地大《国际税收》离线作业答案

地大《国际税收》离线作业

一、名词解释题（20分，4分/题）

1.税收管辖权：是一国政府在征税方面的主权，它表现在一国政府有权决定对哪些人征税、征哪些税以及征多少税等方面。

2.国际双重征税：是指两个或更多的国家，在同一时期内，对于同一跨国纳税主体的同一征税对象，或者对不同跨国纳税主体的属于同一税源的不同征税对象进行重复征税。

3.税收抵免：是指居住国政府准许本国居民以其缴纳的非居住国所得税抵免一部分应缴纳的居住国所得税。

4.差额饶让抵免：是指一国政府对其居民在国外按税收协定限制税率或享受减免税优惠后实际缴纳的税额与

按外国税法规定税率计算的应纳税额之间的差额，视同已纳外国税款而予以的抵免。

5. 国际避税：一般是指跨国纳税人利用国与国之间的税制差异以及各国涉外税收法规和国际税法中的漏洞，在从事跨越国境的活动中，通过种种合法手段，规避或减小有关国家纳税义务的行为。

二、如何理解国际税收的含义(20分)。

答：国际税收是指两个或两个以上国家政府,各自基于其课税主权，在对跨国纳税人进行分别课税而形成的征纳关系中，所发生的国家之间的税收分配关系。对于国际税收的含义，可以从三个方面进行理解：一是国际税收不能脱离国家税收而单独存在；二是国际税收不能离开跨国纳税人这个关键因素；三是国际税收是关于国家之间的税收分配关系。

三、简述国际税收产生的前提条件 (20分)。

答：国际税收的产生，是在税收存在的基础之上，由两个条件共同决定的：一个是跨国所得的大量形成，这一条件同国际税收的产生有着直接的必然联系；另一个是世界各国普遍征收所得税并行使不同的征税权力，这一条件同国际税收的产生有着本质的联系。只有同时具备这两个条件，才会出现国家之间分享税收的问题，也才有必要进行国家间的税收协调，从而产生国家间的税收分配关系。

四、试论国际税收抵免的结果和作用 (20分)。

答：双重征税是涉及纳税人与两个以上国家政府之间的一种征纳关系，涉及政府与纳税人之间的经济利益关系。而实行税收抵免避免双重征税之后，原来的税收关系就主要成为国家之间的财政关系了，涉及到国家之间对国际收益的分配。因此采取税收抵免的结果是：①承认了按收入来源国行使税收管辖权优先于居住国行使税收管辖权，但也不是承认收入来源国享有税收独占权。这是符合国家主权原则的。②对收入来源国和居住国之间的财政收入产生直接影响，如果一个国家税收抵免数量过大，特别是如果只实行单方面的税收抵免，势必会影响国家的财政收入，导致财政外流。因此，现代有些国家(如美国)实行税收抵免比过去严格了，很多国家的税法对税收抵免作了一些比较复杂的规定。尽管如此，实行税收抵免的积极作用是很明显的。第一，避免了双重征税，有利于扫除国际投资和经济贸易上的一大障碍，解除外商、国际投资者向外投资、资本输出怕承担双重纳税的顾虑，从而有利于各国对外经济关系的发展。第二，既避免了同一笔所得的双重征税，又防止了国际逃税，保证了一笔所得必征一次税。第三，有利于维护各国的税收管辖权和财政经济利益，使税收达个经济杠杆在国际经济方面更好地成为参与权益分配的工具。正因为上述积极作用，现在世界上实行税收抵免的国家越来越多。我国也是采取抵免法的国家之一。一九八○年九月十日第五届全国人民代表大会第三次会议通过《中外合资经营企业所得税法》规定：“合营企业及共分支机构，在国外缴纳的所得税，可以在总机构应纳所得税额内抵免。”如何进行抵免?该法施行细则中又规定：“已在国外交纳的所得税，可以持纳税凭证在总机构应纳所得税额内抵免;当抵免额不得超过国外所得额按照中国税法规定税率计算的应纳税额。

五、跨国纳税人是如何利用避税港进行避税活动的(20分)。

答：避税港亦称国际避税地或避税乐园、税务天堂、税收避难所。一般来说，避税港是指国际上轻税甚至于无税的场所。从实质上说，避税港就是指外国人可以在那里取得收入或拥有资产，而不必支付高税率税款的地方。这个场所可以是一个国家，也可以是一个国家的某个地区，如港口、岛屿、沿海地区、交通方便的城市等。有时避税港还包括自由港、自由贸易区、自由关税区等等。避税港有狭义的和广义的解释。狭义的避税港是指那些不课征某些所得税和一般财产税，或者虽课征所得税和一般财产税但税率远低于国际一般负担水平的国家和地区。广义的避税港是指那些能够为纳税者提供某种合法避税机会的国家和地区。人们一般认为避税港