《中级会计实务》答疑精华：暂时性差异_毙考题

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《中级会计实务》答疑精华：暂时性差异

【例题】甲公司于20×5年12月20日取得某设备，成本为16 000

000元，预计使用10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。20×8年12月31日，根据该设备生产产品的市场占有情况，甲公司估计其可收回金额为9 200

000元。假定税法规定的折旧方法、折旧年限与会计准则相同，企业的资产在发生实质性损失时可予税前扣除。

【解析】20×8年12月31日，甲公司该设备的账面价值=16 000 000-1 600 000×3=11 200 000(元)，可收回金额为9

200 000元，应当计提2 000 000元固定资产减值准备，计提该减值准备后，固定资产的账面价值为9 200 000元。

该设备的计税基础=16 000 000-1 600 000×3=11 200 000(元)

资产的账面价值9 200 000元小于其计税基础11 200 000元，产生可抵扣暂时性差异。

【问题】

请问本题资产的账面价值9200000元小于其计税基础11200000，产生可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产吗?

【回答】

是的，资产类，账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产;

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