最新4会计学：第四章会计凭证与账簿

材料种类：甲材料
材料明细账
20×× 年
凭证 号数
月日
41 3 转4
摘要
借
方
贷
方
借
或
贷
数量（ 单价（ 金额 数量（ 单价（ 金额
公斤） 元/公斤 （元） 公斤） 元/公斤 （元）
）
）
余
额
数量（ 公斤）
单价（ 金额 元/公斤 （元）
）
期初余额
购入
200
2
400
借 100 借 300
2
200
2
600
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三、账簿使用的规则
□ 1.启用账簿的规则
□
填写“账簿启用登记表” 粘贴印花税
写明单位名称 和账簿名称
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填写账户目录
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2.登记账簿的规则
□ 1）将会计凭证日期、编号、摘要、金额和其他有 关资料逐项记入相应帐户。
□ 2）登记完毕后，要在会计凭证上签名或盖章、并 注明已经记账的符号“√”。
付款凭证
（适用于规 （减少货币资金）银行存款付款凭证
模大、业务 量多的企业）
转账凭证 ——转账凭证
（不影响货币资金）
注：库存现金与银行存款互相划转的业务只按贷方编 制付款凭证！
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2.记账凭证的基本内容
企业名称
凭证名称
填制日期
凭证编号 附件
经济业务 摘要
会计分录
有关人员的 签名、盖章
分类账簿 对企业经济活动进行归类登记反 映的账簿。分为总分类账簿、明 细分类账簿。
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备查簿
对一些不经常发生或特殊事项辅 助登记反映的账簿。
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□ ２）按外表形式分类
订本式 账簿
将许多具有相同格式并连续编号 的账页固定装订在一起形成的簿 籍。特点：可靠、安全。
会计 账簿
活页式 将许多具有相同格式的账页放置 账簿 在活页夹内所形成的簿籍。特点：
4会计学：第四章会计凭证与账 簿
二、原始凭证的填制和审核
□ 1.原始凭证的定义与特征 □ 定义：是指经济业务发生或者完成时所形成
的、用来证明经济业务的发生、明确经济责 任并作为记账依据的书面证明文件。
特征：
要有法 律效力
原始凭证
要有货 币计价
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□ 2.原始凭证的种类
来自与企 业外部
事项或交易 双方名称
经济业务发 生日期
摘要
原始凭证 名称
事项或交易 双方名称
经济业务的 数量、单价、 金额
有关经办人员的签名、盖章
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4.原始凭证的填制和审核
□ 填制：内容完整、真实，书写工整、易于 辨认，金额的书写须按规定大写，大小写 金额一致。原始凭证不允许涂改。
填写出错 怎么办？
□ 1）会计凭证的传递 概念：会计凭证在会计主体内部有关人员之 间办理业务手续的过程。
原始凭证
记账凭证
记账凭证
记账凭证
记账凭证
2）会计凭证的保管 概念：对使用过的会计凭证的保护与管理。
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4.2 会计账簿
□ 一、会计账簿的意义和种类
□ 1.会计账簿的意义
□ 概念：由一定格式、相互联系的账页所组成， 用来序时地、分类地记录和反映经济业务的
管理费用明细账（部分）
借
方
摘
要
人工费 办公费 折旧费 招待费 交通费
购买办公用品
320
分配工资
900
提取福利费
购办公用品
650 736
合计
320 900 650 736
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□ 3.数量金额式
□ 数量金额式在明细账种用途比较固定： 专门用于同时提供实物数量和金额两方面的 信息。主要是各类存货。
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3.记账凭证的填制和审核 填制： •记账凭证应逐项填写，不应遗漏。 •根据审核无误的原始凭证填制。 •记账凭证的填制应及时。 •有关手续完备。 审核：
摘要填写是否恰当；会计分录编制是否正 确，与所附的附件是否一致；附件是否齐 备。
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4.会计凭证的传递和保管
外来凭证
按取得来源
自制凭证
企业内部 各部门填 制
原始凭证
在经济业 务发生过 程中，一 次填制完 成
一次凭证
按填制手续
累计凭证
外来凭证通常都是一次凭证；累计 凭证主要是自制凭证。而自制凭证 除了累计凭证外，也有大量的一次 凭证。
在经济业 务发生过 程中，反 复多次填 制才完成
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3.原始凭证的内容
便于分工、提高效率。
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卡片式 账簿
将具有相同格式的账页放置在卡 片箱内所形成的簿籍。特点：账 页格式不固定。常用于登记固定 资产。
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二、账页的格式
□ 1.三栏式 □ 在账页上列明借方、贷方和余额。主要
用于总分类账、日记账以及往来明细账。
20××年
月日
5
1
6
10
凭证 号数
银付2 现付8
不能用来证明 经济业务的发 生，不具备法 律的证明效力
记账凭证
一定要列明如 何对经济业务 进行处理的会 计分录
与原始凭 证的区别
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记账凭证种类
记账 凭证பைடு நூலகம்
通用格式 （适用于规模小、业务量少的企业） 记账凭证
现金收款凭证 收款凭证
专用格式 记账凭证
（增加货币资金）银行存款收款凭证 现金付款凭证
审核：★形式审核
1.审核所反映的经济业务是否符合
★实质审核 国家的有关方针、政策和财政制度
2.审核所反映的经济业务是否真实
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三、记账凭证的填制与审核
□ 1.记账凭证及其种类
□ 概念：记账凭证是由本单位财会部门根据已 审核的原始凭证所填制的载有会计分录，并 作为等账依据的书面文件。
会计簿记。
□ 意义：
①连续、系统、 全面、综合地 反映企业经济
活动
登记账簿 会计凭证
账簿
②为管理当局或 和其他信息使用 者提供信息。
会计 报表
③编制会计报 表的依据
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２.会计账簿的种类 １）按用途分类
会计 账簿
序时账簿 又叫“日记账簿”，按照经济业 务发生时间的先后顺序来登记的 账簿。如：现金日记账簿、银行 存款日记账簿。
注明已经记 账的符号 √
签名或盖章
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□ 3）账簿中书写的文字和数字不应过大，约占全格 的1/2左右，上面要留有空间。
20××年 凭证 月 日 号数
4 1 转2 5 转5 6 转6 10 转7
库存现金日记账
摘要
对应账户
收入
付出
月初余额 提现
购办公用品
银行存款 管理费用
16 000
10 000
结余
500 16 500 6 500
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□ 2.多栏式
□ 在三栏式的基础上，根据需要对三栏式 的扩展与补充。
20××年 凭证 月 日 号数
4 1 转2 5 转5 6 转6 10 转7