成本会计成本资料

3.实际降低任务完成情况：
超额完成降低额：12
超额完成降低率：1.39%
(1)产量变动的影响分析
在计划产量、计划品种结构、计划单位成本的情况 下，计划成本降低额
26元 计划成本降低率为14.44%，即每生产按上年实际单 位成本计算的产品100元，产生的成本降低额为14.44元。 在计划品种结构、计划单位成本不变的情况下，只 有产量变动时。不影响成本降低率，即产量变动后的成 本降低率仍为14.44% 只有产量变动时，产生的成本降低额为： 240×14.44%=34.656 所以，产量变动对成本降低额的影响 34.656 – 26 = 8.656元
(1)产量变动的影响分析
产量变动对成本降低额和成本降低率的影响也可以 表达为以下公式：
产量变动对成 本年实 本年计 上年平均实 计划成 本降低额的影响 (际产量 划产量) 际单位成本 本降低率
(2)产品结构变动的影响分析
结构变动对成本降低额的影响： 32－34.656=-2.656
P213 (二)可比产品成本降低计划完成情况因素分析
【例1】 某企业生产可比产品甲，该产品上年实际平均单位 成本为10元／件，本年计划生产10件，计划单位成本9元／件。实 际生产8件，实际单位成本为8.5元／件。
计划成本资料
可比 计划 产品 产量
甲产品 10
单位成本 上年 计划 10 9
总成本
按上年单 按本年计 位成本 划成本
可比 产品
甲 乙 合计
计划 产量
10 4 14
单位成本
上年 计划
10
9
20 16
总成本
按上年单位 按本年计划
成本
成本
100
90
80
64
180
154
降低任务 降低 降低率 额
10 10% 16 20% 26 14.44%
可比 产品
甲 乙 合计
实际 产量
12 9 21
实际成本资料
单位成本
本年总成本
上年
实际
计划成本资料
可比 产品
计划 产量
单位成本
总成本
降低任务
上年
计划
按上年单位 成本
按本年计划 成本
降低额
降低率
甲 10 10
9
100
乙
4
20 16
80
合计 14
180
90
10 10%
64
16 20%
154
26 14.44%
可比 产品
甲 乙 合计
实际 产量
10 4 14
实际成本资料
单位成本 上年 实际
10 8.5 20 16.5
本年总成本
降低任务
按上年单位 成本
按本年实际 成本
降低额
降低率
100
85
15 15%
80
66
14 17.5%
180
151
29 16.11%
3.产品单位成本变动的影响
结论： 产品品种结构变动既影响成本降低额也
影响成本降低率。
采用连环替代法分析
例：某企业生产甲、乙两种可比产品，有关资料如下表：
计划成本资料
计划 单位成本 产量 上年 计划
10 10 9 4 20 16 14
总成本
降低任务
按上年单 按本年计划 降低 降低率
位成本
成本
额
100
90
10 10%
80
64
16 20%
180
154
26 14.44%
实际成本资料
可比 产品
实际 产量
单位成本 上年 实际
本年总成本
按上年单位 按本年实际
成本
成本
降低任务
按上年单位 按本年实际
成本
成本
10
9
120
108
20 16
180
144
300
252
降低任务 降低 降低率 额
12 15% 36 17.5% 48 16%
2.产品品种结构变动的影响
结论： 产品品种结构变动既影响成本降低额也影
响成本降低率。
3.产品单位成本变动的影响
例：某企业生产甲、乙两种可比产品，有关资料如下表：
降低 降低率 额
甲 15 10
9
150
乙
6
20 16
120
合计 21
270
135
15 10%
96
24 20%
132
39 14.44%
1.产量变动的影响
结论： 产品产量变动，只影响成本降低额，不影响
成本降低率。
2.产品品种结构变动的影响
例：某企业生产甲、乙两种可比产品，有关资料如下表：
计划成本资料
即(240－208)－240×14.44% 结构变动对成本降低率的影响： -2.656／240=-1.11%
公式： 结构变动对成本降低额的影响：
按上年单位成本计算 － 按计划单位成本计算
本年实际产量的总成本 本年实际产量的总成本
－
按上年单位成本计算 本年实际产量的总成本

计划成本降低率
(2)产品结构变动的影响分析
可比 产品
计划 产量
单位成本
总成本
Fra Baidu bibliotek
降低任务
按上年计单划位降低按本额年：计2划6 降低 降低率
上年 计划
成本
成本
额
甲 10 10
9
1计00划降低率9为0 ：14.4140% 10%
乙
4
20 16
80
64
16 20%
合计 14
180
154
26 14.44%
产量与品种结构发生变动的资料
可比 产品
甲 乙 合计
实际 产量
16 4 20
单位成本
上年 计划
10
9
20 16
本年总成本
按上年单位 按本年计划
成本
成本
160
144
80
64
240
208
降低任务 降低 降低率 额
16 10% 16 20%
32 13.33%
采用连环替代法分析
产量、品种结构、单位成本发生变动的资料
可比 产品
甲 乙 合计
实际 产量
16 4 20
§1 成本分析概述
一、成本分析的意义 P206
二、成本分析方法 (一)比较分析法
P207 (二)比率分析法 1.相关指标比率分析
P208 2.结构比率分析
P208
§2成本分析概述
(三)因素分析法(即连环替代法) P208
§2 成本计划完成情况分析
一、商品产品成本计划完成情况分析 P210
二、可比产品成本计划完成情况分析 (一)可比产品成本降低计划完成情况分析
结构变动对成本降低额和降低率的影响也可以表达 成以下公式：
产品品种结构变动 实际 上年实际 实际 计划单 对成本降低额的影响 (产量单位成本) (产量 位成本)
单位成本 上年 实际
10 8.5 20 16.5
本年总成本
按上年单位 按本年实际
成本
成本
160
136
80
66
240
202
降低任务 降低 降低率 额
24 15% 14 17.5% 38 15.83%
1.计划降低任务：
计划降低额：26
计划降低率：14.44%
2.实际降低情况：
实际降低额：38
实际降低率：15.83%
100
90
降低任务 降低 降低 额率
10 10%
可比 计划 产品 产量
甲产品 8
实际 成本资料
单位成本
总成本
上年 实际
按上年单 位成本
按本年实 际成本
10 8.5
80
68
降低任务 降低 降低
额率
12 15%
1.产量变动的影响
例：某企业生产甲、乙两种可比产品，有关资料如下表：
计划成本资料
可比 产品
甲 乙 合计