我国大企业税收管理存在的问题及对策研究

我国大企业税收管理存在的问题及对策研究摘要：大企业是国民经济的支柱和国家税收的重要保障。

如何实现对大企业税收管理的科学化、精细化、专业化，是税务部门面临的迫切问题。

本文先概述了我国大企业的特点，进而分析了大企业税收管理存在的问题，最后提出了加强我国大企业税收管理的对策。

关键词：大企业；税收管理；
一、我国大企业的特点
随着经济发展的全球化，许多企业正朝着规模化和国际化的方向不断深入发展，并呈现出与一般企业不同的特点，我们将这类企业定义为大企业。

通过税收管理实践，可将大企业的特点概况为：一是具有巨大的资产规模和庞大的机构设置；二是生产经营流程长；三是购销业务量大、市场覆盖面广，经销核算具有规模性；四是企业管理结构较为完备，资金、物流管理十分规范，内控机制较为健全，特别是上市公司，一般都聘请专门的会计事务所进行定期审计，并向社会公布年报信息，财务人员数量多而且比较精干；五是具有较强的纳税意识，自身财务税收专业化水平较高；六是经济地位重要，税源举足轻重。

二、我国大企业税收管理存在的问题
1.管理理念有待转变
目前税务机关对大企业的税收管理存在不同程度的误解。

有的税务机关对加强大企业税收管理与服务工作的重要性认识不足，思
想上不够重视；有的存在认识偏差，单一地从量上把大企业理解为收入规模大或资产总额大，而忽视其管理科学、运行规范、国际化经营、多行业经营等特质，对大企业税收管理的重要性和难度认识不足；有的认为大企业税收管理就是为了进行办税服务上的优化、深化、个性化，而忽视了应对复杂问题、防范税收风险、提高自觉遵从的作用；有的则认为大企业税收专业化管理就是以往分税种分行业管理的延伸，未能真正理解专业化管理的内涵。

2.管理职责有待明晰
目前国家税务总局虽已明确总局和省一级大企业管理部门的职责，但在具体操作中，仍有诸多问题有待解决：一是与基层税源管理部门的关系。

也即专业管理和属地管理的关系，两者应如何处理和操作，才能真正实现优势互补，形成管理合力。

二是与同级征管、稽查、税政、纳税服务等部门的关系。

由于管理对象的交叉，两者的具体职能和业务关系仍有待进一步的划分和梳理。

三是大企业管理部门的职责履行问题。

大企业管理部门虽已组建，但人数少，素质参差不齐，能否真正实现大企业税收专业化管理，达到优化服务、提高遵从、强化行业与风险分析的目的，还有待进一步努力。

3.管理手段有待完善
虽然征、管、查各系列都有众多的应用系统，但对大企业税收管理而言，这些系统在信息采集、运用分析等方面都远远不足。

如各应用系统都没有对接纳税人财务管理系统，无法直接获取企业的财务数据，也无法充分运用企业的海量信息；一些大企业的财务报
表达几百种，报送到税务部门的往往只有资产负债表、利润表、现金流量表等，其他信息残缺不全；由于我国实行属地管理，企业的所有核算单位并非都在一个税务部门管理，即使采集信息完整，也无法掌握整个企业财务核算的全部情况。

这些因素，导致税务机关难以全面真实地掌握大企业的纳税能力、获利能力和实体功能。

国家税务总局虽开发建设了大企业简易信息平台，但该系统属过渡期平台，在信息的完整性、全面性、分析和增值利用方面都有欠缺，仍需进一步的补充和完善。

4.管理模式有待调整
目前我国还没有形成一套完整的大企业税收征管办法，影响了大企业税收管理向深层次、多角度、专业化的方向发展。

在管理格局上，大企业管理自身在体制、空间上愈来愈强的整体性、集中性与税务机关仍然相对固化的属地管理所造成的局部性、分散性的矛盾越来越明显，造成税务机关与大企业之间在职能、信息、手段上的不对称、不平衡越来越突出。

在管理方式上，大企业在经营战略转移调整前，往往都经过精心的税收筹划，对税收规模会产生一定的影响，而税务机关仍沿袭以事后评查为主要手段的税源控管方式，仅靠企业报送的有限财务资料进行分析评估和就账查账，不能完全适应新的形势变化。

在管理内容上，大企业因其自身的特质和规律而对优化服务和强化企业风险内控有着强烈要求，而在目前的征管格局下，由于大企业税收收入的特殊地位，对大企业的税收管理仍以管理监控、评估稽查、预测分析为主，未能真正满足企业需
求。

三、完善我国大企业税收管理的对策
1.转变观念，树立专业化管理理念
引导和教育税务干部转变管理理念，认识大企业专业化管理的重要意义。

大企业特别是定点联系企业的纳税服务、税源分析、纳税评估、风险防控、日常检查、反避税调查等事项由大企业管理部门实行专业化管理。

要树立税收风险理念，改变传统的以事后惩罚为主的管理方式，树立事前预防、事中发现和事后管理相结合、相并重的全过程税收风险管理理念，做到最大限度地预防风险的发生，最大程度地以非对抗手段解决遵从问题。

要树立以大企业为中心的理念，以企业需求为导向，实施业务创新，提供形式多样、更有针对性的服务”套餐”，有效促进纳税人自觉遵从意愿和能力的不断提升。

2.明确定位，进一步健全岗责体系
明晰岗责是避免大企业管理部门和基层税源管理部门、同级相关部门职责交叉的最好方式。

应对日常税源管理事项和重要的专业化管理事项在工作内容、涉及范围、流程操作上进行原则性的界定，凡专业化管理事项，由大企业管理部门负责组织实施；凡日常管理事项，由基层税源管理部门负责管理；凡政策法规事项，由归口税政部门负责解释，大企业管理部门具体组织协调。

应建立联席会议制度，对一些特定事项或争议事项明确启动部门和工作时间、相互配合、优势互补。

应进一步明晰大企业管理部门的管理职责，规范
大企业管理的部门责任、岗位职责、工作流程、工作标准和考核监督等内容，形成大企业管理的长效机制。

3.统一平台，发挥信息管税作用
一是与大企业财务软件的数据对接，对采集的数据范围和质量进行明确，接受大企业的各类涉税报表和具有典型行业特征的相关数据。

二是从企业集团的户籍管理入手，理清企业集团成员户数及其运营关系，充分运用信息技术，全面采集涉及企业组织机构、生产经营、关联交易等方面的信息，建立大企业组织机构、关联企业的基础资料库，逐步建立企业集团分级数据分析体系。

三是建立外部信息资料库，拓宽采集渠道，建立与审计、工商、地税、海关、银行、证监会等相关部门的信息共享机制，利用相关部门的信息资源，丰富税源管理信息库。

四是建立大企业税收分析预警指标库，完成大企业税收分析模型，加强对其生产经营规律、内部控制制度、财务指标和物流资金流等方面的分析，科学设置申报预警指标，及时发现纳税异常情况，提高大企业防范税收风险的能力。

4.调整方式，提升税源管理质量
根据大企业组织形式固定、财务核算集中统一的特点，可以根据其主营业务进行分类，组织专业人员对具有典型性的一个或几个企业进行深入剖析，发现可能存在问题的关键环节，重点调查、审核分析，总结分析方法，建立分析模型，得出其行业信息特征和涉税关键环节，由总机构所在地主管税务机关建立行业大企业税收管理模式，从指导思想、纳税服务、风险防范、税源管理、税收监控
等方面进行明确，进而统一和规范各分支机构所在地税务机关的日常管理模式，加强税收管理和执法的公正、统一。

参考文献：
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[4]姜涛.大型企业税收专业化管理的国际实践及其借鉴[j].上海经济研究，2007（9）.
作者简介：李明，男，（1982- ），湖南衡东人，湘潭大学公共管理学院2011级mpa。