增值税采购税务知识培训
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• 假设二 • 材料采购成本1000元，销售价1250元，材
料成本占销售单价的比例80%， • 则增值税税负=（212.5-170） 202÷0/82/20000=2.13%
增值税税负计算
• 假设三 • 材料采购成本1000元，销售价5000元，材
料成本占销售单价的比例20%， • 则增值税税负=（850-170）÷2000=13.6%
增值税的法律责任
• 增值税入刑法 • 虚开增值税发票，金额较小，三年以下有
期并处20万以下罚金，金额较大，处10年 以下三年以上并处50万以下罚金，金额特 别大，处10年以上直至无期 • 销售方拒开增值税发票，可以构成偷税罪 ，偷税金额以1万元作为起点。同时承担相 应的民事责任
2020/8/20
2020/8/20
2020/8/20
增值税税负
• 结论 • 1.一般纳税人的增值税税负不可能过低或过
高 • 2.实践操作中，销售方通常将增值税的销项
税转稼给购买方。 • 3.如果购买方少承担1%的销项税，则意味
采购成本降低了1%,同理类推
2020/8/20
增值税税负计算
• 财务部建议： • 1.进口价与国内采购不含税比较，扣除汇率
2020/8/20
发票相关知识
发票定义： 指在购销商品，提供或者接受服务以及
从事其他经营活动中，开具、收取的收付 款凭证。
发票的作用： 1、证明经济业务的发生 2、相关人员报账的唯一凭证； 3、涉税处理的唯一凭证。
2020/8/20
发票种类
• 一般来说，目前我们接触到的有二大类： • 一、增值税发票; • 1.增值税专用发票;（抵扣认证期为发票开具之日起180天） • 2.增值税普通发票;
增值税分享
一、加工贸易模式 二、增值税及其附加
2020/8/20
2020/8/20
加工贸易模式
• 1.来料加工 • 2.进料加工 • 3.一般贸易
2020/8/20
来料加工优缺点
• 优点：基本上是保税物料，物料所有权属 外方，进退容易
• 缺点：不具备法律地位，加工费当地留成 ，不能国内销售
Байду номын сангаас2020/8/20
2020/8/20
特珠的征税行为
• 将自产或委托加工的货物用于非应税项目 • 将自产、委托加工或购买的货物作为对其
他单位的投资 • 将自产、委托加工或购买的货物分配给股
东或投资者 • 将自产、委托加工的货物用于职工福利或
个人消费 • 将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送
他人
2020/8/20
增值税
2020/8/20
小规模纳税人和一般纳税人的划分标准
2020/8/20
增值税税率
一般纳税人适用的税率有：17%、13%、 11%、6%、0%等。
• 17%：销售货物或者提供加工、修理修配 劳务以及进口货物。
• 提供有形动产租赁服务。
• 13%：图书、天然气、农产品等
2020/8/20
增值税税率
• 11%：交通运输、邮政、基础电信、建筑 、不动产租赁服务，销售不动产，转让土 地使用权 。
• 6%：提供现代服务及生活服务（有形动产 租赁服务除外）。
• 0%：出口货物等特殊业务。 小规模纳税人适用征收率，征收率为3%。
2020/8/20
增值税计算
1）一般纳税人 应纳税额＝当期销项税额-当期进项税额 其中销项税额是：销项税额＝销售额×税率 销售额=含税销售额÷（1+税率）
• 一般纳税人3月份应纳增值税=340170=170元
• 一般纳税人利润=2000-1000=1000元
2020/8/20
价内税或价外税
• 小规模纳税人: • 小规模纳税人2月购进一台电视机1170元，
其中进项税170元，电视机不含税价1000元 • 3月对外销售2000元
• 小规模纳税人的应纳税额=2000 ×3%=60元 • 小规模纳税人的利润=2000-1170=830元
进料加工优缺点
• 优点：具备法律实体，可享受保税物料并 可开展内销
• 缺点：受海关监管
2020/8/20
一般贸易优缺点
• 优点：不受海关监管 • 缺点：进口关税，占用资金
2020/8/20
国内工厂的销售模式
内销 征税
开增值税发票
工厂 出口
零税率
转厂
交香港/保税区/物流园区
不退税
退税
不退采购环节的增值税
退采购环节的增值税
2020/8/20
不能退税
• 1.转厂销售 • 2.用于员工福利的采购 • 3.用于非应税项目的采购 • 4.非营运的汽车 • 5.用于房屋建筑内外的采购，如消防，空调
，灯，电梯，水管（营改增后，有变化）
2020/8/20
征税行为
• 1.销售 • 2.加工 • 3.提供服务如修理，修配等 • 4.出口 • 5.提供劳务
因素
• 假设港币：人民币=1:1 进口采购单价港币 10元，国内采购单价含税17%12元，则进 口单价有优势；假设国内采购单价含税 17%是11元，则国内采购单价有优势
• 2.增值税专用发票不含税价与普通发票的含 税价比较
• 增值税普通发票含税价≥专用发票不含税价 202，0/8/2则0 专用发票有单价优势
2）小规模纳税人 按照销售额和条例规定的征收率计算应纳税额，不得 抵扣进项税额。 应纳税额＝销售额×征收率 销售额=含税销售额÷（1+征收率）
2020/8/20
参与增值税计算的条件
• 1.必须是增值税专用发票 • 2.必须在税务局专用工具上进行认证 • 3.必须在180天之内认证 • 4.必须存档保管好发票，遗失或作废的发票
均不能参与增值税认证
2020/8/20
增值税税负的计算
• 一般纳税人 • 在税局的系统里，通常增值税税负为
3%~6%之间，这取决于不同行业及不同毛 利率
2020/8/20
增值税税负计算
• 假设一 • 材料采购成本1000元，销售价2000元，材
料成本占销售单价的比例50%， • 则增值税税负=（340-170）÷2000=8.5%
• 1.增值税是价内税或价外税？ • 价外税=不含税价格×税率 • 价内税=含税价格×税率
2020/8/20
价内税或价外税
• 一般纳税人：价外税 • 小规模纳税：价内税
2020/8/20
价内税或价外税
• 一般纳税人: • 一般纳税人2月份购进一台电视机1170元，
其中不含税价1000元，进项税170元 • 3月份对外销售价2000元，则销项税340元
料成本占销售单价的比例80%， • 则增值税税负=（212.5-170） 202÷0/82/20000=2.13%
增值税税负计算
• 假设三 • 材料采购成本1000元，销售价5000元，材
料成本占销售单价的比例20%， • 则增值税税负=（850-170）÷2000=13.6%
增值税的法律责任
• 增值税入刑法 • 虚开增值税发票，金额较小，三年以下有
期并处20万以下罚金，金额较大，处10年 以下三年以上并处50万以下罚金，金额特 别大，处10年以上直至无期 • 销售方拒开增值税发票，可以构成偷税罪 ，偷税金额以1万元作为起点。同时承担相 应的民事责任
2020/8/20
2020/8/20
2020/8/20
增值税税负
• 结论 • 1.一般纳税人的增值税税负不可能过低或过
高 • 2.实践操作中，销售方通常将增值税的销项
税转稼给购买方。 • 3.如果购买方少承担1%的销项税，则意味
采购成本降低了1%,同理类推
2020/8/20
增值税税负计算
• 财务部建议： • 1.进口价与国内采购不含税比较，扣除汇率
2020/8/20
发票相关知识
发票定义： 指在购销商品，提供或者接受服务以及
从事其他经营活动中，开具、收取的收付 款凭证。
发票的作用： 1、证明经济业务的发生 2、相关人员报账的唯一凭证； 3、涉税处理的唯一凭证。
2020/8/20
发票种类
• 一般来说，目前我们接触到的有二大类： • 一、增值税发票; • 1.增值税专用发票;（抵扣认证期为发票开具之日起180天） • 2.增值税普通发票;
增值税分享
一、加工贸易模式 二、增值税及其附加
2020/8/20
2020/8/20
加工贸易模式
• 1.来料加工 • 2.进料加工 • 3.一般贸易
2020/8/20
来料加工优缺点
• 优点：基本上是保税物料，物料所有权属 外方，进退容易
• 缺点：不具备法律地位，加工费当地留成 ，不能国内销售
Байду номын сангаас2020/8/20
2020/8/20
特珠的征税行为
• 将自产或委托加工的货物用于非应税项目 • 将自产、委托加工或购买的货物作为对其
他单位的投资 • 将自产、委托加工或购买的货物分配给股
东或投资者 • 将自产、委托加工的货物用于职工福利或
个人消费 • 将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送
他人
2020/8/20
增值税
2020/8/20
小规模纳税人和一般纳税人的划分标准
2020/8/20
增值税税率
一般纳税人适用的税率有：17%、13%、 11%、6%、0%等。
• 17%：销售货物或者提供加工、修理修配 劳务以及进口货物。
• 提供有形动产租赁服务。
• 13%：图书、天然气、农产品等
2020/8/20
增值税税率
• 11%：交通运输、邮政、基础电信、建筑 、不动产租赁服务，销售不动产，转让土 地使用权 。
• 6%：提供现代服务及生活服务（有形动产 租赁服务除外）。
• 0%：出口货物等特殊业务。 小规模纳税人适用征收率，征收率为3%。
2020/8/20
增值税计算
1）一般纳税人 应纳税额＝当期销项税额-当期进项税额 其中销项税额是：销项税额＝销售额×税率 销售额=含税销售额÷（1+税率）
• 一般纳税人3月份应纳增值税=340170=170元
• 一般纳税人利润=2000-1000=1000元
2020/8/20
价内税或价外税
• 小规模纳税人: • 小规模纳税人2月购进一台电视机1170元，
其中进项税170元，电视机不含税价1000元 • 3月对外销售2000元
• 小规模纳税人的应纳税额=2000 ×3%=60元 • 小规模纳税人的利润=2000-1170=830元
进料加工优缺点
• 优点：具备法律实体，可享受保税物料并 可开展内销
• 缺点：受海关监管
2020/8/20
一般贸易优缺点
• 优点：不受海关监管 • 缺点：进口关税，占用资金
2020/8/20
国内工厂的销售模式
内销 征税
开增值税发票
工厂 出口
零税率
转厂
交香港/保税区/物流园区
不退税
退税
不退采购环节的增值税
退采购环节的增值税
2020/8/20
不能退税
• 1.转厂销售 • 2.用于员工福利的采购 • 3.用于非应税项目的采购 • 4.非营运的汽车 • 5.用于房屋建筑内外的采购，如消防，空调
，灯，电梯，水管（营改增后，有变化）
2020/8/20
征税行为
• 1.销售 • 2.加工 • 3.提供服务如修理，修配等 • 4.出口 • 5.提供劳务
因素
• 假设港币：人民币=1:1 进口采购单价港币 10元，国内采购单价含税17%12元，则进 口单价有优势；假设国内采购单价含税 17%是11元，则国内采购单价有优势
• 2.增值税专用发票不含税价与普通发票的含 税价比较
• 增值税普通发票含税价≥专用发票不含税价 202，0/8/2则0 专用发票有单价优势
2）小规模纳税人 按照销售额和条例规定的征收率计算应纳税额，不得 抵扣进项税额。 应纳税额＝销售额×征收率 销售额=含税销售额÷（1+征收率）
2020/8/20
参与增值税计算的条件
• 1.必须是增值税专用发票 • 2.必须在税务局专用工具上进行认证 • 3.必须在180天之内认证 • 4.必须存档保管好发票，遗失或作废的发票
均不能参与增值税认证
2020/8/20
增值税税负的计算
• 一般纳税人 • 在税局的系统里，通常增值税税负为
3%~6%之间，这取决于不同行业及不同毛 利率
2020/8/20
增值税税负计算
• 假设一 • 材料采购成本1000元，销售价2000元，材
料成本占销售单价的比例50%， • 则增值税税负=（340-170）÷2000=8.5%
• 1.增值税是价内税或价外税？ • 价外税=不含税价格×税率 • 价内税=含税价格×税率
2020/8/20
价内税或价外税
• 一般纳税人：价外税 • 小规模纳税：价内税
2020/8/20
价内税或价外税
• 一般纳税人: • 一般纳税人2月份购进一台电视机1170元，
其中不含税价1000元，进项税170元 • 3月份对外销售价2000元，则销项税340元