储蓄利率，结出储户的利息。 （三）定期储蓄存款利息的计算 1．整存整取定期储蓄存款利息的计算
贷：吸收存款——活期存款-——××存款人户
.
16
（三）利息的计算公式
利息作为转让货币资金使用权的报酬，其数额是由转 让货币资金的数量、时量和报酬标准（即利率）共同 决定的。
应计利息 = 累计积数×（年利率÷360）
.
17
二、利息结计的基本规定（53页） （一）执行利率的规定 （二）结息日的规定 （三）存期的规定 （四）计息基数的规定 （五）个人储蓄存款利息税的相关规定
（3）自2000年4月1日开始，我国实行个人存款账户实 名制。
.
9
3．储蓄业务核算的基本要求 储蓄业务体现存款业务和现金出纳业务的高度统一。
在日常核算必须满足如下要求：（1）双人临柜、钱账 分管；（2）账折见面、当时记账；（3）账要复核、 款要复点；（4）双线控制、相互核对；（5）章证分 管、分清责任；（6）日清月结、及时轧账；（7）事 后授权，督导到位；（8）岗位轮换，交接清楚；（9） 双人管库、双人押运；（10）计算机密码要分级管理， 未经授权不得越权办理任何业务。
《商业银行会计总论》课件
财务报表分析方法
第一季度
第二季度
第三季度
第四季度
财务报表分析概述
财务报表分析是通过一 定的方法和技术对财务 报表数据进行处理和分 析，以获取有关商业银 行财务状况、经营成果 和现金流量的信息，为 决策提供依据。
财务比率分析
财务比率分析是通过计 算各种财务比率指标， 如流动比率、资产负债 率、净资产收益率等， 来评估银行的财务状况
02
商业银行会计要素与科目
资产类科目
总结词
反映商业银行拥有或控制的资源
详细描述
资产类科目包括现金、存放中央银行款项、存放同业款项、拆出资金、贷款、抵债资产等。这些科目 用于记录商业银行所持有的各种资产，如现金、存放中央银行的款项、存放同业款项、拆出资金、贷 款等。
负债类科目
总结词
反映商业银行承担的债务
所有者权益类项目包括实收资本、资本公积、盈 余公积和未分配利润等，这些项目反映了银行所 有者的权益。
利润表
利润表概述
利润表是反映商业银行一定会计期间经营成果的报表，通 过列示营业收入、营业支出和税后利润等项目，以展示银 行在一定期间内的盈利状况。
营业支出
营业支出包括利息支出、手续费及佣金支出、业务及管理 费等，这些项目反映了银行在经营过程中所发生的各项支 出。
负债类项目
负债类项目包括吸收存款、同业及其他金融机构 存放款项、向中央银行借款、应付职工薪酬等， 这些项目反映了银行所承担的各类债务。
资产类项目
资产类项目包括现金及存放中央银行款项、存放 同业款项、拆出资金、买入返售金融资产、发放 贷款和垫款等，这些项目反映了银行所持有的各 类金融资产。
所有者权益类项目
损益类科目
总结词
商业银行会计PPT第一章
❖ 路漫漫其悠远
❖ 2.费用的内容
❖
金融企业的营业成本包括：利息支出、金融企业往来支
出、手续费支出、汇兑损失等；营业费用是在业务经营及管
理工作中发生的各项费用，如固定资产折旧、业务宣传费、 招待费等。
利息支出
路漫漫其悠远
手续费支出
费用
金融企业 往来支出
营业费用等
（六）利润
❖ 1.利润的含义与特征 ❖ 金融企业利润是指企业在一定会计期间的经营成
实收资本
（投资者投入 部分）
所有者 权益
资本公积
（如企业接受 捐赠）
盈余公积（从实现利润中 留存企业部分）
路漫漫其悠远
未分配利润（企业已经实 现但尚未分配部分）
(四)收入
❖ 1.收入的含义与特征
❖ 金融企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日 常活动中所形成的经济利益的总流入。
❖
A日常活动中 产生，而不 是从偶发的 事项中获得
负债
流动负债
特别注意：预收账款、预提费用的性质
路漫漫其悠远
长期负债
（三）所有者权益
1.所 享企业利 润等
所有者权益
C投资 者有法 定的管 理企业 的权利
A所有者在企业资产中享有的经济利益 所有者权益=资产-负债
路漫漫其悠远
2.所有者权益的内容
金融企业的所有者权益包括实收资本、资本公积金、 盈余公积金和未分配利润。
路漫漫其悠远
3、相关性原则也称有用性，要求会计核算所提供的信息
应当有助于信息使用者做出经济决策。即“企业提供的会 计信息应当能够反映企业的财务状况、经营成果和现金流 量，以满足会计信息使用者的需要。”
投资者和 债权人等
《商业银行会计》课件
详细描述
商业银行会计是专门针对商业银行这一特定行业的会计 体系，通过对商业银行经营活动的全面核算和监督，提 供有关财务状况、经营成果和现金流量等方面的信息。 商业银行会计具有综合性，需要全面反映银行的财务状 况和经营成果；同时，商业银行会计也具有政策性，需 要遵循国家相关法律法规和政策规定；此外，随着国际 金融市场的不断发展，商业银行会计还具有国际性，需 要与国际会计准则接轨。
信息与沟通
建立完善的信息系统，确保信 息传递的及时、准确和完整。
内部控制环境
建立良好的内部控制环境，包 括公司治理结构、组织架构、 内部审计和员工培训等。
控制活动
采取有效的控制措施，确保业 务操作的合规性和风险控制的 有效性。
监督与评价
对内部控制体系进行持续的监 督和评价，及时发现和纠正问 题。
商业银行风险管理概述
经营活动产生的现金流量反映了银行通过提供金 融服务而产生的现金流量。
筹资活动产生的现金流量反映了银行通过借款和 还款而产生的现金流量。
财务报表分析
01
财务报表分析是对商业银行财务报表进行全面分析和评价的过程，它 包括对资产负债表、利润表和现金流量表的分析。
02
分析资产负债表可以帮助投资者了解银行的资产和负债状况，评估银 行的偿债能力和资本充足率。
通过各种渠道和手段识别潜在的信 用风险。
信用风险监控
对信用风险进行持续的监控和预警。
03
02
信用风险评估
对识别出的信用风险进行量化和评 估。
信用风险处置
采取有效措施对信用风险进行处置， 降低风险损失。
04
商业银行市场风险管理
市场风险识别
识别可能影响商业银行市场价值的风险因素。
商业银行会计PPT课件
内部审计的方法
包括现场检查、非现场检查、专项审计、全面审计等多种方法。
内部控制评价与改进
内部控制评价
商业银行应定期对内部控制进行评价，识别存在的问题和缺陷，提出改进措施和建议。
内部控制改进
针对评价中发现的问题和缺陷，商业银行应及时采取改进措施，完善内部控制制度和流 程，提高内部控制的有效性。同时，应建立内部控制持续改进机制，不断推动内部控制
负债
包括向中央银行借款、同业存放款项、 拆入资金、交易性金融负债、衍生金融 负债、卖出回购金融资产款等。
利润表
营业收入
包括利息净收入、手续费及佣 金净收入、投资收益、公允价
值变动收益等。
营业支出
包括营业税金及附加、业务及 管理费、资产减值损失等。
利润总额
营业收入减去营业支出后的净 额。
净利润
利润总额减去所得税费用后的 净额。
特点
商业银行会计具有核算内容的社会性、核算方法的独特性、核算过程的时效性、 服务对象的特殊性等特点。
商业银行会计的职能与作用
职能
商业银行会计具有反映职能、监 督职能、参与经营决策职能等。
作用
商业银行会计在银行业务经营过 程中发挥着重要作用，包括提供 准确信息、加强风险管理、促进 业务发展等。
商业银行会计的规范与制度
THANKS FOR WATCHING
感谢您的观看
商业银行会计信息系统的实施与维护
实施步骤
包括需求分析、系统设计、系统开发、系统测试和系统上线等五 个阶段。
维护内容
包括系统日常运行维护、数据备份与恢复、系统升级与改造等。
实施与维护的挑战
面临着技术更新快、业务需求多变、安全风险高等挑战，需要采 取相应措施加以应对。
包括现场检查、非现场检查、专项审计、全面审计等多种方法。
内部控制评价与改进
内部控制评价
商业银行应定期对内部控制进行评价，识别存在的问题和缺陷，提出改进措施和建议。
内部控制改进
针对评价中发现的问题和缺陷，商业银行应及时采取改进措施，完善内部控制制度和流 程，提高内部控制的有效性。同时，应建立内部控制持续改进机制，不断推动内部控制
负债
包括向中央银行借款、同业存放款项、 拆入资金、交易性金融负债、衍生金融 负债、卖出回购金融资产款等。
利润表
营业收入
包括利息净收入、手续费及佣 金净收入、投资收益、公允价
值变动收益等。
营业支出
包括营业税金及附加、业务及 管理费、资产减值损失等。
利润总额
营业收入减去营业支出后的净 额。
净利润
利润总额减去所得税费用后的 净额。
特点
商业银行会计具有核算内容的社会性、核算方法的独特性、核算过程的时效性、 服务对象的特殊性等特点。
商业银行会计的职能与作用
职能
商业银行会计具有反映职能、监 督职能、参与经营决策职能等。
作用
商业银行会计在银行业务经营过 程中发挥着重要作用，包括提供 准确信息、加强风险管理、促进 业务发展等。
商业银行会计的规范与制度
THANKS FOR WATCHING
感谢您的观看
商业银行会计信息系统的实施与维护
实施步骤
包括需求分析、系统设计、系统开发、系统测试和系统上线等五 个阶段。
维护内容
包括系统日常运行维护、数据备份与恢复、系统升级与改造等。
实施与维护的挑战
面临着技术更新快、业务需求多变、安全风险高等挑战，需要采 取相应措施加以应对。
《商业银行会计》课件
定期存款是约定存款期限的存款方式，银 行根据存款金额、期限和利率计算利息， 并进行相关账务处理。
在商业银行财务报表中，存款业务的数据 需要按照一定格式和标准进行列示，以便 于报表使用者了解银行的资金状况。
贷款业务核算
贷款业务核算概述
贷款业务是商业银行最主要的资金运用之一，通过核算贷 款业务的金额、期限、利率等内容，为银行提供决策依据 。
外汇理财业务是指银行 为客户提供外汇理财服 务，如外汇投资、外汇 风险管理等，银行在理 财过程中收取手续费或 管理费。
在商业银行财务报表中 ，中间业务的数据需要 按照一定格式和标准进 行列示，以便于报表使 用者了解银行的收入状 况。
03
商业银行财务报表
资产负债表
资产负债表是反映商业银行在一定日期财务状况的重要报表，它列出了银行资产和 负债的各个项目及其金额。
商业银行会计的基本假设
要点一
总结词
持续经营、会计分期、货币计量、权责发生制
要点二
详细描述
商业银行会计的基本假设包括持续经营、会计分期、货币 计量和权责发生制。持续经营假设是指银行在可预见的未 来能够持续经营下去；会计分期假设将银行经营划分为连 续的期间，以便进行财务报告；货币计量假设使用货币作 为统一的计量单位，便于不同经济业务的比较和汇总；权 责发生制假设要求银行在权利和责任发生时进行会计确认 和计量。
支付结算业务核算
01
02
03
04
05
支付结算业务核 算概述
汇兑结算核算
本票结算核算
支票结算核算
支付结算业务的 报表列示
支付结算业务是商业银行 的一项重要业务，通过提 供支付结算服务，银行可 以获取手续费收入。
汇兑结算是指银行通过汇 款的方式，为客户办理异 地结算业务，银行在汇兑 过程中收取手续费。
商业银行会计概述(PPT53页).pptx
6、因经营需要在异地办理收入汇缴和业务 支出的需在异地开立专用存款账户的，出具隶属 单位的证明。
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业务2-1 存款业务概述
银行对客户开立帐户时的处理： 1、单位向银行申请开户时，应填写开户申请书； 2、银行审查开户条件，并交主管人员审批； 3、同意开户时，根据单位性质确定会计科目，
建立分户账，编列账号，登记开销户登记簿； 4、开户后通知单位领购支票等各种空白结算凭
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业务2-2 单位存款业务的核算
1、开户 单位办理定期存款时要提交开户申请书、营业
执照正本，并预留银行印鉴，由银行接受后开出 “定期存款证实书”一式两联。证实书只证实存 款，不得作为质押权利凭证，需要办理质押时应 换开存单。并登记“开户登记簿”、“重要空白 凭证登记簿”和“印鉴卡使用情况登记簿”等。
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业务2-1 存款业务概述
单位银行结算账户，是指存款人以单位名称开立 的银行结算账户。个体工商户凭营业执照以字号 或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行 结算账户管理。 单位结算账户按用途分为基本存款账户、一般存 款账户、专用存款账户和临时存款账户。 基本存款户是存款人办理日常转账结算和现金收 付需要开立的银行结算账户。存款人只能在银行 开立一个基本存款帐户。
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业务2-1 存款业务概述
(二)存款账户的管理 强化账户管理、保障资金安全需要从源头、事
中、事后设立相应的控制措施。源头控制主要在 于开户、事中控制主要在于支付、而事后控制主 要在于对账。
开户控制的关键在于保证开户资料的真实性、 完整性和合规性。银行与客户建立业务关系或进 行交易时，应当根据有效的证明文件或其他可靠 的身份识别资料，确定客户的真实身份，完整记 录存款人的开户和交易资料信息。
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业务2-1 存款业务概述
银行对客户开立帐户时的处理： 1、单位向银行申请开户时，应填写开户申请书； 2、银行审查开户条件，并交主管人员审批； 3、同意开户时，根据单位性质确定会计科目，
建立分户账，编列账号，登记开销户登记簿； 4、开户后通知单位领购支票等各种空白结算凭
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业务2-2 单位存款业务的核算
1、开户 单位办理定期存款时要提交开户申请书、营业
执照正本，并预留银行印鉴，由银行接受后开出 “定期存款证实书”一式两联。证实书只证实存 款，不得作为质押权利凭证，需要办理质押时应 换开存单。并登记“开户登记簿”、“重要空白 凭证登记簿”和“印鉴卡使用情况登记簿”等。
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业务2-1 存款业务概述
单位银行结算账户，是指存款人以单位名称开立 的银行结算账户。个体工商户凭营业执照以字号 或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行 结算账户管理。 单位结算账户按用途分为基本存款账户、一般存 款账户、专用存款账户和临时存款账户。 基本存款户是存款人办理日常转账结算和现金收 付需要开立的银行结算账户。存款人只能在银行 开立一个基本存款帐户。
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业务2-1 存款业务概述
(二)存款账户的管理 强化账户管理、保障资金安全需要从源头、事
中、事后设立相应的控制措施。源头控制主要在 于开户、事中控制主要在于支付、而事后控制主 要在于对账。
开户控制的关键在于保证开户资料的真实性、 完整性和合规性。银行与客户建立业务关系或进 行交易时，应当根据有效的证明文件或其他可靠 的身份识别资料，确定客户的真实身份，完整记 录存款人的开户和交易资料信息。
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款凭单，银行人员接柜审核，凭证处理、传 递，到登记账簿完成核算，这一系列的程序， 既是业务的核算过程，又是会计的核算过程。
29
三）业务处理的及时性 1、在办理资金收支和转帐结算时 2、办理异地或跨系统结算时（同城
票据交换） 3、避免汇率变动可能造成外汇的结
售汇损失时 4、每日结平帐务
30
18
虚假 经济业务
会计
停
核算
19
相关性
提供的会计信息与信息使用者密切相关 满足各有关方面的需要
投资者和 债权人等
国家宏观经济 管理部门
会计 信息
企业内部的 经营管理者
其他方面
20
可比性
会计处理方法的统一性，会计指标口径 一致（横向可比）
会计处理方法前后各期保持一致，不得 随意变更（纵向可比）
21
及时性
及时收集会计信息 及时对会计信息进行加工处理 及时传递会计信息
4月份签发现 金支票取现
22
可理解性
会计记录准确清晰 凭证填制、账簿登记依据合法 账户对应关系清楚 文字摘要完整 会计报表项目完整、数字准确、钩稽关系
清楚
23
24
谨慎性
不多计资产或收益 不少计负债或费用
6
国家开发银行:94年3月17日组建，2008年 12月16日转为商业银行：中国人民银行2007年
12月31日宣布，经国务院批准，中央汇金公司和国 家开发银行12月31日在北京签署协议，确认即日起 中央汇金公司向国家开发银行注资200亿美元。经 国务院批准，国家开发银行于2008年12月11日整体 改制为国家开发银行股份有限公司。公司自成立之 日起，将承继国家开发银行的全部资产、负债和业 务。
7
金融机构体系3
三、商业银行
中国商业银行体系由三大部分组成，即国 家控股商业银行、其他股份制商业银行和 外资商业银行。其中，国家控股银行是中 国商业银行体系的主体（五大）。
以盈利为目的，实行自主经营，自担风险， 自负盈亏。
8
金融机构体系4
四、非银行金融机构
国有及股份制的保险公司，城市信用合 作社及农村信用合作社，证券公司，财 务公司、信托投资公司、租赁公司、基 金管理公司等
权责发生制 凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当
负担的费用，不论款项是否收付，都应作为 当期的收入和费用； 凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已 在当期收付，也不应作为当期的收入和费用 收付实现制
17
四、商业银行会计信息质量要求
可靠性
真实性（提供的会计信息） 可靠性（以客观事实为依据） 可验性（可靠的凭据以供复查）
四）监督和服务的双重性 五）会计核算方法的多样性 六）会计核算和内部监督的严密性
31
案例分析一
2002年2月22日河北省某商业银行县支行一营 业所发生一起金库库款被盗案件，被盗资金20 万元。
5
金融机构体系2
二、政策性银行
从1994年起，中国组建了3家直属国务院领导的政策性银 行，即：
国家开发银行:94年3月17日组建，2008年12月11日转为 商业银行
中国农业发展银行：94年11月8日组建 中国进出口银行 ：94年7月1日组建
这些银行是为了贯彻国家产业政策、区域发展政 策，以国家信用为基础，不以盈利为目的的金融 组织。
9
第一节 商业银行会计的基本理论
一、商业银行会计的概念 二、商业银行会计的基本前提 三、商业银行会计核算的基础 四、商业银行会计信息质量要求 五、商业银行会计的特点
10
一、商业银行会计的概念
以货币为主要计量单位，按照会计学 的基本原理和基本方法，对银行经营活 动进行连续、系统、完整的核算和监督， 从而为企业经营者和有关各方提供财务 状况和经营成果等会计信息的一种管理 活动。
27
五、商业银行会计的特点
一）会计核算内容的社会性 不仅涉及国民经济各部门、各企业、各
单位，而且涉及城乡广大的储户和居民。 决定了金融企业会计核算必须面向社会。
28
二）会计核算方法的独特性（会计核算过程 与业务处理过程的同步性）
主要经营业务是货币，很少涉及物流。 例如：客户的一笔存款业务，从客户提交存
11
商业银行会计是会计的一个分支，也是 一门专业会计，是把会计的基本原理和 基本方法具体应用到银行这一特定部门 的专业会计。
12
二、商业银行会计的基本前提
一）会计主体
会计工作特定的空间范围 独立核算 一个会计主体可能包括几个会计主
体
13
二）持续经营
明确了会计主体工作的时间范围 保持会计信息处理的一致性和稳定性 才能区分资产和负债为流动和长期的 为会计分期、采用权责发生奠定基础。
3
金融机构体系1
一、中国人民银行
中国人民银行是中国的中央银行，在国 务院领导下，制定和执行货币政策，控 制货币供应量，保持币值稳定，对金融 业实施监督管理，维护金融秩序。
4
国家管理金融业的机关，对 金融业实施监督管理，不办理对 一般客户的业务。2003年我国成 立中国银行业监督管理委员会， 和中国人民银行一起共同完成对 银行业的管理和监督工作。
商业银行会计
参考书目
1.金融企业会计：李晓梅（首都经济贸易大学 出版社）
2.金融企业会计：张凤卫（清华大学.北京交 通大学出版社）
3.金融企业会计：王晓枫（东北财经大学出版 社）
4.银行会计：温红梅等（东北财经大学出版社）
2
第一章 总论
第一节 商业银行会计的基本理论 第二节 商业银行会计工作的组织
14
三）会计分期
是对会计工作时间范围的具体划分 产生了本期与非本期的区别 产生了收付实现制和权责发生制
15
四）货币计量
假设货币币值保持不变 会计核算对象是能够用货币计量的经济活动 通过货币计量，才能全面、连续、系统、完
整揭示企业的经营状况和财务成果 人民币为记账本位币
16
三、商业银行会计核算的基础
25
重要性
26
实质重于形式
要求 “企业应当按照交易或事项的经济实 质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法 律形式作为会计核算的依据。”
融资租入固定资产，其所有权（法律形式） 并非属于企业，但其已经是控制和使用的资产 （经济实质）。按实质重于形式原则可作为企 业的自有资产进行核算。即注重交易和事项的 经济实质，而不完全拘泥于其法律形式。
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三）业务处理的及时性 1、在办理资金收支和转帐结算时 2、办理异地或跨系统结算时（同城
票据交换） 3、避免汇率变动可能造成外汇的结
售汇损失时 4、每日结平帐务
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18
虚假 经济业务
会计
停
核算
19
相关性
提供的会计信息与信息使用者密切相关 满足各有关方面的需要
投资者和 债权人等
国家宏观经济 管理部门
会计 信息
企业内部的 经营管理者
其他方面
20
可比性
会计处理方法的统一性，会计指标口径 一致（横向可比）
会计处理方法前后各期保持一致，不得 随意变更（纵向可比）
21
及时性
及时收集会计信息 及时对会计信息进行加工处理 及时传递会计信息
4月份签发现 金支票取现
22
可理解性
会计记录准确清晰 凭证填制、账簿登记依据合法 账户对应关系清楚 文字摘要完整 会计报表项目完整、数字准确、钩稽关系
清楚
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谨慎性
不多计资产或收益 不少计负债或费用
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国家开发银行:94年3月17日组建，2008年 12月16日转为商业银行：中国人民银行2007年
12月31日宣布，经国务院批准，中央汇金公司和国 家开发银行12月31日在北京签署协议，确认即日起 中央汇金公司向国家开发银行注资200亿美元。经 国务院批准，国家开发银行于2008年12月11日整体 改制为国家开发银行股份有限公司。公司自成立之 日起，将承继国家开发银行的全部资产、负债和业 务。
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金融机构体系3
三、商业银行
中国商业银行体系由三大部分组成，即国 家控股商业银行、其他股份制商业银行和 外资商业银行。其中，国家控股银行是中 国商业银行体系的主体（五大）。
以盈利为目的，实行自主经营，自担风险， 自负盈亏。
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金融机构体系4
四、非银行金融机构
国有及股份制的保险公司，城市信用合 作社及农村信用合作社，证券公司，财 务公司、信托投资公司、租赁公司、基 金管理公司等
权责发生制 凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当
负担的费用，不论款项是否收付，都应作为 当期的收入和费用； 凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已 在当期收付，也不应作为当期的收入和费用 收付实现制
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四、商业银行会计信息质量要求
可靠性
真实性（提供的会计信息） 可靠性（以客观事实为依据） 可验性（可靠的凭据以供复查）
四）监督和服务的双重性 五）会计核算方法的多样性 六）会计核算和内部监督的严密性
31
案例分析一
2002年2月22日河北省某商业银行县支行一营 业所发生一起金库库款被盗案件，被盗资金20 万元。
5
金融机构体系2
二、政策性银行
从1994年起，中国组建了3家直属国务院领导的政策性银 行，即：
国家开发银行:94年3月17日组建，2008年12月11日转为 商业银行
中国农业发展银行：94年11月8日组建 中国进出口银行 ：94年7月1日组建
这些银行是为了贯彻国家产业政策、区域发展政 策，以国家信用为基础，不以盈利为目的的金融 组织。
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第一节 商业银行会计的基本理论
一、商业银行会计的概念 二、商业银行会计的基本前提 三、商业银行会计核算的基础 四、商业银行会计信息质量要求 五、商业银行会计的特点
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一、商业银行会计的概念
以货币为主要计量单位，按照会计学 的基本原理和基本方法，对银行经营活 动进行连续、系统、完整的核算和监督， 从而为企业经营者和有关各方提供财务 状况和经营成果等会计信息的一种管理 活动。
27
五、商业银行会计的特点
一）会计核算内容的社会性 不仅涉及国民经济各部门、各企业、各
单位，而且涉及城乡广大的储户和居民。 决定了金融企业会计核算必须面向社会。
28
二）会计核算方法的独特性（会计核算过程 与业务处理过程的同步性）
主要经营业务是货币，很少涉及物流。 例如：客户的一笔存款业务，从客户提交存
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商业银行会计是会计的一个分支，也是 一门专业会计，是把会计的基本原理和 基本方法具体应用到银行这一特定部门 的专业会计。
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二、商业银行会计的基本前提
一）会计主体
会计工作特定的空间范围 独立核算 一个会计主体可能包括几个会计主
体
13
二）持续经营
明确了会计主体工作的时间范围 保持会计信息处理的一致性和稳定性 才能区分资产和负债为流动和长期的 为会计分期、采用权责发生奠定基础。
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金融机构体系1
一、中国人民银行
中国人民银行是中国的中央银行，在国 务院领导下，制定和执行货币政策，控 制货币供应量，保持币值稳定，对金融 业实施监督管理，维护金融秩序。
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国家管理金融业的机关，对 金融业实施监督管理，不办理对 一般客户的业务。2003年我国成 立中国银行业监督管理委员会， 和中国人民银行一起共同完成对 银行业的管理和监督工作。
商业银行会计
参考书目
1.金融企业会计：李晓梅（首都经济贸易大学 出版社）
2.金融企业会计：张凤卫（清华大学.北京交 通大学出版社）
3.金融企业会计：王晓枫（东北财经大学出版 社）
4.银行会计：温红梅等（东北财经大学出版社）
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第一章 总论
第一节 商业银行会计的基本理论 第二节 商业银行会计工作的组织
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三）会计分期
是对会计工作时间范围的具体划分 产生了本期与非本期的区别 产生了收付实现制和权责发生制
15
四）货币计量
假设货币币值保持不变 会计核算对象是能够用货币计量的经济活动 通过货币计量，才能全面、连续、系统、完
整揭示企业的经营状况和财务成果 人民币为记账本位币
16
三、商业银行会计核算的基础
25
重要性
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实质重于形式
要求 “企业应当按照交易或事项的经济实 质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法 律形式作为会计核算的依据。”
融资租入固定资产，其所有权（法律形式） 并非属于企业，但其已经是控制和使用的资产 （经济实质）。按实质重于形式原则可作为企 业的自有资产进行核算。即注重交易和事项的 经济实质，而不完全拘泥于其法律形式。