管理会计实务案例库

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模块1 管理会计认知

大宇公司的做法道德吗？

大宇公司是集团公司中的一分公司，该分公司2012 年上半年的实际投资报酬率只有4.5 ％。如果下半年的利润与上半年持平，全年的投资报酬率也只能达到9 ％，而集团公司下达的指标为14 ％。如果完不成指标，公司领导班子的年终奖将大打折扣。根据以往经验，下半年是大宇公司的销售淡季，利润将会显著低于上半年。为了能完成总公司下达的考核指标，大宇公司经理要求财务主管李某按照下列措施估算公司的投资报酬率：（1 ）停止下半年广告费支出；（2）将机器维修费削减至预算额的40 ％；（3）强行辞退部分工资较高的职工；（4）使用质次价低的原材料进行生产；（5）取消正常的职工技术培训计划。

请分析大宇公司的做法道德吗？财务主管李某如果按照经理的指示进行操作，他将违背哪些职业道德标准？

模块 2 成本性态分析

案例一应该处罚还是应该奖励？

5月份森达公司生产的男款皮鞋出现了销售量的下滑，为了减少库存，少占压资金，于是公司经理将6月份的产量调整为5月份的一半，既200

双，在5月份产量是400 双时，每双鞋的成本为75元，6月份的产量为200 双，每双鞋的成本

为90元，成本增长 20% 。经理认为这是成本管理不严造成的结果，提出要对车 间负责人和相关的生产人员给予惩罚。 但车间主任提出了一系列的成本资料， 认 为不是成本增加了， 实际上是成本降低了， 在材料消耗和人工费用等方面已经下 降了10元/双。应该给予奖励才对。

要求：

（1）．计算生产每双皮鞋的变动成本是多少？生产中的固定成本总额为多 少？

2）．如果车间主任所说情况属实，那么单位成本上升的原因在哪里？

案例二 维修费用性态模型的建立

华龙公司维修部门一定维修水平上的维修费用资料如下：

在 40000 个维修小时上的维修费用可以分解如下：

租金（固定）

维修费用

维修小时 40000 小时 60000 小时 维修费用

72000 元

90000 元

30000 元

维修材料、配件成本（变动） 12000 元 工资费用（混合） 30000 元 合计

72000 元

要求：

建立维修部门工资费用的成本性态模型并估计维修部门 50000 个小时上的

模块 3 变动成本法

案例一计算百盛公司的利润

百盛公司只生产一种电子计数器，其单价为50 元，单位生产成本为：直接材料为8 元/件、直接人工为6 元/件、变动性制造费用为2 元/件；全年固定制造费用总额为100000 元；全年产量为100000 件，销售量为90000 件，变动性销售费用为0.5 元/件，固定性销售费用为10000 元/年，变动性管理费用为1 元/ 件，固定性管理费用为30000 元/年。

要求：用变动成本法和完全成本法分别计算百盛公司的营业利润。

案例二计算九州公司的相关指标，分析差异

九州公司生产儿童服装，两年来的有关资料见表3-4（实物量单位：件，价

值量单位：元），企业采用先进先出法，对产品存货成本进行计价。

表3-4 资料

要求：分别采用两种成本法计算第一年和第二年的单位成本、期间成本、销

货成本、存货成本和营业净利润，并分析差异。

案例三龙圣公司财务经理是如何为管理层汇报利润的？

龙圣公司以生产渔具为主，近年来渔具在国内外较畅销，由于看好市场前景，在总经理的决策下，2011 年企业购置了大量的先进设备，致使年固定成本大幅攀升，产品成本也比原来有所提高，在产销量不断增大的过程中，企业的利润却不尽如人意，财务经理为了避免利润表中的数字给总经理造成决策的失误，决定将日常核算中使用的完全成本法调整为变动成本法，向管理层提供较可靠的信息。为此他收集了以下信息。如表3-14 所示：

表3-14 龙圣公司有关资料单位：万元

要求：

（1）分别用变动成本法和完全成本法计算上表中打？的数据，说明其差异。

（2）分别用变动成本法和完全成本法编制2010 、2011 、2012 年的利润表，并说明其横向和纵向的差异。

（3）分别用变动成本法和完全成本法为总经理作出下面决策。在2013 年总经理想大幅提高企业的利润，财务经理应提供什么样的建议？

模块 4 本量利分析

案例一丽莎卫浴公司应该进行广告宣传吗？

丽莎卫浴公司制造单一型号的浴室柜。该产品的贡献边际率为40% ，公司

正在考虑一项广告宣传活动，它将花费40000 元，但预计能增加销售额200000

元。

要求：

（1）所增加的收入中有多少金额将弥变动成本？公司做这个广告吗？（2）如果产品的贡献边际率不是40% 而是30% ，那么还应该做这个广告吗？

案例二斯尔蒂公司的利润

斯尔蒂公司生产和销售泳装。以下是其最近一期的信息

产量10000 件

销售量7000 件

单位售价50 元

变动产品成本80000 元

变动销售和管理费用

2 元/件

固定制造费用51000 元

固定销售和管理费用70000 元要求：

（1）单位边际贡献是多少？公司可以采取哪些措施来提高其单位边际贡献？边际贡献率是多少？

（2）公司当期的利润是多少

案例三相声专场演出的策划

某娱乐公司准备在滨海体育馆举办相声专场演出。体育馆的租金为150

000

元，广告宣传费预计100000 元，每张票的评价售价定在160 元，代理商收取取票价20% 作为销售手续费。参加演出的工作人员开支及其他杂项开支预计250 000 元。若估计能售出15000 张票，公司的利润如何？

案例四“博诗琪”网店的本量利分析

在电子商务时代，网络购物已成为时尚和便捷的购物方式，也给很多人带来了商机。小刘就想利用业余时间经营一家网店，实现自己做老板的梦想。他经过市场调研后，将经营的产品确定为服装。他与广东的一家服装企业联系妥当，购买他的服装销售。他将自己的网店开在淘宝商城，需支付保险金50000（该项费用在网店注销时退回）,取名为“博诗琪，”与淘宝商城签订了5 年的合同，每年租金30000 元，小刘购置一台电脑，价值3000 元，使用期限5 年，无残值。因为小刘正常的工作日需要上班，没有时间照顾网店，于是他从网上联系了两名客服人员，每人每月支付500 元服务费，网络广告200 元/月,每月支付给顺丰物流公司和圆通物流公司各500 元物流费，网费每月140 元。服装平均每件进价成本100 元，售价180 元/每件。

要求：（1）小刘每月销售额达到多少时就能保本？

（2）小刘如果每月想赚到4000 元，至少要销售多少件服装？

案例五久安公司多品种本量利分析

久安公司生产和销售甲、乙两种产品，产品的单位售价分别为5 元和10 元，贡献边际率分别为40%和20% ，全年固定成本为50000 元。