6第六章 金融企业往来业务知识课件

代转行 （双设）
南京
同 跨系统的转汇行
城
（双设）
异 地
汇出行 （单设） 连云港江苏
跨系统的汇入行 （单设）
上海华 夏银4行5
1.）汇出行的核算
借：吸收存款—ห้องสมุดไป่ตู้付款人
•
贷：清算资金往来（就近汇往转汇地的联行）
•2）.转汇地的同系统联行
•
借：清算资金往来
•
贷：存放中央银行款项
•3）.转汇地的转汇行
•
借：存放中央银行款项
1、汇出地为双设机构的转汇——先横后直
借：吸收存款—H 贷：清算资金往来
借：存放中央银行款项 贷：清算资金往来
汇出行 横向
跨系统的转汇行
直 向
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跨系统的汇入行
借：清算资金往来 贷：吸收存款—J
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1）汇出行的核算 借：吸收存款——收款人 贷：清算资金往来 2）同城的转汇行（为跨系统银行） 借：存放中央银行款项 贷：清算资金往来 3）异地的汇入行 借：清算资金往来 贷：吸收存款——收款人
第 六 的章 核往 算来 业 务
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教学目标：
掌握商业银行向人行缴存、提取现金的核算； 掌握缴存财政性存款的核算； 掌握再贴现、再贷款的核算；
了解商业银行办理大额汇划业务的核算；了解 同城票据交换的核算；掌握同业往来的核算； 了解系统内总行、分行、支行往来业务的核算；
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借：存放中央银行款项 400000 清算资金往来—提出交换票据应付款 600000 贷：清算资金往来—提出交换票据应收款 1000000
借：其他应付款——M公司托收票据
1000000
贷：吸收存款——M公司
1000000
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第二节 同业往来的核算
一、同业往来的概念：商业银行 之间由于办理跨系统结算、相互 拆借资金等业务而引起的资金账 务往来。
借：清算资金往来——提出交换票据应付
款
——提入交换票据应付款
(存放中央银行款项)
贷：清算资金往来——提出交换票据应收款
——提入交换票据应收款
(存放中央银行款项)
按照其差额，借记或贷记：存放中央银行款项
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6）对提出的借方票据，在没有收 到退票之后，为客户办理入账。
借：其他应付款——托收票据 贷：吸收存款——收款人
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2、汇出地为单设机构，汇入地为双设 机构的转汇——先直后横
借:吸收存款—B 贷清算资金往来
汇出行
南京民生银行
异 地
上海 上海银行
本系统的转 汇行
同城
跨系统的汇入行
借：清算资金往来 贷：存放中央银行款项
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借：存放中央银行款项 贷：吸收存款—K
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1）.汇出行的核算 借：吸收存款——付款人
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例题：
1.某市工行5月20日，储蓄存款余额 1000万元，企业活期存款2000万元， 预算外存款500万元，应上缴财政性存 款800万元。此前已上缴一般性存款准 备金150万元，财政性存款600万元。5 月23日实际划拨款项时，存放中央银 行存款为180万元。（一般存款准备金 通过本系统汇出）
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三、同业拆借的核算
一).同业拆借的概念：是指商业银行之 间相互融通资金的一种短期借贷行为。
同城,异地均可,要通过在央行的存款账 户转账
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二).帐户设置
1)“同业拆入”:核算本行从他行借入的本 金
性质:负债类
明细账:按拆入单位设置
2)“拆放同业”:核算本行借出给他行的本 金
异地、同城
二、异地同业往来的核算
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一）. 异地跨系统汇划款项转汇的核算 （1）汇出地为双设机构的转汇——先横后直
1.同城，通过央行票据交换
汇出行 横向 跨系统的转汇行
连云港建行
连云港工行
直 向
2.异地，通过系统内联行进行
跨系统的汇入行
南京建行
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一）异地跨系统汇划款项转汇的核算
包括法定存款准备金和超额存款准备金
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3. 缴存范围和比例（补充）
项目
范围
比 例 缴存方式
种类
缴存财政 性存款
集中上缴中央财政 资金、地方财政资 金、待结算财政款 项位购、买代国收库个券人款及项单、100% 代收国家其他债券 款项
由经办行 划交当地 央行
时间
市行每旬调 整一次，旬 后5日内办理； 县行每月调 整一次，旬 后8日内办理；
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教学内容：
第一节 商业银行与中央银行往来的 核算
第二节 金融企业同业往来的核算 第三节 商业银行系统内部往来业务
的核算
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第一节商业银行与中央银行的往来
一、往来的主要内容： 向人行发行库提取、缴存现金 向人行缴存存款准备金 办理再贴现、再贷款 与其他商业银行的资金清算 与其他商业银行的资金清算 系统内上下级之间资金头寸的调拨、借入、借出 跨系统汇划款项和系统内50万元以上的汇划款项
3.缴存一般性存款准备金
借：法定存款准备金 4100000 贷：系统内上存款项 —上存省行备付金
4100000
借：法定存款准备金 4100000 贷：存放中央银行款项 4100000
若会计主体为法
人，那么应如何 处理
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三）向中央银行借款的核算 1.含义：商业银行在日常经营中，如果因信贷资
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3）提入借方票据（人家是“收” ，我们是 “付” ） 借：吸收存款——付款人 贷：清算资金往来—提入交换票据应付款
4）提入贷方票据（人家是“付”，我们是 “收” ）
借：清算资金往来——提入交换票据应收款 贷：吸收存款——收款人
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5）交换终了，轧计差额，向人民银行清算资 金
•
贷：清算资金往来
•4）.汇入行的核算
•
借：清算资金往来
•
贷：吸收存款——XX单位
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二）同城同业往来 1、同城同业间接往来：同城票据交换
适用于业务量较大的银行 2、同城同业直接往来：是指同城同业 行处未参加票据交换时，银行间采用 直接交换、定期清算方式进行资金结 算。
适用于业务量较小的银行进行票据交 换。设置的账户有“存放同业款项” 和“同业存放款项”。
贷：贴现 资产—利息调整
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（2）贴现到期： A：若央行如期从承兑人账户划回款项，
则申请再贴现的商业银行无须会计处理 B：若央行未能收回再贴现款项，则从商业
银行账户上划款。 商业银行会计处理：
借：贴现资产 贷：存放中央银行款项
借：贷款——出票人逾期贷款 贷：贴现资产——面值
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NEW
4.会计核算 1）提出借方票据（接受收款人委托，向其他银行 收取款项） 借：清算资金往来—提出交换票据应收款 贷：其他应付款——托收票据 （存款单位）
2）提出贷方票据（接受付款人委托可直接扣 款） 借：吸收存款——付款人 贷：清算资金往来—提出交换票据应付款
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贴现？
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2.计算：同贴现
再贴现利息=汇票金额×再贴现天 数×日再贴现利率
再贴现金额=汇票金额－再贴现利 息
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3.商业银行再贴现的会计核算 （1）贴现时：
借：存放中央银行款项 （再贴现金额） 贴现 资产—利息调整
贷：贴现 资产—面值 （汇票金额）
资产负债表日： 借：利息支出—再贴现利息支出
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什么区别？
同时缴纳罚息（自旬后第5天算起） 借：营业外支出 –违约金罚款户（欠交）
利润分配 （少交、迟交的罚金） 贷：存放中央银行款项
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（ 2）缴存一般性存款
省、市、支行在规定时间内，按一 般性存款余额的16.5%上划上一级行，由 总行统一缴存央行。
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贷：清算资金往来 2）.异地转汇行的核算（同系统）
借：清算资金往来 贷：存放中央银行款项
3.）异地汇入行的核算（跨系统） 借：存放中央银行款项 贷：吸收存款——收款人
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3、汇出地、汇入地均为单设机构 的转汇——先直后横再直
将 款 项 划 至 上 级 管 辖 行
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设A银行某日应收款为100万元，应付款为60万元， 应收款全部为M公司，应付款全部为N公司
借：清算资金往来—提出交换票据应收款
1000000
贷：其他应付款——M公司托收票据
1000000
借：吸收存款——N公司 600000 贷：清算资金往来—提出交换票据应付款 600000
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二、账户设置
1.“存放中央银行存款项”：核算商业 银行存放在央行的各种存款。
如业务资金的存入、调拨、现金的存取、 按规定缴存的财政性存款和一般性存 款、办理同城票据交换和异地跨系统 资金汇划。
明细账：按存款类别设置
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三、商业银行与中央银行往来的核算
一）向中央银行存取现金的核算
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首 次 缴
A. 存
的 核 算
借：存放中央银行财政性存款 贷：存放中央银行款项
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B.调整缴存款的核算：
商业银行根据财政性存款的余额每旬 要调整应上缴央行的准备金金额。调 增或调减。
会计处理同：调增同（1）
调减与（1）的方向相反
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C.欠缴的核算：
发生欠缴时，本次实缴金额应先缴存财政 性存款，有余额后再缴存一般性存款。本 次实缴金额和欠缴的金额要分开填写凭证。
欠缴部分要填写表外科目收入凭证
收入：待清算凭证——人民银行户
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D.补缴： 借：存放中央银行财政性存款
贷：存放中央银行款项 付出：待清算凭证——人民银行户
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应缴一般性存款准备金 =（1000+2000+500）×16%=560（万元）
本次应调整金额=560-150=410（万元） 应缴财政性存款准备金=800（万元） 本次应调整金额=800-600=200（万元）
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借：存放中央银行财政性存款 1800000 贷；存放中央银行款项 1800000 收入：待清算凭证——人民银行户 1
缴存一般 性存款
企业存款、储蓄存
款、基建单位存款、
农村存款、机关团
体单位存款、财政 预算外存款、委托 存款减委托贷款后
（目 前是
的差额
20%）
由商业银 行法人统 一缴存， 分支行逐 级向上级 行缴存
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同上
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4.会计核算： （1）缴存财政性存款
“存放中央银行财政性存款”：核算 商业银行缴纳的财政性存款
1.存入现金：
借：存放中央银行款项 贷：库存现金
2.支取现金： 借：库存现金 贷：存放中央银行款项
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二）向中央银行缴存存款的 核算
财政性存款、存款准备金
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1.财政性存款：政府存款
代理国库券销售资金
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2.存款准备金：是指金融机构按各项
存款或各项负债总额的一定比例向人 民银行缴存的存款、以及为保证客户 提取存款和资金清算需要而准备的资 金。
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借入时： 借：存放中央银行款项 贷：向中央银行借款
归还时： 借：向中央银行借款 利息支出—央行往来利息支出
贷：存放中央银行款项
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➢四）再贴现的核算 1. 再贴现：指商业银行为了取得资
金，将未到期的已贴现商业汇票以贴 现方式向人民银行转让的票据行为， 是中央银行的一种货币政策工具。
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四、 同城票据交换的核算：
1.同城票据交换是指在同一票据交 换区域内的各家银行，按照规定的 时间，集中到指定的场所，相互交 换代收、代付票据，轧计汇差，清 算应收应付资金的办法
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3.原则
对提出的借方票据，必须 在下一场交换没有退票后， 方可为客户办理入账，以执 行收妥抵用和银行不垫款的 原则 。
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2. 5月27日，该行资金筹集到位，补缴欠缴的财政性 存款，同时收到央行的罚款通知，金额120元。
借：存放中央银行财政性存款 200000
贷：存放中央银行款项
200000
付出：待清算凭证——人民银行户 1
借：营业外支出 120
贷：存放中央银行款项 120
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金、汇划资金不足向人民银行进行的贷款，就叫 向中央银行借款。
实质是再贷款。 2.种类：
（1）年度性贷款 （2）季节性贷款 （3）日拆性贷款
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1. 会计核算： 1）“向中央银行借款”：核算向中 央银行借入的本金。 负债类
2）“利息支出—央行往来利息支出”： 核算支付给央行的再贷款利息。 损益类