原始凭证的填制与审核概述(PPT 54页)

限额领料单、费用登记表等
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累计凭证
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汇总凭证
汇总凭证
一定时 期内
根据若干同 类经济业务 的原始凭证 定期加以汇 总重新编制 的凭证。
经一次汇总完成
若干张同类经济 业务的原始凭证
材料耗用（领料）汇总表、工资结 算汇总表
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汇总原始凭证
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2.1.2原始凭证的基本内容（要素）
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原始凭证的基本内容
原始凭证名称
接受凭证的单位名称
填制凭证的日期和编号
业 务 内 容
8/1经2/20办20 单位、人员签章
数量、金额
总结：原始凭证的基本内容
• 1、原始凭证的名称 • 2、填制的日期 • 3、原始凭证的编号 • 4、交易双方的名称 • 5、经济业务的内容（数量、单价、金额等） • 6、经办单位、人员的签章 • 7、原始凭证的联次及附件
会计凭证的种类
按按照照会会计计凭凭证证的的填填制制程程 序序和和用用途途的的不不同同分分类类
原始凭证 记账凭证
项目二 原始凭证的填制与审核
学习目标
理解会计凭证的意义和种类
熟练掌握原始凭证的基本内容
熟练掌握原始凭证的填制方法
技 能
熟练掌握原始凭证的审核方法
目 标
2.1 原始凭证的识别
2.1.1原始凭证的含义与种类 (一)原始凭证的含义
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货币符号的书写
阿拉伯金额数字前应书写货币币种符号，如
“¥ ”,“€ ”,“＄”。
阿拉伯数字前有货币符号的，数字后面不再写
货币单位。
货币符号与小写金额之间不得留有空白。 以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况
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出全 称 票 人账 号
开户银行 人民币 （大写） 票据种类 票据种类
单位主管
中 国 工 商 银 行 进 账 单（回 单）1
会计
年 复核
月 记账
日 收 款 人
全称
账号 开户银行
此
联
是
出
千百十 万千 百十元 角分 票
人
开
户
行
交
出
票
人
出票人开户行盖章
的
回
单
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国税
海南省海口市货物销售发票 发票联
国 销
№
3077521
三
字
客户名称 品名规格
金额合计（大写）
仟
开票人：
年
月
日 填开
金额
备注 发
单 位 数 量 单 价 超 千百十元角分 过
票 联 （
万
付
元 无
款 方 报
效
销
凭
佰 拾 元 角分
证
）
收款人：
开票业户（盖章）
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防伪税控系统开具的电脑版增 值税专用发票
凭 按照填制手续及内容的不同 证
一次凭证 累计凭证 汇总原始凭证
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一次凭证
一次凭证
只记载一项 业务或同时 记载若干项 同类性质经
济业务。
一次填制完成
登记一笔经济业务
发票、收据、收料单等。
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一次凭证
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累计凭证
累计凭证
一定时 期内
经多次填制完成
累计连续发生的多笔 同类经济业务
1
2
3
4
5
6
7
记录 内容 手续 书写 更正 编号 填制 真实 完整 完备 清楚 规范 连续 及时
（1）记录真实
以实际发生的业务为依据，不涂改，不挖补 日期、内容符合实际 计量准确无误 签章符合要求
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（2）内容完整
原始凭证所要求填列的项目不得遗漏和省略
年月日应按照实际日期填写 品名或用途要填写明确 填有大小金额的原始原始凭证，金额必须一致 原始凭证需有有关的部门和人员签章
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（3）手续完备
原始凭证的填制和取得须手续完备，符合内 部牵制原则的要求。
购买实物的原始凭证，须有实物验收证明 支付款项的原始凭证，须有收款方的收款证明 销货退回退还货款时，不得以退货发票代替收据 职工借款后还款时，另开收据，不得退回借款单 经上级批准的经济业务，应将批准文件作为原始
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转账支票
2. 自制原始凭证
• 指由本单位内部经办业务的部门或人员，在办 理某项经济业务时自行填制的原始凭证。
• 如费用报销单、入库单、发货单、领料单
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原 始
凭证的附件。
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（4）书写清楚
文字的书写
简要清楚，易于辨认。 不得使用未经国务院批准的简化汉字。
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（5）更正规范
原始凭证丢失
应取得原签发单位盖有“财务 专用章”的证明，负责人批准 后代替原始凭证
原始凭证有错
原始凭证有错的，应由出具单位 重开或更正，更正处应加盖单位 印章。金额有错的，应重开，不 得在原始凭证上更正
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2.1.3 原始凭证的识别
• 会计人员在识别原始凭证时，应分析原始 凭证提供给我们的会计信息，着眼于会计 主体在什么时间、发生了什么经济业务， 对方主体是谁？金额是多少？
• 问：不同的会计主体得出的会计信息会不 会相同？
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2.2 原始凭证的填制
2.2.1 填制要求
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（6）编号连续
• 凭证已预先印定编号如发票、支票等，在 写坏作废时，应加盖“作废”戳记，妥善 保管，不得撕毁
（7）填制及时
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2.2.2 原始凭证的数字与文字书写规范
阿拉伯数字的书写
数字应当一个一个地写，不得连笔。 在书写时应有一定的斜度，约右倾600。 有圆的数字，如6、8、9、0等，圆圈必须封口。 有竖划的数字的写法应有明显区别。 书写时紧靠横格底线，高度约为横格高度的1/2。
经济业务发生时或完成时取得或填制的，用 以记录或证明经济业务的发生或完成情况的、明 确经济责任的一种原始书面凭证。
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3 填制程序：经济业 主要内容：证明经 主要用途：进行会
务发生时取得或填 济业务的具体内容 计核算的原始资料
制
和完成情况
和主要依据
经济
业务
记录
原始凭证
核算
记账凭证
（二）原始凭证的种类
原 始 凭 按照来源的不同 证
外来原始凭证 自制原始凭证
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1. 外来原始凭证
外来原始凭证是指本企业在同外单位或个人发生经 济业务往来过程中，当经济业务发生或完成时，从外单 位或个人手中取得的原始凭证。 例如： （1）购物时收到的发票、增值税专用发票、提货单。 （2）企业送交款时收到的收款收据。 （3）银行开出的收款、付款的结算凭证、对账单等。 （4）各种车、船、机票。