出纳业务操作

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一、出纳的含义
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二、出纳工作的特点和职能
（一）出纳工作的特点
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社会性
出纳工作担负着一个单位货币资金的收付、存 取活动，而这些活动是置身于整个社会经济活动的大 环境之中的，是和整个社会的经济运转相联系的。只
要这个单位发生经济活动，就必然要求出纳人员与之
发生经济关系。例如，出纳人员要了解国家有关财会
二、出纳工作的特点和职能
（一）出纳工作的特点
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政策性
出纳工作的政策性是很强的，工作的每一环节都必须依照
国家有关规定进行。如办理现金收付要按照国家现金管理规定 进行，办理银行结算业务要根据国家银行结算办法进行。《中 华人民共和国会计法》(以下简称《会计法》)、《会计基础工 作规范》等法规都把出纳工作并入专会业计性工作中来，并对出纳工 作提出了具体规定和要求。出纳人员不掌握这些政策法规，就 做不好出纳工作；不按这些政策法规办事，就会违反财经纪律。
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三、出纳人员的职责与权限
（二）出纳人员的权限
1.维护财经纪律， 执行财会制度
2.参与货币资金计 划定额管理
3.管好、用好货币 资金
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四、出纳人员应具备的素质要求
（一）基本资格要求
1出.了纳解人会员计和法所律有制的度的会构计成人；员一样，必
须持2有.掌财握政会部计门管颁理发体的制会的相计关从规业定资；格证 （会3计.掌证握）会上计岗核，算未和取会得计监资督格的证相书关的规人定员； 不得从事出纳工作。此外，不得伪造、
政策法规并参加这方面的学习和培训，出纳人员要经 常与银行打交道等。
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专业性
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出纳工作作为会计工作的一个重要岗位，有着专门
的操作技术和工作规则。如何填凭证，怎样记出纳账都 很有学问，就连保险柜的使用与管理也是很讲究的。因 此，要做好出纳工作，一方面要求经过一定的职业教育； 另一方面也需要在实践中不断积累经验，掌握其工作要 领，熟练使用电脑等现代化办公工具，只有这样，才能 成为一个合格的出纳人员。
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出纳工作的基本原则
出纳工作的基本原则主要是指内部牵制原则或者说钱账分管原则。 《会计法》第二十一条第二、三款规定：“会计机构内部应当建立稽核制度。 出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记 工作。”钱账分管原则是指凡是涉及款项和财物收付、结算及登记的任何一 项工作，必须由两人或两人以上分工办理，以起到相互制约作用。例如，现 金和银行存款的支付，应由会计主管人员或其接权的代理人审核、批准，出 纳人员付款，记账人员记账；发放工资，应由工资核算人员编制工资单，出 纳人员从银行提取现金和分发工资，记账人员记账。实行钱账分管，主要是 为了加强会计人员相互制约、相互监督、相互核对，提高会计核算质量，防 止工作误差和营私舞弊等行为。
4.掌握会计机构和会计人员的相关规定；
转借会计证。
5.能运用会计法律制度分析解决实际问题。
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四、出纳人员应具备的素质要求
1.良好的职业道德
（二）基本素质要求
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四、出纳人员应具备的素质要求
2.较强的政策水平
（二）基本素质要求
出纳工作的特点之一是其具有很强的政策 性。所以出纳人员要做好出纳工作，必须了解、 熟悉和掌握国家有关会计、财税、金融法规制 度。出纳工作的第一件事就是学习、了解、掌 握财经法规和制度，提高自己的政策水平。
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《会计法》专门规定出纳员不得兼管稽核、会计 档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作， 是由于出纳员是各单位专门从事货币资金收付业务 的会计人员，根据复式记账原则，每发生一笔货币 资金收付业务，必然引起收入、费用或债权、债务 等账簿记录的变化，或者说每发生一笔货币资金收 付业务都登记收入、费用或债权、债务等有关账簿， 如果这些账簿登记工作都由出纳员办理，就会给贪 污舞弊者以可乘之机。同样道理，如果稽核、内部 档案保管工作由出纳员经管，也难以防止利用抽换 单据，涂改记录等手段进行舞弊的行为，当然，出 纳员不是完全不能记录，只要所记的账不是收入、 费用、债权、债务方面的账目，是可以承担一部分 记账工作的。总之，钱账分管原则是出纳工作的一 项重要原则，各单位都应建立健全这一制度，防止 营私舞弊行为的发生，维护国家和单位财产的安全。
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时效性
出纳工作具有很强的时间性，何时发放职工工资，何
时核对银行对账单等，都有严格的时间要求，一天都不能 延误。因此，出纳人员心里应有个时间表，及时办理各项 工作，保证出纳工作质量。
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二、出纳工作的特点和职能
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收付
货物价款、往来款项 的收付以及各种有价 证券、金融业务往来 的办理
（二）出纳工作的职能
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反映
日记账、各种明细分 类账对本单位的货币 资金和有价证券进行 详细的记录与核算
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管理
为企业投资决策提供经 济信息，甚至直接参与 企业的方案评估、投资 效益预测分析等
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监督
货币资金收付业务 的合法性、合理性 和有效性进行全过 程的监督
三、出纳人员的职责与权限
（一）出纳人员的职责
1.现金收付和银行结算 2.编制收付款凭证 3.办理外汇出纳业务 4.支票、银行账户的使用和管理 5.保管库存现金和各种有价证券 6.保管有关印章及空白收据、支票
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真实案例讨论
黑龙江某林场财务室新招进一名年轻的女职工担任出纳员工作。由
于地域偏僻，经济也不发达，财务人员整体素质不高，很多都是采用师
傅带徒弟的方式进行培养。一个月末当主管会计将所有的账目结清以后
，与出纳员的现金日记账进行核对，发现出纳员的现金日记账比现金总
分类账少300元，但是出纳员的现金日记账与库存实有现金一致。主管
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模块一 了解出纳岗位 模块二 掌握出纳技能 模块三 出纳岗位要求
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v掌握出纳岗位的基本技能及出纳人员应具备的基本素质。 v熟悉出纳人员的工作权限、职责及工作要求。 v了解出纳岗位的工作内容。
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v认识出纳岗位。 v会正确书写会计数字。
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一、出纳的含义
出纳是按照有关规定和制度，办理本单位 的现金收付、银行结算及有关账务，保管库存 现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作 的总称。从广义上讲，只要是票据、货币资 金和有价证券的收付、保管、核算，就都属 于出纳。
会计首先对原始凭证、记账凭证以及账薄记录进行了仔细的核对，发现