资金管理内部控制体系的建立与应用

资金管理内部控制体系的建立与应用

某单位位于中国东北最大的工业城市——某市西北三十五公里处，是某公司的一个重要生产单位，每年投资超过5亿，生产运行成本近10亿元。某单位地质构造属大民屯凹陷，为陆相沉积断块油田，盆地面积为800平方公里，地质储量3亿吨，已动用储量2.4亿吨。油品性质为高凝点、高含蜡、低硫、低胶质的典型石蜡基原油，凝固点最高为67℃，常温下即成固态，是国内外开发规模最大、现代化程度最高的高凝油油田。油田开发至今，累计生产原油3800万吨，生产天然气30亿立方米。

一、立题背景：

内部控制作为企业管理的重要手段，建立合理的企业内部控制体系是深化企业改革，建立现代企业制度的关键。完善企业内部控制，已成为当前我国企业的首要任务，企业经营环境的变化、管理理论的不断发展以及近年来因内部控制失效而发生的恶性管理舞弊，都要求企业应当建立一个完善的内部控制体系。

资金是企业经营的血液，强化资金管理的内部控制对保证企业经济活动有效进行起着十分重要的作用，一个合理完善的企业内部控制的落实已成为实现企业降低成本、保证企业利益最大化的重要条件。

健全管理体系、明确管理权限、建立统一的管理信息系统是内部控制建设的三个方面。

健全的管理体系是指对生产经营活动的全过程进行自始至终的控制，内部各机构间、各经办人员间控制职能和管理权限在每一个需要控制的地方都建立控制环节，进行科学的分工与互相牵制。通过管理信息系统，企业内部的员工能够清楚地了解企业的内部控制制度，知道其所承担的责任，并及时取得和交换他们在执行、管理和控制企业经营过程中所需的信息。一个良好的信息系统应有助于提高内部控制的效率和效果。

完善的资金管理是保障油气正常生产和企业运营的必要条件，多年来生产系统与经营系统各肆其责，部门间工作侧重点不同和生产应急工程量的增加时常造成资金使用管理整体效果差，通过建立起企业资金管理与投资项目运行内部控制监督管理体系，强化生产与经营两大系统的协调运作，提高资金使用效能，降低资金管理和项目投资风险。

二、内涵与创新点：

建立“项目网络管理系统”，对资金管理实行从项目论证、计划下达、市场交易、施工过程投资控制，到项目验收、工程结算全过程进行跟踪监控，贯穿于各个管理环节，使投资项目更加科学化、规范化，减少了投资决策失误和无效益项目的发生。各部门通过项目管理系统对全厂资金项目进行监控，优化资金预算与计划管理，提高资金使用效果。

以“投资、成本、产量、效益”为主线，实施对标管理，加强投资项目效益、单井效益和油井措施效果“三评价”，重视投资项目实施过程管理，加强现场监督及施工过程跟踪，实现施工过程中

的投资控制。运行过程中存在问题都能够即时进行跟踪查询，对出现的问题及时进行督促解决，使生产系统与经营系统规范运作、协调顺畅。

建立的管理模型如下：

图1. 资金管理内部控制管理模型

三、主要做法：

1、建立项目管理信息系统：

（1）.建立资金项目数据库模型：依据资金管理和工程项目操作程序，建立项目管理模型，如下图。

立项项目发包

项目实施合同签定验收

结算

实施

项目数据库项目运行职能部门运行状态实时查询

图2.项目管理信息系统模型

(2). 编写资金与项目管理信息系统软件

图3.项目信息系统管理软件合同管理子界面

(3). 资金与项目管理信息系统实现的基本功能：

①、各类资金项目的各项数据查询；

②、资金项目运行情况的查询；

③、资金项目分类信息统计、分析；

④、资金项目实施状态实时查询；

⑤、部门间信息实时沟通。

2、通过项目管理系统对全厂资金项目进行监控，优化资金预算与计划管理，提高资金使用效果。

(1). 建立并推行大预算管理体制，促进了预算管理工作的一体化和常态化。

在年初预算编制环节，利用成本评价成果推行定额法，促进资金配置相对先进合理。在预算执行环节，建立月度预算审批制度，全厂在资金管理、五项费用、物资管理上实行三层控制、三级审批制度，并通过协同资金计划管理和预算指标控制，强制预算执行。按月通报预算执行情况，推进分析对象向生产方式、管理模式等深层次成本动因延伸。

加强预算执行考核，强调年初下达指标的严肃性，减少直至杜绝考核调整因素。定期召开计划会，完善预算委员会与各主管费用部门协调职能形成完备的工作网络。通过以上控制措施，全厂基本杜绝了计划外资金支出和超计划资金支出现象，实现了资金的有效控制，发挥了大预算管理体制的主导作用。

(2). 进一步加强投资和成本管理，建立有效的控制手段和机制，增强决策能力.

①.坚持低成本战略，积极采取多种措施，优化资源配置，强化投资管理，理顺关联交易，积极探索应用先进的管理方法，按照限产限输政策建立措施优化组合模型，使措施投入与产出更加合理；

推行成本细分量化法，实现责任成本全员化,完善并补充”三优”评价法与经济产量的优化配置方案,实现”以产定投,量入为出”的先进投资运营机制。

②.为节省更多资金支持原油上产, 降低非生产性支出，制定并实行了“责任成本运行机制”。通过对全厂各种劳务价格的测算，先后对生产和服务单位实行了内部甲乙方结算办法,修旧利废回收奖励办法等，建立完善成本控制的约束激励机制，优化了班组核算制度。

③.针对风险合作业务整合，油材料用量逐步上升的实际情况，采取了三项强有利的措施。一是严格执行百公里耗油定额，实行“一对一”和“两挂两考”制度。二是规范了周转材料的管理规定，明确了主管部门、采购人员、验收人员和保管人员的责任。三是实行“三级对帐”“永续盘点”制度，月底，供销部门、作业区（大队）、井站（班组）、财务科互对帐目，每月盘点，并在物资盘点表上签字确认，确保了各类物资安全完整。

④.通过加强专项费用管理，达到节约挖潜的目的。厂里将电费、修理费、材料费、运费、零星工程、安全措施费、科技费、办公费、差旅费等11项专项费用指标横向下达给机关科室，并与主管领导的业绩挂钩。机关职能部门对横向指标进行了细化，严把关、硬控制，极大地提高了全厂的资金运行效果。

⑤.资产挖潜实行对标管理，资产管理水平稳步提升

资产挖潜方面实行对标管理法，比照以前年度和同类油田标准，加强电泵附件、井下工具、变压器及电机配件修旧利废工作，