消费税的特性
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者及外國供應商的手中，轉移到受保護的 國內工業所有者與勞動者手中。 • 關稅稅負的實際歸宿，取決於受保護產品 的需求所得彈性
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消费税的特性
加值稅(營業稅)
• 是一種非累積式的多階段銷售稅 • 課徵標的為每一產銷階段企業之銷貨與進
貨的差額，所以不會有重複課稅的現象。 • 加值稅不同的計算方法：
• 貨物稅的目的：
– 加重奢侈品的稅負，減輕一般銷售稅之累退性
– 抑制不良消費行為
– 反應社會成本，糾正經濟外部性
– 減少自然資源的消耗和生態環境的污染
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消费税的特性
特種銷售稅--關稅
• 對國外進口物品課徵的進口稅 • 目的：財政收入與保護產業，但二者難兼
顧 • 關稅的徵收，使一部分的所得從本國消費
消费税的特性
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2020/11/25
消费税的特性
消費稅的特性
• 針對消費行為而課徵的一種稅，在納稅人 將所得用在消費支出的時候才會發生．
• 有學者認為消費支出或許比所得更能反映 個人的納稅能力
• 分直接課徵與間接課徵
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消费税的特性
支持消費稅的理由
• 較合乎情理－人們在消費時得到心理生理 上的滿足，這時加以課稅比較合理，而不 應在辛苦工作得到報酬時予以課稅．
• 較不會遭遇到實現或未實現資本利得計算 的困擾，也不會因為通貨膨脹，使稅負發
生高估或低估的現象．（但對於耐久性消
費財每年因使用所遭受的耗損估計，較難
計算．）
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消费税的特性
消費稅的課徵方式－直接課徵
• 曾在英美兩國官方研究報告中出現如此的 建議，但未被採行．
• 由納稅人逐年向政府申報當年度的消費支 出，根據作為應納稅額的計算．
• 又稱為支出稅(expenditure tax)
• 計算稅基時，所有的儲蓄，都可以從所得 中減除，沒有數量上的限制，除非把款項 提出消費時，才需上稅．
• 有鼓勵儲蓄的作用．
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消费税的特性
消費稅的課徵方式－間接課徵
• 一般銷售稅：對物品的交易價格課以一定 百分比的稅，是一種從價稅
– 單階段銷售稅 – 多階段銷售稅
• 單階段銷售稅vs.多階段銷售稅(參考表21-1)
– 多階會有重複課稅的缺點 – 多階有利於採取一貫作業的廠商,單階則不會 – 多階的稽徵成本較高 – 多階較不利於國際貿易 – 多階的稅基較廣,故稅率較單階低,減少逃稅誘因
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消费税的特性
特種銷售稅--貨物稅
• 選擇性地對物品課稅（香菸、珠寶皮衣、 遊艇等等），課稅物品的種類不多，且只 在產銷的某一階段課稅，是一種單階段的 銷售稅，有些是從價稅（我國），有些是 從量稅。
• 選擇性銷售稅（特種銷售稅）：貨物稅與 關稅
• 加值稅：非累積式的多階段銷售稅
– 毛所得型 – 淨所得型 – 消費型
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消费税的特性
一般銷售稅
• 單階段銷售稅： – 物品的產銷過程中，以某一特定階段(製造、批發、 零售)為課徵對象
• 多階段銷售稅：
– 以產銷過程中，每一階段為課徵對象 – 轉手次數越多的物品，其總稅負越大
• 消費稅對儲蓄有鼓勵作用，可促進資本形 成和經濟發展．
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消费税的特性
支持消費稅的理由（續）
• 基於水平公平的原則，凡是賺錢能力相同 的人，應該向政府納同樣的稅，但是，所
得稅的課徵，會在兩個賺錢能力相同的人
中，使懂得儲蓄者的課稅負擔增加（因儲
蓄利息所得需要課稅），而消費稅就沒有
這樣的問題。 p.458-459有計算例子．
– 毛所得型加值稅－收入減去非資本性支出 – 淨所得型加值稅－容許將資本設備當期折舊從
收入中減除 – 消費型加值稅－容許將資本設備支出，全額一
次從同期的收入中扣除
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消费税的特性
加值稅(營業稅)（續）
•應納稅額的計算方式：
–稅額相減法：銷貨上應納稅額，減去進貨上已 納稅額
•加值稅的優點：
–避免重複課稅
–物品最後售價與累積稅負的比例不變，對企業 經營方式可以保持中性。
பைடு நூலகம்
–對出口物品的退稅較容易
–不會產生「生產用」或 「消費用」產品辨認 困擾的問題。
–產銷過程中，某一階段的逃漏稅對政府造成的
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損失比較小。
消费税的特性
消費稅與所得稅的比較
• 就投資市場而言：
– 消費稅鼓勵儲蓄，有利於投資市場效率的提高。 圖21-1說明所得稅制因為會對利息所得課稅， 因此投資市場的效率會遭受損失，但是消費稅 就不會有這種情形。
• 就勞動市場而言：
– 消費稅因稅基較小，為了取得和所得稅同樣的 稅收，勢必提高稅率因應，如此，對勞動市場 所造成的效率損失，將比所得稅造成的效率損 失還要高。圖21-2說明此點。
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3rew
演讲完毕，谢谢听讲!
再见，see you again
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消费税的特性
加值稅(營業稅)
• 是一種非累積式的多階段銷售稅 • 課徵標的為每一產銷階段企業之銷貨與進
貨的差額，所以不會有重複課稅的現象。 • 加值稅不同的計算方法：
• 貨物稅的目的：
– 加重奢侈品的稅負，減輕一般銷售稅之累退性
– 抑制不良消費行為
– 反應社會成本，糾正經濟外部性
– 減少自然資源的消耗和生態環境的污染
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消费税的特性
特種銷售稅--關稅
• 對國外進口物品課徵的進口稅 • 目的：財政收入與保護產業，但二者難兼
顧 • 關稅的徵收，使一部分的所得從本國消費
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消费税的特性
消費稅的特性
• 針對消費行為而課徵的一種稅，在納稅人 將所得用在消費支出的時候才會發生．
• 有學者認為消費支出或許比所得更能反映 個人的納稅能力
• 分直接課徵與間接課徵
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消费税的特性
支持消費稅的理由
• 較合乎情理－人們在消費時得到心理生理 上的滿足，這時加以課稅比較合理，而不 應在辛苦工作得到報酬時予以課稅．
• 較不會遭遇到實現或未實現資本利得計算 的困擾，也不會因為通貨膨脹，使稅負發
生高估或低估的現象．（但對於耐久性消
費財每年因使用所遭受的耗損估計，較難
計算．）
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消费税的特性
消費稅的課徵方式－直接課徵
• 曾在英美兩國官方研究報告中出現如此的 建議，但未被採行．
• 由納稅人逐年向政府申報當年度的消費支 出，根據作為應納稅額的計算．
• 又稱為支出稅(expenditure tax)
• 計算稅基時，所有的儲蓄，都可以從所得 中減除，沒有數量上的限制，除非把款項 提出消費時，才需上稅．
• 有鼓勵儲蓄的作用．
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消费税的特性
消費稅的課徵方式－間接課徵
• 一般銷售稅：對物品的交易價格課以一定 百分比的稅，是一種從價稅
– 單階段銷售稅 – 多階段銷售稅
• 單階段銷售稅vs.多階段銷售稅(參考表21-1)
– 多階會有重複課稅的缺點 – 多階有利於採取一貫作業的廠商,單階則不會 – 多階的稽徵成本較高 – 多階較不利於國際貿易 – 多階的稅基較廣,故稅率較單階低,減少逃稅誘因
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消费税的特性
特種銷售稅--貨物稅
• 選擇性地對物品課稅（香菸、珠寶皮衣、 遊艇等等），課稅物品的種類不多，且只 在產銷的某一階段課稅，是一種單階段的 銷售稅，有些是從價稅（我國），有些是 從量稅。
• 選擇性銷售稅（特種銷售稅）：貨物稅與 關稅
• 加值稅：非累積式的多階段銷售稅
– 毛所得型 – 淨所得型 – 消費型
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消费税的特性
一般銷售稅
• 單階段銷售稅： – 物品的產銷過程中，以某一特定階段(製造、批發、 零售)為課徵對象
• 多階段銷售稅：
– 以產銷過程中，每一階段為課徵對象 – 轉手次數越多的物品，其總稅負越大
• 消費稅對儲蓄有鼓勵作用，可促進資本形 成和經濟發展．
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消费税的特性
支持消費稅的理由（續）
• 基於水平公平的原則，凡是賺錢能力相同 的人，應該向政府納同樣的稅，但是，所
得稅的課徵，會在兩個賺錢能力相同的人
中，使懂得儲蓄者的課稅負擔增加（因儲
蓄利息所得需要課稅），而消費稅就沒有
這樣的問題。 p.458-459有計算例子．
– 毛所得型加值稅－收入減去非資本性支出 – 淨所得型加值稅－容許將資本設備當期折舊從
收入中減除 – 消費型加值稅－容許將資本設備支出，全額一
次從同期的收入中扣除
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消费税的特性
加值稅(營業稅)（續）
•應納稅額的計算方式：
–稅額相減法：銷貨上應納稅額，減去進貨上已 納稅額
•加值稅的優點：
–避免重複課稅
–物品最後售價與累積稅負的比例不變，對企業 經營方式可以保持中性。
பைடு நூலகம்
–對出口物品的退稅較容易
–不會產生「生產用」或 「消費用」產品辨認 困擾的問題。
–產銷過程中，某一階段的逃漏稅對政府造成的
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損失比較小。
消费税的特性
消費稅與所得稅的比較
• 就投資市場而言：
– 消費稅鼓勵儲蓄，有利於投資市場效率的提高。 圖21-1說明所得稅制因為會對利息所得課稅， 因此投資市場的效率會遭受損失，但是消費稅 就不會有這種情形。
• 就勞動市場而言：
– 消費稅因稅基較小，為了取得和所得稅同樣的 稅收，勢必提高稅率因應，如此，對勞動市場 所造成的效率損失，將比所得稅造成的效率損 失還要高。圖21-2說明此點。
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消费税的特性