税收优惠-即征即退-工作操作流程

税收优惠-即征即退-工作操作流程

一、要求：

对是否为高新企业和双软企业没有要求，但是需有软件著作权和测试报告。

二、是否需要做营业范围变更：

看偶尔发生还是经常发生，如果是偶尔发生不用做经营范围变更，如果是经常发生则需要做经营范围变更。

三、流程：

1、深圳市市场和技术监督局做经营范围变更；

2、深圳市内任意一家税务局去做添加征收品目；

3、电子税局---增值税即征即退备案申请；

4、电子税局---一般退抵税管理------软件著作权和测试报告上报----退抵税申请审批（软件即征即退）

四、开票：

设备中同时有嵌入式软件的，可以开在一张发票上（备注上备注清楚软件的金额等情况），也可以分开两张发票开。

五、即征即退金额计算：

对其增值税实际税负超过 3% 的部分实行增值税即征即退政策。

上述所称增值税实际税负，是指纳税人当期提供应税服务实际缴纳的增值税额占纳税人当期提供应税服务取得的全部价款和价外费用的比例。

例如：某管道运输企业为增值税一般纳税人， 2019年 11月取得不含税管道运输收入200万元，当月购进材料，取得增值税专用发票，注明税额 6万元，假定当月取得的相关票据均符合税法规定并在当月抵扣进项税，该企业当月实际缴纳增值税为6万元。

计算方法：管道运输服务享受即征即退政策，应纳增值税 =200× 9%-6=12（万元），实际税负（ 6%）超过 3%，对于超过部分即征即退，所以该企业当月实际缴纳增值税 =200× 3%=6（万元）。

六、相关链接---可以享受即征即退的企业：

1、一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品。

2、一般纳税人提供管道运输服务。（比如运输天然气）

3.、经批准从事融资租赁业务的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务和有形动产融资性售后回租服务。

4、自 2019年 4月 1日至 2020年 12月 31日，对动漫企业增值税一般纳税人销售其自主开发生产的动漫软件，按照 13%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过 3%的部分，实行即征即退政策。

5、纳税人享受增值税即征即退政策，有纳税信用级别条件要求的，以纳税人申请退税税款所属期的纳税信用级别确定。申请退税税款所属期内纳税信用级别发生变化的，以变化后的纳税信用级别确定。