加强内部审计 提高企业管理水平

加强内部审计提高企业管理水平

作者：王素平

来源：《商情》2013年第46期

【摘要】目前，煤炭企业受宏观经济增长动力不足和下游市场需求大幅萎缩影响，收入、利润指标双双下滑，生产经营极度困难，后续走势不容乐观。迫切需要企业对影响管理水平和经营业绩的一切因素进行深入分析、客观评价和严格控制，通过加强经营管理，化解市场带给我们的生存压力。现就加强内部审计，提高企业管理水平方面谈一点理解和认识。

【关键词】内部审计企业管理

一、内部审计在企业管理中面临的问题

内部审计是现代企业管理的重要组成部分，对推动企业内部改革，促进企业发展壮大具有重要的激励作用。同时，也应该看到，在实际工作中暴露出来的一系列问题亟待解决。

（一）企业对内部审计的重要性认识不够，阻碍了内审职能发挥

我国内部审计是由政府推动建立和发展起来的，其机构设置、人员配备、职权界定最初都带有浓厚的行政命令色彩，往往被要求代表国家对企业经营者进行监督。在这种意识指导下，企业内部审计仿佛就是监督、检查、挑刺，甚至有些领导误认为内部审计是“奸细”、是“内线”等等。这些不正确的观点给内部审计的工作重重困难，在内审机构、人员配备、赋予权利等方面显得势单力薄。在实际审计过程中，自身局限性也很大程度上影响了审计质量。受这种惯性认识影响和内部审计的无作为表现，企业对内部审计可有可无的作用也就视而不见了。

（二）内审机构设置不合理，隶属关系不清，具体业务缺乏指导

西方国家企业的内部审计机构设置合理，隶属于董事会审计委员会，直接对董事会负责，其他部门无权干涉，独立性较强。而我国企业的内审机构表面上也是对董事会负责，但实质上受经理机构及其他部门制约和影响，独立性太差，甚至有的企业财务部门负责人兼任内审部门领导，其监督制度形同虚设，导致隶属关系不清，监督不力。同时，内部审计人员后续教育制度不健全，局限于企业内部环境条件，缺乏政府审计部门的业务指导。

（三）专业人员配备不全，限制了审计工作开展

根据《国际内部审计师协会内部审计标准说明》规定，内部审计师应具备财务、会计、企业管理、统计、计算机、概率、线性规划、审计、工程、法律等各方面知识，以保证执业质量。而目前我国企业内部审计人员素质偏低，有的只掌握某一方面知识，更有甚者对审计业务一窍不通，难以发现深层次的问题。例如，内部审计查不出问题，外部审计检查查出一大堆问题。

（四）内部审计的实际作用与对内部审计的认识脱节

现代大企业中，仍有不少人对审计工作不理解，认为应该由企业领导说了算，内部审计可有可无，甚至在思想上对审计有抵触情绪，在工作中不予配合。有的对内审怀有畏惧心理，持有怀疑态度。这种问题的出现，与落后的企业管理体制有很大关系。

（五）重视服务监督，轻视服务机制

当前形势下，内部审计的关键，在于帮助企业加强内部管理、完善内部控制制度、遵守财经纪律、提高经济效益服务。内部审计是适应企业内在需要设立的，内审人员应根据企业发展目标，围绕企业生产经营履行监督职责，努力为企业提供服务。

二、发挥内部审计在企业管理中的作用的对策

一是领导重视。搞好内部审计工作，领导重视尤其是一把手重视是前提。审计监督政策性强，涉及面广，工作难度大，需要领导的关心支持才能顺利开展。领导应把审计工作作为观察单位财务收支运行的窗口，科学民主决策的依据，加强宏观管理的手段，进行反腐倡廉的堤坝。一般来说，内部审计隶属的层次越高，其权威性和独立性就越强，反之就越低。领导应积极支持审计部门依法独立地开展工作，切实帮助审计部门排除干扰，解决审计工作中遇到的各种困难，提升审计机构政治待遇，保证审计机构人力、物力需求，为深入开展审计工作创造有利环境。领导应牢固树立审计监督意识，保证审计部门的知情权、参与权。应重视审计成果运用，把落实审计意见和审计决定上升为领导班子的意志。

二是确保内部审计的主体地位和独立性。随着市场经济的发展和现代企业制度的建立，更好发挥内部审计作用，首先必须确保内部审计的主体地位。内部审计机构的设置，必须由董事会、审计委员会、相关治理机构和高级管理层批准，并由内部审计章程作出规定。其次要确定内部审计向谁负责和报告。内部审计部门应取得高级管理层和董事会的支持，向拥有充分权力的机构负责。内部审计人员应严格遵守内审协会制订的《道德规范》，不受外界干扰，独立开展审计。当前有学者提出内部审计职业化，这样可以最大程度的保证内审机构的独立性和发表意见的客观性，具体做法类似于注册会计师审计，即内部审计业务组织不再设置于企业经营者之下，而是隶属内审协会或相应的事务所。内部审计业务组织与被审计企业不再存在固定的领导和被领导关系，而是通过接受委托来获取报酬收入。内部审计人员职务升降、薪酬收入由内审协会或所属的事务所考核决定。企业重大决策、经营项目等内部审计业务，由监事会或审计委员会选择相应的内部审计业务组织进行委托审计，审计报告的接受、审计结果的处理均由其负责，这样既可以保证内审人员的独立、客观、公正，也可以保证出具的审计报告、审计意见客观公正。

三是改进审计方法，不断提高审计质量。审计内容的多样化，决定了许多审计问题不能靠单一的方法解决。现代审计已经超出单纯财务报表审计的界限，向更高层次的管理审计、经济效益审计方向发展。代表现代科学计算分析方法，如价值工程法、净现值法、量本利分析法、

敏感性分析法、线性规划法、网络计划法应运用于审计工作，这在一定程度上既可以保证审计工作的准确性、科学性、实用性，又可以有效控制审计的风险性。在企业信息化管理过程中，内审人员还要熟练掌握计算机操作技能，不断提高工作质量。

四是抓住工作重点，为提高企业效益服务。全面审计，突出重点是审计工作多年遵循的原则和方针。现代企业中，内审范围更广，难度更大，加之审计力量和审计任务之间的矛盾更加突出，因此，在实施审计项目时，更需要抓住重点，紧紧围绕企业生产经营管理中心工作，选择单位领导重视、员工关心、对企业效益影响较大的热点、难点问题进行审计，使内审在管理中的作用得到更好发挥。