流动负债(一)(1)

某企业本月应付工资462，000销元售，费工用资费1用，分20配0汇总表中列示的 产品生产人员400人，工资为320贷，：0应00付元职，工车薪间酬-管职理工人福员利 706人2，，6工00资
为70，000元，企业行政管理人员50人，工资为60，400元，销售人
员10人，工资为11，600元; 借：生产成本468，000
付出应付票据 借：材料采购
库存商品 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：应付票据
偿还应付票据 借：应付票据
贷：银行存款 转销应付票据（企业无力支付票款）
借：应付票据 贷：短期借款/应付账款
流动负债(一)(1)
应付和预收账款
发生
购入商品 或材料
接受劳务
偿还 转销
借：材料采购等 贷：应付账款
借：生产成本 管理费用等 贷：应付账款
借：财务费用 贷：应付利息
借：应付利息 贷：银行存款
借：短期借款 贷：银行存款
流动负债(一)(1)
例11-1
某企业于2007年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计 120，000元，期限为9个月，年利率为8%，根据与银行签署的借款协议， 该借款的本金到期后一次归还，利息分月预提，按季支付，则该企业的会 计处理如何？
流动负债 短期借款 应付票据
应付账款
预收账款 应付职工薪酬 应交税费
应付利息 应付股利
其他应付款
非流动负债 长期借款
应付债券
流动负债(一)(1)
二、流动负债的概念及分类
预计在一个正常营业周期中清偿，或者主要为交易目的而持有，或 者自资产负债表日起一年内（含一年）到期应予以清偿，或者企业无权 自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上的负债。
基借借本：：养该根生管制贷产理造：老企据成费费应保业国本用用付险下家-6职费设规基0工，本共一定薪0生6职的0酬4产0工计，-非成食 提760货本8堂 标，0币， 准0元性302根 ，，0福0据 本，其利制管销0职 企中0造理售6工 业0应费费费0人 应计，用用用数 向0入85018每 社基01，，1人 会本95，00补 保生7000贴 险产0 经1车2办间0元机成;构本缴的纳金职额工为 4借4：，应管80付理0职费元工用，薪应酬计-非入货制币造6性0费，福用4利贷0的0：金2应0额，付为0职090工，薪8酬00-非元货，币应性计福入利管62理0费，1用0的0 有10销贷，售：08费累0用计元折; 旧 201，10，06000 借：本应贷付：企职应业工付还薪职以酬工自-薪非产酬货的-币工电性资暖福器利作46为420，福，0利0000发0 放给职工，该型号的电暖器市 场售价贷：为其每他台应1付，款000元，成4本0，为0价00为900元，该企业适用的增值税为
流动负债(一)(1)
2020/11/25
流动负债(一)(1)
内容提示
➢负债的概念 ➢流动负债的帐务处理
短期借款 应付票据 应付和预收款项 应付职工薪酬
重点难点
应付职工薪酬帐务处理
流动负债(一)(1)
一、负债概念
（一）负债的定义
是指过去交易或事项引起的预期会导致经济利益流出企业的现时义务
(二)负债的分类
流动负债(一)(1)
3rew
演讲完毕，谢谢听讲!
再见，see you again
2020/11/25
流动负债(一)(1)
借：应付职工薪酬-非货币性福利 贷：累计折旧
酬
以租赁房屋等资产无偿提供给职工
借：生产成本/制造费用/管理费用（受益对象） 贷：应付职工薪酬-非货币性福利（每期的租金）
流动负债(一)(1)
发放职工薪酬
支付职工工资，奖金，津贴和补贴
借：应付职工薪酬-工资 贷：银行存款
支付职工福利
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借：应付职工薪酬-职工福利 贷：银行存款
-职工福利（据实际情况计提） -社会保险费（据国家规定计提）
流动负债(一)(1)
确认应付职工薪酬
以自产产品作为福利发放
借：生产成本/制造费用/管理费用（受益对象）
非
贷：应付职工薪酬-非货币性福利（售价+增值税）
货
以企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工
币 性 职 工 薪
借：生产成本/制造费用/管理费用（受益对象） 贷：应付职工薪酬-非货币性福利（每期的折旧）
支付工会经费，职工教育经费和社保 借：应付职工薪酬-工会经费 -社保等 贷：银行存款
支付非货币性福利
借：应付职工薪酬-非货币性福利 贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税（销项税额）
借：主营业务成本 贷：库存商品
流动负债(一)(1)
借：生产成本 48，000
例11-2
制造费用 8，400 管理费用 6，000
借入短期借款
借：银行存款 120，000 贷：短期借款 120，000
支付一季度利息
借：财务费用 800 应付利息 1，600 贷：银行存款 2，400
计提应计利息
借：财务费用 800 贷：应付利息 800
偿还本金
借：短期借款 120，000 贷：银行存款 120，000
流动负债(一)(1)
应付票据
17%;
借：生产成本44，800
本企业为总制部造各费部用门9，经8理00提供一辆桑塔纳汽车免费使用，部门经理
有20名，每辆车管的理折费旧用1为01，，080000元，企业为5名总裁各租赁一套月租金 为8，000元的公贷寓：应。付职工薪酬-社保 64，680
流动负债(一)(1)
例11-3 承上例，企业提取现金462，000元，以备发放工资， 发放工资时，代扣职工房租40，000元，代垫职工家属医 药费2，000元，实发工资420，000元。 发放职工食堂补贴款62，600元。 支付各种社会保险64，680元。 发放电暖器并支付总裁的公寓租金40，000元。
流动负债(一)(1)
应付职工薪酬
工资构成
职工福利费
职工工资、 奖金、津贴、
补贴
社会保险
住房公积金
工资总额
工会经费和 教育经费
其他职工薪酬
非货币性福利
工作流程
确认应付职工薪酬
发放职工薪酬
流动负债(一)(1)
确认应付职工薪酬
借：生产成本（生产车间生产人员） 制造费用（生产车间管理人员）
货 劳务成本（提供劳务人员） 币 管理费用（管理部门人员） 性 销售费用（销售部门人员） 职 在建工程（由在建工程负担） 工 研发支出（无形资产的研发支出） 薪 利润分配-提取的职工奖励及福利基金（外资企业从净利润中提取） 酬 贷：应付职工薪酬-工资
借：应付账款 贷：银行存款
借：应付账款 贷：营业外收入-其他
流动负债(一)(1)
预收货款 发货
补收货款
借：银行存款 贷：预收账款（定金）
借：预收账款（全部货款） 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税）
借：银行存款 贷：预收账款（补收款）
退回多余款
借：预收账款（退回款） 贷：银行存款
预收账款不多的企业，可以不设“预收账款”，而直接在“应收账款”的贷方核算
应付金额肯定的负债 按偿还金额肯定与否 应付金额视经营情况而定的负债
应付金额须予以估计的负债
按偿还手段
用货币来偿还的负债 用商品或劳务偿还的负债
按形成方式
营业活动形成的负债 收益分配形成的负债 融资活动形成的负债
流动负债(一)(1)
短期借款
取得借款 季末提取利息 实际支付利息
偿还本金
借：银行存款 贷：短期借款