内部人控制问题的治理分析_高凤莲
内部人控制问题对策研究
内部人控制问题对策研究背景随着企业管理的不断完善和信息化的发展，内部人控制问题也随之增加。
内部人控制是指企业内部员工、管理层和高级管理人员利用其在公司的地位和权力，在未经授权的情况下达成企业决策，盗用企业财产或泄露业务机密，还可能涉及内部职务犯罪。
内部人控制问题给企业经济发展带来巨大的隐患，因此需要采取一系列的措施来预防和控制内部人控制问题。
对策一：建立健全制度规范企业需要建立完善的制度和规范，包括制定明确的管理制度、业务流程、功能职责、内部审计制度等，从上至下，从制度到流程，全方位规范企业管理行为，确保企业决策程序的规范性、合法性、公开性和透明度。
制度和规范的建立需要强调科学化和合理化，不能过分强调纪律化和规范化。
适当的灵活性和自由度可以鼓励员工发挥想象力和创造力，提高员工的自我管理和自我监督能力，降低内部人控制问题的风险。
对策二：定期内部审计企业需要定期进行内部审计，全面检查企业的资金流向、业务流程、信息保密、外部合作等方面的情况。
通过内部审计可以发现潜在的内部人控制问题，及时采取措施，避免采取不当行为给企业带来损失。
内部审计不仅仅是对企业管理风险的防范，也是对企业经营决策和执行情况的评估，对制定和调整企业战略具有指导意义。
企业通过内部审计对自身进行反思和检查，不断完善管理机制，提高管理效率，增强竞争力。
对策三：加强企业文化建设企业文化的建设是企业内部人控制问题的根本保障。
企业应该注重培养和加强员工的道德意识、法律意识、风险意识等方面的素质，树立良好的职业道德和企业文化氛围。
只有让员工明白责任与义务，自觉遵循企业规范和制度，才能有效地减少内部人控制问题的发生。
公司应该以规范和明确的行为准则作为基础，面向全体员工，积极进行企业文化建设，目的在于规范员工行为、培养正确的职业道德，增强员工意识和自我监督能力，减少公司内部监管和控制成本。
对策四：利用先进技术手段企业需要利用先进技术手段提高数据采集、存储和分析能力，从而更好地掌握企业经营状况，发现潜在风险，预防内部人控制问题的发生。
公司治理中的内部人控制问题研究
公司治理中的内部人控制问题研究公司治理中的内部人控制问题研究我国国有企业在建立现代企业制度的过程中，公司经营管理层和政府公职人员借助赋予的权力，利用公司资源和信息优势谋取私利，侵害公司投资者权利的内部人控制行为在我国已开始成为引人关注的问题。
对于内部人控制问题发生的根本原因，在经济学界和法学界尽管存在不同的看法，但已形成一个基本的共识，即内部人控制是伴随现代企业制度的建立而产生的一种消极现象。
本文是把内部人控制作为管理层控制所带来的负面效应而提出来的，而不是对管理层控制的否定，这是本文立论的基点。
内部人控制问题发生的具体原因，在于公司治理机制的不健全。
公司治理机制的建立和完善是一个系统工程，它包括公司的内部治理机制和公司的外部治理机制，二者相互协调、相互配合，是防范和规制内部人控制问题的关键。
所以，本文把内部人控制问题放在公司治理机制的架构之内，对内部人控制问题的产生原因及其法律防范进行分析，以求找到解决内部人控制问题的具体措施。
本文主要从五个部分对内部人控制问题进行了研究。
第一部分是分析内部人控制的概念，在结合其他学者对内部人控制的概念分析的基础上，对内部人控制进行了一个基本界定，即内部人控制从性质上是一种消极现象，是管理层控制的负面效应。
正是基于这种认定，所以在本文中对内部人控制这个概念没有用引号(“”)加以特指。
第二部分主要介绍了几种关于内部人控制问题产生的理论并对其做了简要评析，形成了本文的一个基本认识，即对内部人控制问题的研究应在委托——代理理论的基础上，并结合其他理论加以分析，才能形成对内部人控制问题的全面认识，从而为内部人控制问题的解决提供了一个基本思路。
第三部分是针对我国公司治理中存在的内部人控制问题进行分析，指出了在我国内部人控制问题产生的过程、同其他国家出现的内部人控制问题的不同以及产生的具体原因，进而为解决内部人控制问题提供了一个具体思路。
第四部分是从公司内部治理的角度提出对内部人控制问题加以规制的具体法律措施，主要体现在对公司股东大会、董事会、监事会以及内部激励机制的建立和完善上，并结合分析指出我国公司立法存在的问题及缺陷，进而提出一些具体的立法建议。
“内部人控制”问题的分析——完善我国国有企业治理结构的对策
当前 ， 国 国 有 企 业 治 理 结 构 存 在 的 首 要 问 题 我
不持有 企业 的股权 ， 在企 业资 产 的使 用 、 置 、 但 处 收
控 制 权 ｝ 实 上 的 内 部 人 控 制 ” 是 指 企 业 内 部 人 并 事 ．
科学规 范的企 业法人 治理机 构 多数 国有 大中型 企 业 在建 立现代企 业制 度时 、 不能 吸收更 多的投 资者 造成 企业 产权 比较 单 一 ． 国有殷 比例过 高 、 权过于 殷
收 璃 日 期 ］ ２ Ｏ ０ ３ Ｏ ｌ ８ ２
： 者 简 介 孙 叔 光 （９ ６）男 ． 宁庀 河 ＾ － 阳 师 范学 院 副研 究 员 。 作 １６ 一， 辽 沈
・
８ ・ ８
维普资讯
集 中 ； 多企业 还改 制为 国有 独资 公 司 ， 许 国家是 惟 一 的股东 。这样 ， 虽然 建立 了。 三会制 度 ” 但是 国家仍 ， 然 绝对 控 股 ， 上级 主 管部 门代 表 国家 成 为公 司 的 所 有者， 国有股权 越 大 ， 政府 对 企业 的行政 控制 程度 就
一
、
“ 内部 人控 制 ” 诃 ， 一 最早 是 由美 国斯 坦福 大 学 教授 青木 昌彦 在研 究东 欧和俄 罗斯 各国经 济转轨 过
程 中 ． 司 治 理 结 构 出 现 的 问 题 时 提 出 的 。“ 们 所 公 裁 说 的 内 部 人 控 制 ． 指 从 前 的 国 有 企 业 （ ＯＥ） 经 是 Ｓ 的 理 或 工 人 ． 企 业 公 司 化 的 过 程 中 获 得 相 当 大 一 部 在
内部人控制问题的治理分析
（ ）信 息不对 称 ，产 权关 系模糊 二
杂的委托一代理关系中，代理人经营企业 ，是企业 的 内部人 ，但其 行为难 以观察 ，再 加上契 约合 同的
公司是由一个人力资本经营者和非人力资本所 有 者 共 同订立 的特 别 市 场 合 约 （ 其 仁 ，１９ 。 周 ９６） 现代 公 司要 求产权 明晰 、权责 分 明 ，而产权 数量 的
余 索取 权 配置上 可 能并不 完 全 匹配 ，导致 双 方承 担
低 ，就极 易 引致经 理人 过度 的 自我 隐形 激励 和灰 色 收人 ，如 名 目繁 多 的在 职 消费 。 （ ）中小 股 东理 智 的冷漠 ，维 权 意识薄 弱 三 中小股 东 持股 比例 小且 相对 分散 ，要想理 智 地
运 用委 托 代 理 理 论 和 信 息 不 对 称 理 论 分 析 内部 人 控 制 问题 的理 论 渊 源 ，然后 联 系上 市 公 司 实际 情 况 。从 公 司治 理 、股 东 、经 理 人 、 董 事 和 非 正 式组 织等 角度 分 析 其 内在根 源 ，最后 有针 对 性 地 提 出 了一 些 完善 对 策 ，
－
【］ 寿 奎 ，傅 鸿 源 ． 于服 务 质 量 和 成 本 的 ２何 基
ＴＩ － － ｚ ２ －ＣＱ ｌ （ Ｐ Ｑ＋ （ － ）ｚ Ｖ ） Ｐ
公共项 目定价机制与效率分析Ⅱ． 】 系统工程理论 与
实践 ，２ ０ ， ） ０ ９（ ． ９
政 府 不 同 意项 目公 司 价格 调 整 策 略
２０ ，） ０ ９（ ． １
要 政 府 偏 向消费 者 ，就 不会 妨 碍 政 府 制 定 出一 个
・
（ 任 编 辑 ：杨 艳 军 ） 责
１ ８ ８ ・
谈谈对我国国有企业内部控制人现象的看法
国有企业内部控制人现象是指一些国有企业在经营过程中，由于一些历史原因或者管理体制上的问题，出现了一些内部控制人，他们可以通过掌握某些关键资源或者权力，从而对企业的经营产生较大的影响。
这种现象在我国国有企业中并不罕见，甚至可以说是比较普遍的一种情况。
对于我个人来说，我认为国有企业内部控制人现象在一定程度上是不可避免的。
国有企业在历史上曾经承担着国家的重要经济任务，同时也受到了政府的直接管辖和干预。
在这样的背景下，一些管理者和关键员工往往由于自身的地位和资源掌握而成为内部控制人。
由于国有企业的所有权结构相对复杂，控制权和所有权并不完全统一，这也为内部控制人的存在提供了一定的空间。
然而，国有企业内部控制人现象也存在着一些严重的问题。
一些内部控制人往往会利用自身掌握的资源和权力，进行非正当的谋取私利或者干预企业正常的经营活动。
这种行为不仅损害了国有企业的整体利益，同时也会对社会和国家的经济秩序造成一定的破坏。
内部控制人的存在也可能导致企业决策的僵化和低效，因为一些重要的决策往往受到内部控制人的个人意志和私利的影响，而不是根据企业整体利益做出的。
要解决国有企业内部控制人现象，我认为首先需要改革国有企业的治理机制，建立健全的所有权结构和内部监督机制。
通过减少政府对企业的干预，并逐步引入市场化的竞争机制，可以有效减少内部控制人的存在空间。
建立健全的内部控制和风险管理制度，加强对内部控制人的监督和制约，也是解决这一问题的有效途径。
国有企业内部控制人现象是一个比较复杂的问题，虽然在一定程度上不可避免，但是我们应该采取有力的措施，加强对这一现象的监督和管理，推动国有企业治理机制的改革，让国有企业真正成为国家经济发展的重要支柱和稳定器。
国有企业内部控制人现象是一个需要引起高度重视的问题，其存在对国有企业的经营和发展都会带来严重的负面影响。
除了改革国有企业的治理机制和建立内部监督机制之外，还需要从多个方面进行全面的改革和完善。
试论国有企业“内部人控制”的遏制机制
试论国有企业“内部人控制”的遏制机制
国有企业作为国家资本的代表，其经营管理水平和效益不仅关
系到自身的利益，还关系到国家和社会的稳定和发展。
然而，由于
国有企业内部人控制的存在，国有企业的经营管理不规范、效益不
佳的问题一直存在。
因此，需要制定一些遏制机制来解决这个问题。
一、实行独立董事制度。
独立董事可以有效遏制国有企业内部人控制，独立董事不仅不
受董事会其他成员的影响，而且不得为企业内部利益集团服务。
独
立董事制度建立后，可以改变国有企业内部人控制情况。
二、完善股东会制度。
完善股东会制度，充分发挥股东会在国有企业治理中的作用。
股东会可以对企业董事会、监事会的人事任免，对企业的年度预算、财务会计报告、分红方案等议题进行审查和批准。
通过完善股东会
制度，可以减少内部人对企业的控制。
三、加强监管机制。
建立健全国有企业监管部门，在国有企业内部建立有效的监督
机制。
加强对企业的实际经营状况和财务状况的监测，对企业经营
管理的不正之处进行严肃查处和追责。
通过强化监管，可以制止内
部人控制现象，促进企业的规范经营和长期稳定发展。
总之，遏制国有企业内部人控制需要从多个方面入手，从建立
独立董事制度、完善股东会制度，加强监管机制等多个方面来建立
整体机制，促进国有企业的规范经营和长期稳定发展。
资本结构的公司治理效应分析
不确 定性 ， 约合 同执行 的透 明度低 ， 约的整 个 契 履
过程 是 个 “ 箱 ” 其 合 理 性 无 法 被 验 证 或 被 观 黑 ，
察， 造成 了公 司 不完 全 契 约 的 违约 概 率 很 高 。因
篮， 资本治理效应的高低也直接制约着资本结构
律 保护机 制 不健 全等 问题 。只有从 完善 机构 投 资者 、 深入推进 股权 分 置改 革、 复债务 融 资的 治 恢
理 功能 、 宽 中小股 东行 权 渠道 四方 面入 手 ， 能提 高资本 结构 的公 司治理 效应 。 拓 才 关键词： 资本 结构 ； 司治理 ； 公 治理 效应 ； 股权 结构
第 ８卷
第 ４期
南 京 审 计 学 院 学 报
Ｊｕｎ ｌ ｆ ａｊ ｇＡ ｄｔ ｎｖｒ ｔ ｏｒａ ｏ ｎｉ ｕ ｉＵ ｉ ｓｙ Ｎ ｎ ｅ ｉ
Ｖｏ ． Ｎｏ ４ １ ８， ．
２１ 年 １ 月 ０１ ０
０ｃ ． ０１ ｔ２ １
资本结构 的公 司治理效应分析
高凤 莲
中图 分 类 号 ：２ １５ 文 献 标识 码 ： 文 章 编号 ：６２—８５ （０ １ ０ ０ １ ０ 收 稿 日期 ： １ — — ５ Ｆ７． Ａ １７ ７ ０ ２ １ ）４— ０７— ５ ２ １ ０ ２ ０ ４
作者简介： 高凤 莲 （９７ １７ 一 ） 女 ， 苏淮安人 ， ， 江 南京审计 学院会 计 学 院讲 师 ， 门大 学管理 学 厦 院博 士 生 ， 主要 研 究方 向为 资本 市场与公 司财务 。 基金项目： 苏省教 育厅 高校 哲 学社会科 学研 究基 金 项 目（０Ｊ ７０ １ ） 江 １ＳＤ ９０４ 理 和 职 工 组 成 的一 个 多 元 利 益 共 同体 的 “ 力 权 束 ”可 以把债券 与股票 看成 是公 司治理 的不 同权 ， 力束 。资本结构是 资金来源 的比例关 系 ， 不仅 反 映 资金 流动 的问题 ， 映资本所有者 深层次 的控制 还反
浅谈企业“内部人控制”问题及其解决对策
浅谈企业“内部人控制”问题及其解决对策【摘要】：随着经济全球化的不断推进，中国经济快速发展，出现了一批流星般一闪而过的企业，诸如德隆、健力宝、爱多、科龙等昔日明星。
通过对上述现象进行分析，公司内部控制体系的形同虚设无疑是导致其崩溃的主要原因，随着企业向现代企业制的迈进,其”内部人控制”问题日渐突出。
其根本在于企业改革过程中,还没有建立合理的激励机制、约束监督机制,致使经营者有充分的条件去实施”内部人控制”。
因此,解决”内部人控制”现象要从其根本原因入手,即建立行之有效的公司内部治理机制,健全公司内部的激励机制、监督机制、约束机制。
【关键词】：内部人控制；原因分析；解决对策一、”内部人控制”问题的提出在现代公司中，由于企业的外部成员（如股东、债权人、主管部门等）的监督不力，企业的内部成员（如厂长、经理或工人）即直接参与企业的战略决策以及从事具体生产经营决策的各个主体掌握了企业的实际控制权。
内部人通过对公司的控制，追求自身利益，损害外部人利益的现象。
根据现代企业理论，只要企业存在所有权与经营权的分离，就不可避免要出现”内部人控制”。
资产流失、会计信息失真是”内部人控制问题”的主要表现形式。
当前”内部人控制”问题主要表现有：过分的在职消费；信息披露不规范，而且不及时，报喜不报忧，随时进行会计程序的技术处理；短期行为；过度投资和耗用资产；工资、奖金等收入增长过快，侵占利润；转移资产；置小股东利益和声誉于不顾；大量拖欠债务，甚至严重亏损等。
二、”内部人控制”问题的原因分析“内部人控制”问题的形成，实际上是公司治理中”所有者缺位”和控制权与剩余索取权不相匹配的问题。
1. 所有者缺位。
名义上，产权和所有者是清晰的，是明确的，可事实上，在现代公司中，资产实际上是由企业的内部成员代表股东进行具体管理。
股东来监管和控制资产时，不仅激励不足而且缺乏信息来发现和任命有能力的企业家，根本原因是企业内部人无需为自己的选择承担任何风险或风险损失小于从内部人所获取的收益时，股东这个资产的活动主体实际上是缺位的。
银行公司治理内部人控制措施
银行公司治理内部人控制措施一、银行的内部人控制是什么？我们平常说到“内部人控制”，有点像是“家里有个小霸王”，就是一些公司高层或者关键岗位的人员，手握权力，可能会对公司的资源、决策产生不小的影响。
换句话说，他们可能会在不合规、不透明的情况下做出决定，影响银行的正常运营。
所以，银行要如何防止这些“内鬼”钻空子，保证业务健康运转，就成了一个大问题。
就好像你家里有个弟弟总是偷吃冰箱里的零食，但你又不得不让他一起住在家里，怎么办？对啦，设置一些规矩和控制措施！要让这个弟弟知道，冰箱不是随便开，得按规矩来。
二、为什么需要控制？银行这么大的机构，涉及的资金和利益复杂得很，不仅关乎每个存款人的钱，也和国家经济息息相关。
如果放任那些“内部人”胡作非为，轻则银行利益受损，重则整个经济都可能被拖累，想想看，如果他们私下达成交易，或者做出不透明的决策，可能会给股东、客户带来大麻烦。
假设你存的钱被某个高管偷偷挪用了，结果银行的账面不对劲了，最后你那点小存款都没了，这能忍？当然不能！所以啊，得做好内部控制，防患于未然，才能让大家都安心。
三、银行内部人控制的措施有哪些呢？1.权力分散，避免“一言堂”想象一下，如果一个人手握所有决策权，那该有多恐怖啊！就像掌握着全家冰箱钥匙的人，他想吃啥就吃啥。
银行也不能让某个人一手遮天。
必须设定严格的职能分工，让管理层和股东有监督作用，关键决策必须经过多方审议。
这样，不仅可以防止个人主观意愿过度干扰，也能让不同的声音和意见得到体现。
2.加强信息透明度，谁都不能“瞒天过海”银行高层如果每天都对外保持神秘，藏着掖着，那可不行。
必须得让公众、股东、监管机构都能及时获取信息，这就好像家里谁偷了零食，得有个大喇叭宣布给大家听，让谁都知道，不然总有坏蛋会利用信息不对称做小动作。
在这方面，银行可以通过定期发布财务报告、审计结果等，保持信息流通，透明度越高，内部人的“坏主意”就更难得逞。
3.设立严格的审计机制，防止“甩锅”银行里常常需要进行审计，这个过程就像是你家里每个月的“家庭财务检查”，看看钱包里是不是少了钱，账本上是不是有漏洞。
国企“内部人控制”问题的解决思路
国企“内部人控制”问题的解决思路【摘要】本文对国有企业“内部人控制”现象的起源以及理论分析做了简要的回顾，指出了当前我国国有企业内部人控制的现状以及其带来的不利影响，分析了该现象产生的原因，并提出了与传统思路不同的解决方案。
【关键词】国有企业；内部人控制1.引言1.1 选题背景和意义所谓“内部人控制”现象，是指独立于股东或投资者（外部人）的经理人员掌握了企业实际控制权，在公司战略决策中充分体现自身利益，使所有者的权益受到侵害的情况。
在政府丧失了过去传统体制下的对企业高度集中的行政管理权，即企业所有者缺位或所有者功能丧失，而企业经理获得对企业大部分控制权的同时，又尚未在市场经济体制条件下建立起有效的国有资产管理体制，国有企业的内部人员（经理或职工）在企业公司制改造过程中获得相当的经营决策权，得以能够侵占所有者权益，来实现个人和小集体利益的最大化，由此导致企业运营的低效率。
[1]目前在中国这个现象已相当明显。
国有工业企业的毛利润率明显高于非国有企业，但剔除相关费用之后的净利润率确低于后者。
费用中的主要部分就是国企高管的在职高消费以及国企员工的高福利。
[2]“内部人控制”本质上可以归属为是委托代理关系中的“道德风险”问题。
20世纪30年代，伯利和米恩斯出版了他们的名著《现代公司和私有财产》。
此后，经济学家对所有权和控制权相分离引起的问题作了大量研究，包括经验调查和计量经济学分析。
20世纪70年代以来，随着微观经济学的革命，经济学家更多地回到了理论模型，信息非对称性和不确定性成为关注的焦点。
[3] 从信息非对称性的角度，代理问题可以被分为两类。
一类是逆向选择问题，在这种场合，契约的一方在订立契约时就已经掌握私人信息，即只有他自己知道对方不知道的信息。
例如，在买卖二手车的场合，卖主掌握着许多有关车的实际质量的私人信息。
另一类就是道德风险问题，其特点是，立约一方是在订立契约之后才掌握私人信息的。
例如股东与经理签定了报酬合同后，经理才去工作，经理在工作中的实际努力程度成为他的私人信息，而这个信息在订约时双方都还不知道。
企业内部控制高翠莲课后案例分析
企业内部控制高翠莲课后案例分析一、案例概述通用汽车公司成立于1908年9月16日，自从威某创建了美国通用汽车公司以来，先后联合或兼并了别克、凯迪拉克、雪佛兰、奥兹莫比尔、庞帝亚克、克尔维特等公司，拥有铃木、五十铃和斯巴鲁的股份。
使原来的小公司成为它的分部。
从1927年以来一直是全世界最大的汽车公司。
公司下属的分部达二十多个，拥有员工266000人，截至2007年，在财富全球500公司营业额排名中，通用汽车排第五。
通用汽车公司是美国最早实行股份制和专家集团管理的特大型企业之一。
通用汽车公司生产的汽车，是美国汽车豪华、宽大、内部舒适、速度快、储备功率大等特点的经典代表。
而且通用汽车公司尤其重视质量和新技术的采用。
因而通用汽车公司的产品始终在用户心中享有盛誉。
在2008年以前，通用连续77年蝉联全球汽车销量之冠。
2009年6月1日，由于经营管理失误以及债务等问题，美国通用汽车公司正式递交破产保护申请。
这是美国历史上第四大破产案，也是美国制造业最大的破产案。
二、内部控制分析（一）内部控制含义内部控制制度是企业为了保证业务活动有效进行，保护资产的安全和完整防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。
（二）炔靠刂埔素分析通用汽车破产事件暴露了制造业存在的种种问题，同时也可以看出通用汽车在内部控制方面的缺陷。
下面我们从COSO内部控制五要素来分析通用汽车失败的原因。
1.控制环境控制环境提供企业纪律与架构，塑造企业文化，并影响企业员工的控制意识，是所有其它内部控制组成要素的基础。
所以内部环境是企业建立与实施有效控制的基础。
上层的治理和基层的管理在内部控制中都有很重要的作用。
通用汽车旗下品牌包括别克、凯迪拉克、雪夫兰、GMC、霍顿、欧宝、庞蒂亚克等二十多个品牌，通过以销售任何价格、任何用途的汽车为目标。
第一：内部所设定的目标较为庞大，过于宽泛，目标虽然具有长期性，宏观性，和可挑战性但违背了可接受性。
基于“内部人控制”视角研究国有企业治理
基于“内部人控制”视角研究国有企业治理国有企业作为中国经济的重要组成部分，其治理问题一直备受关注。
在治理国有企业的过程中，如何实现内部人控制是一个必须解决的问题。
本文将从内部人控制的视角，探讨国有企业治理问题。
内部人控制，是指在企业内部通过各种制度和机制，实现对内部人员行为的有效约束和监督。
国有企业的内部人控制主要包括组织结构、内部监控、内部审计和内部纪律等方面。
国有企业内部人控制的成功与否，关键在于管理者是否能够掌握有效的控制手段，以及是否能够制定出合理的控制政策。
首先，组织结构是国有企业内部人控制的基础。
组织结构必须具备合理的权责分配、管理层次分明、信息畅通等特点，才能够使内部人员形成有序的工作状态，并保证信息的流通和监督贯穿于企业内部。
组织结构的基本原则应该是科学合理，应根据企业规模、业务特点及管理需要制定相应的组织结构，并根据企业的发展情况进行不断调整和优化。
其次，内部监控是实现内部人控制的重要手段。
国有企业内部监控主要包括业务内控、财务内控、合规性检查等。
业务内控是针对企业中业务流程进行的内部控制，旨在规范内部人员的业务行为，保证业务流程的正常运转。
财务内控是针对企业财务管理方面进行的内部控制，目的在于确保财务信息的及时准确和保护企业资产的安全。
合规性检查是针对企业遵守法律法规、规章制度等方面的内部控制。
通过对这些不同的内部监控措施的实施和监督，可以有效地防范和控制内部人员行为的风险。
第三，内部审计是保障企业内部人员行为规范和有效控制的另一个重要手段。
内部审计以独立性和客观公正作为基本原则，主要包括财务审计、业务审计和管理审计等。
财务审计是对企业财务信息合规性和准确性进行的审计，而业务审计是对企业业务流程规范性和效率性进行的审计，而管理审计则是对企业管理水平和管理效果进行的审计。
内部审计的主要目的是加强企业内部管控，防范和解决各种风险和问题。
最后，内部纪律是国有企业内部人控制的重要组成部分。
内部人控制与公司治理分析
资本运营全国流通经济８３ 内部人控制与公司治理分析卢红梅（湖南九五精机有限责任公司，湖南湘潭４１１１０１） 摘要：在公司治理工作中，内部人控制主要是企业改革引起的，如果不能有效解决这一问题，会阻碍公司健康运营发展。
本文首先指出内部人控制的概念、表现和形成原因，介绍了现代公司的治理模式；然后分析了内部人控制和公司治理的关系；最后阐述了相关解决措施和激励约束方法，以供参考。
关键词：公司；治理模式；内部人控制；原因；解决措施；激励制衡中图分类号：Ｆ４２６．６ 文献识别码：Ａ 文章编号：２０９６－３１５７（２０１９）２５－００８３－０３ 所谓内部人控制，就是公司的所有权、经营权相分离，因所有者、经营者的利益不同，导致公司的控制权在经营者手中［１］。
在此影响下，股东难以对经营者的行为进行监督，且股东自身的利益会受到损害。
新的经济形势下，内部人控制属于一种特殊的代理问题，以下结合实践和相关研究成果，针对内部人控制和公司治理进行探讨。
一、内部人控制的概念、表现和形成原因１．概念内部人控制，最早是由美国学者提出，指的是独立于外部人的经理人员，掌控着企业的实际控制权。
在企业经营中，只顾谋取自身利益，架空了企业所有者的监督权和控制权。
在我国，内部人控制问题的出现，是经济发展从计划体制转变为市场体制引起的，且对企业发展具有不利影响。
２．表现结合实际情况，内部人控制的表现，一是经理人采用合法途径或非法途径，侵占、转移国有资产，谋取个人利益；二是基于承包制下，通过非正式的、自发性的私有化，来转移企业的控制权；三是在企业转型、公司改造期间，侵占国有资产。
以国企为例，内部人控制的典型表现，是会计信息失真、国有资产流失，例如：（１）在职消费；（２）信息披露不真实、不及时、不规范；（３）短期行为；（４）过度投资，或资产过度消耗；（５）工资或奖金的收入增长速度快；（６）转移国有资产；（７）严重拖欠债务；（８）不顾及小股东的利益和声誉［２］。
刍议国有企业“内部人”控制问题
刍议国有企业“内部人”控制问题亚当、斯密在“国富论”中曾指出，企业经理在工作时一般不会像业主那么尽心。
为此，应建立有效的企业治理结构以确保投资者收益，防止其被企业“内部人”侵吞。
但已采用现代企业制度的国企运行过程中却存在严重的“内部人控制”问题。
这是为何呢？国有企业内部人控制问题的形成原因代理人廉价投票权的限制。
作为代理人的国企产权代表一般是由政府派出的官员，作为董事其参与公司重大决策的投票结果与自身利益很难直接挂钩，最差的情况也无非是调换岗位，因此这种投票是一种廉价投票，代理人不承担任何投票风险。
而通过内部人合谋，代理人却可得相当回报。
所有者缺位的影响。
就资产责任而言,作为政府委派的董事及董事长都不是凭借个人资产权利成为公司决策者，因此并不比他人具有更强的责任心。
公司业绩好坏与他们并无直接利害关系，董事长只对政府负行政责任，这样国企中就少了一个有资产责任心的代理者,也就是所谓的“所有者缺位”，因此公司董事及董事长就不会从所有者角度出发去监督和激励经营者，提高国有资本运营效率，制止那些有损国有资产权益的决策的贯彻执行。
信息不对称的影响。
政府与国有资产代理者处于信息不对称状态，其对产权代表的任用有很强的行政性，而对其评价则不完备，从而导致了各种道德风险和逆向选择的存在。
委托-代理问题。
从信息经济学的角度讲，代理人必然有损害所有者利益从而增加自己福利的倾向。
而所有者代表作为人格化主体行使国有股份公司的所有权，也有使自己利益极大化的目标。
在考虑代理人为委托人取得收益的同时也须考虑代理成本，只有当代理成本小于代理收益时，委托代理才该发生。
但由于委托人与代理人之间的信息不对称、未来不确定及代理人的逆向选择等，双方签署的契约不可能完备，故代理人掌权后，多会利用信息优势，侵占委托人的剩余索取权，损害委托人利益，逐步形成国企受内部人控制的局面。
不规范的国企改革的影响。
国企改革实际上是一个放权让利的过程，但由于改革的复杂性和地区的差异性，它也是在一种“摸着石头过河”的状态下形成的。
公司治理内部人控制问题的对策研究
公司治理内部人控制问题的对策研究公司治理内部人控制问题的对策研究【摘要】随着我国市场经济体制的变革与发展，目前,市场上大部分公司都已建立了较为健全的内部控制体系。
但在相对的实际操作中，弊端重重，由此引发的后果直接对我国的经济发展造成不良的影响.公司治理内部人控制问题，也是对公司本身的一次改革,从而提高整体的创新能力、竞争能力.本论文从公司治理角度提出治理我国企业内部人控制的对策与研究.【关键词】内部人；公司治理一、内部人控制与公司治理的相互关系（1)内部人控制与公司治理具有同源性。
内部人是一个相对的定义，即对公司经营决策和经营管理具有实际控制权力的人员。
按中国董事学会官方版本《公司治理标准化工作指引》条款内容规定,内部人应该是指董事会成员、监事会成员,以及总经理辖属的公司高级管理人员,主要包括:董事长、执行董事、财务总监和人力资源总监、总经理及其所带领的经营管理团队等；而“内部人控制"这个概念，首先出现在西方学者对社会主义国家企业经理人在企业公司化过程中获得控制权现象的描述。
内部人控制的现象也在时下许多公司中趋于平常态,并不断引起社会多方面的关注。
但是公司治理与内部人控制都统一于实现企业的目标,公司治理结构是在企业所有权和经营权分离的基础上产生的委托代理关系契约，因而其产生也源于由企业委托代理关系而出现的代理问题,因此两者具有同源性.（2）公司治理与内部控制都与一定的组织结构相适应。
公司的制度是企业发展的重中之重，对企业的运转经常起决定性的作用。
相对来说,建立一个合理有序的内部人控制制度，便可以减少一些不必要的麻烦.公司建立相对完善的内部人控制制度,一方面调动了企业员工的积极性，发挥员工的创新意识，另一方面体现出公司合理的内部人控制制度是以人为本的理念，从而促进公司的发展。
组织结构是企业为了便于管理,实现组织的目标而分成的若干个管理机构和管理层次。
因此，合理有序的内部人控制制度一定要与公司的组织结构相适应。
公司治理内部人控制问题的对策研究
公司治理内部人控制问题的对策研究作者：刘强李雨虹张兴福来源：《商场现代化》2013年第05期摘要：建立规范有效的公司治理结构，是制约公司发展的关键问题。
目前在我国，企业在发展的过程当中，公司治理结构仍然较为混乱，所有者缺位的现象十分严重，缺乏监督管理机制，出现内部人控制情况。
因此，规范公司治理结构，内部人控制问题，有效激励及监督机制形成，以最大限度地提高企业的效率，显得尤为突出和重要。
关键词：公司治理内部人控制一、相关理论概述1.内部人控制的概念界定内部人控制问题是基于计划经济向市场经济的概念问题，但其原因是普遍性的，不仅国家经济体制转型存在内部人控制问题，发达的市场经济国家也存在。
始终以市场经济为最完整的美国美国，2002年，一系列震惊世界的安然公司，全球电信公司，施乐公司将培训信息剥离的情况下，使股股东利益受到损害。
所以，企业应该重视对相关工作的认可，总结得出：“内部人控制”，是所有权及经营权分离，企业人员可以掌握的事实和法律公司实际控制的一种经济现象上，效用最大化和损害公司和其他股东的利益。
内部人指的是掌握公司重要信息的，同事可以利用该信息从事一定公司行为人员，具体包括董事、经理或者高级管理人员。
2.“内部人”的基本特征“内部人”的基本行为是追求其自身收人最大化。
一方面，收入和企业的经济利润是正相关的，在这个意义上，对“内部人”，努力提高企业的绩效起到了一定的作用，动员，但利润也可能会在本书。
另一方面，由于企业“内部人”控制，而不是与他们对企业的贡献和风险匹配，使用的不是自己的所有资金，从而损害资本所有者的利益，追求自身利益的机会主义倾向，具体表现为：太多的在职消费的追求，如豪华住宅，豪华车，公共的餐饮，为了让消费者能持续很长时间，通过资产转让控制甚至，挪用企业资产；在个人领导权威的追求，不论边际收益，资本投资；积极扩大贷款的大小，不考虑回报高的短期行为；高风险的项目，倾向；压，闲散人员（人力资本的浪费）。
论我国企业的“内部人控制”问题的经济后果与化解之策
业财务决策 的重要 参考项 目，有着举 足轻 重的地位 ，已经成为我 社 会主体 ，当其 明确 到感知 到公 司内部控制制度对其利益产 生积 国理论界与实务界 共同关注 的焦点 。根据 相关 参考文献的调查研 极 或消极 的影响时 ，便 会促 使其采取相应 的行动 ，以维 持或扭转 究发现 ，内部 人控制是我 国企业进行 投融资决策行为及有效运转 这种影响态势 ，进而势 必会影 响到公司营运资本管理决 策或绩效 的关键 ，又是 难点 ，甚至影 响着企业 整个 经济体制 的改革 。由此 的实现 。从理论上 分析 ，内部控制 的本质就是 为了使公 司缔约各
分离 ，一般来说 ，企业 的经 营者拥有 较强的话语权 ，成为实实在 金活动 、采购业务 、资产 管理和销售业务在我 国 《 企业 内部控制 在企业 的 “ 内部控制人 ” ，由于企业所 有者与 经营者 的效益 函数 应用指引 》 － 中都能 找到相应的 、具体 的、可操作 的业 务流程控制
管 升 营 运 资 本 管 理 绩 效 。利
２ 我 国企业的 “ 内部人控制” 问题及其经济后果
第 一 、内部 人 控 制 对 投 融 资 行 为 的影 响 。 投 融 资 行 为 作 为 企 益相关者理论认为 ，利益相关 者是具有 自我利益保护动机 的现实
企业经 营
农 村 经 济 与 科 技２ ０ １ ６ 年 第２ ７ 卷 第２ ４ 期（ 总 第４ ０ ４ 期）
论我 国企 业 的 “ 内部人控制’ ’问题 的 经济 后果 与化解之 策
周家文 刘乐芬
（ 湖南 涉外经济 学院
商学院，湖 南 长沙 ４ １ ０ ２ ０ ５ ）
［ 摘 要］ 委托代 理理 论是新制度经济 中契约理论 的主要 内容之 一 ， 委托 代理理论的产 生将使得企业所有权与 经营权 出 现分 离，由于企业 所有 者与经营者的效益 函数不一致 ，这就使得作 为 “ 内部控 制人 ”的经营者时常为 了 自身利益而做 出有损 于企业所有者利益 的行 为。为 了更好 的化解公 司普遍存在 的 “ 内 部人控 制”问题 ，需要 建立一套 完整规 范的 内部准 则来进行 约束 ，本文将在分析 “ 内部人控制 ”经济后 果的基础上 ，提 出化 解 “ 内部人控 制” 问题 之策。 ［ 关键词 ］ “ 内部人控制 ” ；经济后 果 ；企业治理 结构 ［ 中图分类号 ］ Ｆ ２ ２ ４ ［ 文献标识码 ］ Ａ
内部人控制问题治理与我国高校教代会制度完善
内部人控制问题治理与我国高校教代会制度完善
尹珊珊
【期刊名称】《工会论坛——山东省工会管理干部学院学报》
【年(卷),期】2015(000)005
【摘要】随着我国高校去行政化与办学自主权的不断扩大，内部人控制问题将更为凸显。
高校教代会制度是保障高校教师参与民主管理、优化内部治理结构的重要保障。
发挥高校教代会对高校内部控制人的治理作用，对于推进高校内部治理结构去行政化改革与建设现代大学制度意义十分重要。
然而，我国高校教代会制度还存在诸如缺乏应有的独立性、职权体系不健全、职权难以落实、保障机制不健全等突出问题，从而影响到其功能实现。
为此，我国应采取完善高校教代会立法、强化高校教代会独立性、扩大高校教代会的职权范围等措施对其进行完善，以强化对高校内部人控制问题治理，推进现代大学制度建设。
【总页数】4页(P1-4)
【作者】尹珊珊
【作者单位】吉首大学法学与公共管理学院，湖南吉首 416000
【正文语种】中文
【中图分类】G647
【相关文献】
1.国外高校民主管理经验对加强我国高校教代会建设的启示 [J], 赵兰芳;吴新再
2.内部人控制问题治理与我国高校教代会制度完善 [J], 尹珊珊
3.基于高校内部治理的教代会制度建设——教代会与现代大学制度关系研究 [J], 谢冰松
4.内部人控制问题治理与我国高校教代会制度完善 [J], 尹珊珊;
5.治理视阈下高校教代会提案工作研究--以云南某高校教代会提案工作为例 [J], 王彩月;周铨
因版权原因，仅展示原文概要，查看原文内容请购买。
国有企业改革过程中的“内部人控制”问题刍议
国有企业改革过程中的“内部人控制”问题刍议
房连泉
【期刊名称】《理论与现代化》
【年(卷),期】1998(000)006
【摘要】<正> 目前,国有企业同时存在两个截然相反的问题:一方面政企不分,政府过度行政干预的问题未得到有效解决;另一方面,部分厂长(经理)对企业拥有高
度的控制权,即所谓的“内部人控制”问题。
前者是经营者缺位问题,是计划经济的
痼疾;后者是所有者缺位问题,是企业改革过程中逐渐形成的。
随着改革的深入,“内部人控制”的问题日益突出,其负面效应越来越明显。
解决“内部人控制” 问题已成为国有企业改革中的一个难题。
“内部人控制”这一概念,原来主要被用来研究东欧和苏联一些国家在向市场经济转轨过程中的公司治理结构问题。
其含义是指,
企业厂长(经理)(通常与职工共谋)获取企业控制权的相当大的部分。
“内部人控制”有所谓的“事实上”的和“法律上”的之分。
“法律上”的“内部人控
【总页数】2页(P39-40)
【作者】房连泉
【作者单位】南开大学马列部
【正文语种】中文
【中图分类】F276.1
【相关文献】
1.国有企业改革中的“道德风险”和“内部人控制”问题 [J], 程希俊;许哲明
2.刍议国有企业"内部人"控制问题 [J], 张选民
3.刍议基层行政事业单位内部控制制度制定过程中存在的问题及对策 [J], 侯伟景
4.国有企业改革“内部人控制”问题的产生及危害 [J], 王元
5.试析我国国有企业改革中的“内部人控制”问题 [J], 郭梅军;原梅生
因版权原因，仅展示原文概要，查看原文内容请购买。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
由于抱有共同的社会感情、喜好或利益趋向而形成 的非正式团体。非正式组织隐蔽性较强、监督难度 较大，是管理和监督企业活动的一只无形的手。企 业高层经理人作为代理人，负责企业战略规划，具 有绝对的资源配置和信息优势，经理人很可能安插 亲信、排斥异己，建立起隶属于自己的非正式组 织，并渗透于企业内部各个角落，遥控企业的各项 经营活动，便于内部管理层肆意侵蚀公司财产。
（责任编辑：杨艳军）
确认、计量、记录以及产权配置的过程，实质上就 是一个信息对外披露的过程。由于未来事件的复杂 性、风险性和信息不对称性，委托双方控制权和剩 余索取权配置上可能并不完全匹配，导致双方承担 的责任有差异，对风险的态度不同。同时，逐利的 本性会诱惑代理人利用很多隐蔽的 “私人信息”和 “私人行为”为自己创造收益而损害委托人的权益， 加剧信息的非对称性，扭曲产权关系，致使产权约 束软化，形成经营者 “内部人控制”现象。
政府不同意项目公司价格调整策略：
项目公司
涨价
不涨价
消 接受 费 者
不接受
(V- P0)Q3,(P0- C)Q3, η1(V- P0)Q3+η2(P0- C)Q3 (V- P0)Q0,(P0- C)Q0, η1(V- P0)Q0+η2(P0- C)Q0
(V- P1)Q2,(P1- C)Q2, η1(V- P1)Q2+η2(P1- C)Q2 (V- P1)Q1,(P1- C)Q1, η1(V- P1)Q1+η2(P1- C)Q1
首先，建立合理的独立董事聘选机制，抬高独 立董事的任职门槛，可以设立一个独立董事任命和 提拔委员会，并注意其后续培训工作。其次，建立 独立董事薪酬支付委员会，减少和削弱董事与公司 之间的经济关联性。最后，培育良好的声誉市场， 建立独立董事信息档案库，通过短期薪酬与长期激 励相结合，强化董事会的决策协调能力，增强其风 险承担责任感。
政府同意项目公司价格调整策略：
项目公司
涨价
不涨价
消 接受 费 者
不接受
(V- P1)Q1,(P1- C)Q1, η1(V- P1)Q1+η2(P1- C)Q1 (V- P1)Q2,(P1- C)Q2, η1(V- P1)Q2+η2(P1- C)Q2
(V- P0)Q0,(P0- C)Q0, η1(V- P0)Q0+η2(P0- C)Q0 (V- P0)Q3,(P0- C)Q3, η1(V- P0)Q3+η2(P0- C)Q3
2010年 11 月 总第 483 期 第 11 期
经济论坛 Economic Forum
Nov. 2010 Gen.483 No.11
内娟
【摘 要】内部人控制问题已成为转轨经济中企业改革的中心议题，也是公司治理的主要内容。本文首先 运用委托代理理论和信息不对称理论分析内部人控制问题的理论渊源，然后联系上市公司实际情况，从公 司治理、股东、经理人、董事和非正式组织等角度分析其内在根源，最后有针对性地提出了一些完善对策， 以期提高公司治理效率。 【关 键 词】内部人控制；委托代理；董事会；国有股 【基金项目】本文是江苏省高校哲学社会科学基金项目 （09SJB630039） 阶段性研究成果。 【作者简介】高凤莲，南京审计学院会计学院讲师，厦门大学博士生，研究方向：公司财务；段会娟，南京 信息工程大学讲师，博士，研究方向：产业经济学。
一、内部人控制问题产生的理论渊源 （一） 委托代理下所有者与经营者的目标分歧 现代企业建立在所有权与经营权相分离以及委 托—代理制度的基础上，公司治理就是研究外部股 东与经理人之间以及经理人与企业内部执行人员之 间的多层委托代理关系，其核心问题是激励与约束 高管内部人的行为。股东作为企业的所有者，委托 企业的代理人— ——经理来经营、管理企业的各项业 务活动。股东与经理的目标函数是不一致的，在复 杂的委托—代理关系中，代理人经营企业，是企业 的内部人，但其行为难以观察，再加上契约合同的
·190·
本市场上的比重。再次，加强监管，规范证券市 场，推进证券市场化进程。最后，加强相关法律、 法规和规章制度的建设，促进市场的公平、透明和 规范，完善市场自身的选择和发展机制，推动机构 投资者队伍的壮大，加强机构投资者对公司的监 督，防止内部人相互勾结挪用公司财产。
（四） 完善独立董事遴选制度，创造条件释放 董事功能
二、上市公司内部人控制问题的成因分析 （一） “一股独大”型公司治理，内部人合谋 私利 目前，在我国上市公司的股权结构中，国有股 和国有法人股占了绝大部分的股权，且不能上市流 通，这样就使比例较小的流通股买卖很难发生控制 权转移，外部的并购破产机制对公司经理层监督制 约高度弱化。 “一股独大”、过度集中的国有股多 数代表政府，而政府作为控股股东，其持股比例越 高，内部人控制程度越高，这主要缘于政府产权主 体的虚拟性，冗长的委托代理链使得国有股控制权 锐减为廉价的投票选择权，从而为内部人控制提供 了 “温床”。如科龙电器总裁顾雏军和CFO及副管 等几位高管一齐被捕，以及伊利董事长郑俊怀等高 管涉嫌挪用公款被刑拘，都是公司高层集体合谋落 马的典型案例，说明公司内部存在严重的内部人控 制问题。 （二） “放纵”职业经理人，缺乏配套的激励 机制 我国还处于市场经济的初级阶段，公司治理的 外部环境市场还很不健全，没有形成有效的经理人 市场机制。受传统观念和体制的影响，经理的选拔 多数来自行政主管部门的任命，仍在很大程度上存 在任人唯亲的倾向，带有很浓的行政色彩。受路径 依赖的影响，被选拔的经理很容易形成以 “政绩” 为核心的治理观念，盲目追求短期效益最大化，投 机色彩比较浓，如中航油的陈久霖超权限进行石油 投机导致公司亏损5.5亿美元。另外，企业也没有 建立一套有效的激励和制约机制，经理人责任风险 不对称，经理人所获的报酬与企业绩效缺乏相关 性，获利方式的透明指数低。据统计，1997年年度 报告的所有A股上市公司中，其高层管理人员平均 持股比例仅为0.0488%，其中有14家公司高层管理 人员持股为0，706家公司中持股为0的高层管理人 员占所有高层管理人员总数的34.27%。由于缺乏 有效的激励和制约机制，优秀经理人的薪水又偏
三、内部人控制问题的治理分析 （一） 培育有效的信息供求竞争机制，提高内 外部审计质量 越来越多的国家把公司透明度作为衡量公司治 理效率的标志，有效的信息披露可以降低信息不对 称，强化资本市场对公司管理层的约束。信息透明 是解决内部人控制问题的一剂良药，这就要求公司 的信息披露要朝着透明、客观、公正的方向发展， 提高信息的披露质量。首先，完善资本市场，形成 良好的信号传递机制。打造有效的信息需求主体和 供给主体，形成相互牵制的供求均衡机制，理清复 杂的委托代理关系链。其次，充分发挥内外部审计 监督作用。一方面要求健全企业的内部控制制度， 通过定期或不定期的内部审计随时疏通信息，减少 信息的非对称性；另一方面，规范执业环境和操作 程序，形成正当的业务竞争，强化外部审计监督， 使 “经济警察”的作用有效发挥。 （二） 完善公司治理，构建最优的职业经理人 激励机制 首先，要 “放手”而非 “放纵”职业经理人， 激发其内在的创造潜能。现实中确实存在损公肥私 的企业家，但并不能否决企业家 “运筹帷幄，决策 千里”的战略才能，是他们创造了奇迹，挽救了企 业。其次，完善声誉市场，形成全方位配套的激励 机制。在企业内部，通过货币和股权等物质奖励以 及精神鼓励等，全方面激发经理人的积极性；在企 业外部，强化企业的产品市场、法律约束力度，利 用网络信息技术，建立职业经理人的流动档案信息 库。 （三） 加强机构投资者建设，培育中小股东利 益代言人 由于成本效益等原因，中小股东不能有效行使 其监督权。首先，要加强机构投资者建设，集小股 为大股，聘请专职机构和人员进行监管，产生中小 股东利益的代言人。其次，要培育宽松的政策环 境，放松对机构投资者投资的限制，培养基金、保 险等各种新型的机构投资者，扩大机构投资者在资
要政府偏向消费者，就不会妨碍政府制定出一个
·188·
兼顾消费者和项目公司利益并使总 体支付最大的价格。
参考文献 [1] 张维迎.博弈论与信息经济学[M].上海： 上海人民出版社，2002. [2] 何寿奎，傅鸿源.基于服务质量和成本的 公共项目定价机制与效率分析[J].系统工程理论与 实践，2009,(9). [3] 杨畅.TOT项目融资中国有资产转让定价 的博弈分析[J].中国管理科学，2006,(6). [4] 何寿奎，孙立东.公共项目定价机制研 究—— —基 于 PPP 模 式 分 析 [J]. 价 格 理 论 与 实 践 ， 2010,(2). [5] 郑边江.政府公共项目成本补偿机制研 究—— —基于合同理论的分析[J].科技进步与对策， 2009,(1).
刚性，难以排除外生因素的干扰，以至于合同结果 不能准确地测评经理等内部人的努力程度。委托人 作为 “外部人”，不直接参与实际经营，对企业经 营过程中代理人努力程度的了解是被动的、肤浅 的。代理人行为可能存在道德风险和逆向选择，损 害委托人利益，追求自身利益最大化，增加委托代 理成本。
（二） 信息不对称，产权关系模糊 公司是由一个人力资本经营者和非人力资本所 有者共同订立的特别市场合约 （周其仁，1996）。 现代公司要求产权明晰、权责分明，而产权数量的
（五） 将非正式组织有机地嵌入到正式组织中， 促进组织的良性运作
由于环境的复杂性和不确定性，企业契约是模 糊的且缺乏柔性，企业之间建立完全的契约十分困 难。非正式组织是一把双刃剑，柔性的非正式组织 可以营造一种坦诚相待和风险共担的氛围，当合同 双方遇到问题和矛盾时，可以促使双方互谅合作， 减少损失，弥补合同刚性，增强企业的灵活性和环 境适应能力。要增强非正式组织的柔性化，一方 面，委托人应建立扁平化的信息传输网络体系，拓 宽信息沟通渠道，防止内部人秘密组织的滋生。另 一方面，应加强企业文化建设，通过共同爱好、职 工评价等形式促进所有者与经营者的合作交流与沟 通，减少分歧，促进目标的整合，降低内部人控制 概率。
低，就极易引致经理人过度的自我隐形激励和灰色 收入，如名目繁多的在职消费。