中小企业税收管理中存在的问题及建议

中小企业税收管理中存在的问题及建议

近年来，随着市场经济的不断发展，中小型企业已经成为基础税源的重要组成部分。与此同时，中小企业也存在规模较小、分布零散、经营流动性大、财务管理不规范及其负责人、财务人员纳税意识不强、法制观念薄弱等问题，致使中小企业成为偷、漏税相对严重的纳税群体，造成税收大量流失。

一、当前中小企业税收管理中存在的问题

一是企业流动性大。由于中小企业点多面广、经营方式灵活多样，加之开停业较为频繁，往往生产经营情况不能及时反馈到税源管理部门，造成税收管理中欠税、逃税、漏税等现象时有发生。特别是近年来国家不断降低市场准入门槛，工商部门在办理注册登记时同时放宽了各项限制，一些中小企业临时租借一两间商品房或公寓楼从事经营活动，甚至随意变动经营场所；一些中小企业虚报注册资金或先注册后抽逃资金；一些中小企业以法人代表私人账户代替对公账户进行资金往来和欠款交易；等等这些情况都增加了税务机关的监管难度。

二是收入难以准确核算。中小企业的收款方式多以现金结算为主，基本上不开发票。从调查情况来看，虽然大部分中小企业安装了税控装置，但由于他们在对外经营时往往许诺不开发票可享受一定比例的折价，造成部分消费者放弃索取发票，导致税务机关很难准确核算企业的真实收入。

三是财务核算不规范。我们在检查中发现有些中小企业通过少计收入、虚列成本费用等形式逃避纳税义务，比如：对现金结算不要发票的就不记账，只对开票部分入账；随意虚列人员工资、办公成本等费用；将营业收入长期挂在往来账上不申报纳税等。此外，由于中小企业生产规模较小、经营周期较短，为了减少支出，大多数企业只设置一名会计，有的甚至不设置会计，而由会计师事务所代理或请兼职会计做账，这部分人员做账的随意性较大，且往往以企业的意图为准，这就造成部分中小企业缺乏统一有效的财务和账务管理，具体办税人员对企业的生产经营情况不熟悉，且大部分财会人员兼职多家公司，严重影响了会计核算质量和纳税申报的完整性、真实性。

四是税收管理力度不强。一方面，现阶段基层税务机关的管理手段还沿用管理员制度，是按地域点对点、面对面的分片管理模式，工作内容也局限于申报审核和电话催报催缴。人力资源浪费严重，单位征税成本较高。日常审批工作流程复杂，程序繁琐，浪费了基层税务人员大量的时间、人力和精力。基层的税收征管没有充分发挥信息技术优势，没有有效发挥税收征管应用软件的作用，税收征管实质性的工作绝大部分以手工和计算机并轨运行，手

工做完，还需用微机再做一遍，工作效率低下。另一方面，对纳税人经营动态跟踪管理力度不够，不能及时掌握纳税人真实的生产经营状况；税务机关对纳税人基本情况的了解多从企业申报、计算机收集的信息中获得，很多情况事前了解不够、事后监督不力，容易陷入工作被动；对纳税资料的受理审核上，只注重审核资料的齐全性、申报的及时性，缺乏对申报真实性和对税源、税基监控的深层次管理等。

二、加强中小企业税收管理的建议

一是改进管理方式。对中小企业实行税源专业化管理，进一步强化户籍管理，特别是在企业办理税务登记后，一定要到企业经营场所、仓库进行查看，熟悉了解企业的经营状况。在抓好日常税收管理的同时，把工作重点放在税源变化分析、税收预测、责任区巡查、经营情况调查等方面，及时了解企业资金流、经营业务等综合情况，加强对企业经营的全程控制。每月定期召开中小企业税收分析例会，对中小企业的零、低税额申报、行业税负等信息进行分析比对，分析存在的问题，制定相应的征管措施。进一步改进征收方式，对符合实行查账征收条件的，采取查账征收的管理方法；对不符合查账征收的，限期整改，同时本着高于同行业建账户纳税额的原则核定其应纳税额。

二是深化信息管税。加强对税收征管系统等系统的运用，强化信息和数据的采集、更新、维护和分析，设置各类风险监测预警措施，及时查找、发现征管漏洞和风险点，进一步提高税源监控能力。

三是加强部门协作。建立部门协作机制，加强与工商、国税、银行、房地产等部门涉税信息交流共享和交换，强化部门协作，推进社会综合治税，及时掌握中小企业纳税人登记、注销、开户银行及银行账号等信息。

四是加强纳税评估。纳税评估是推行税收风险管理、促进纳税遵从的重要手段，它涵盖了风险分析识别、风险等级排序以及部分风险应对任务等内容。加强纳税评估，可以建立县（区）局、科室、税收管理员三级税收风险分析机制，深入开展税收风险排查，加强对风险户、风险点的整合，从而提高纳税评估的准确性。由于中小企业数量众多，可以采取“以点带面、集体约谈、整体补税”的评估办法，集中精力对连续三个月零申报或低申报、支出明显高于收入、申报税额较低且与其经营规模不相称、经营收入及利润率等指标变动较大的中小企业实施重点评估。对其他中小企业则以约谈、举证、实地调查为主，引导企业自查，督促其完善账务处理、规范财务核算。

五是强化以票控税。加强发票的领购管理，根据纳税人的生产经营规模、信用等级核定发票领购数量。加强发票的验旧管理，重点核查纳税人是否按规定使用发票，开出的发票金额是否如实申报纳税。加强对中小企业的日常巡查，对不开票和发票借用、涂改、单联

填写、出具空白发票等行为，严格按照《发票管理办法》进行处罚。全面推行税控装置，要求企业纳税人严格按规定安装、使用税控装置。加强税收发票相关知识宣传，提高广大消费者的索票意识。加强与公安、财政等部门协作，联合开展打击假发票、打击非正规发票活动，规范发票使用秩序。

六是优化纳税服务。积极组织“送税法进企业”、举办纳税人学校培训班等纳税宣传、辅导培训活动，帮助企业健全财务制度，规范财务会计核算，提高企业自觉纳税意识和办税能力，提升申报质量。积极开展电话、短信、上门等服务，提醒纳税人办理纳税申报、发票验旧等业务。加强对企业财会人员的管理和培训，对从事财会工作的人员，实行持证上岗制度，由税务或财政部门定期进行税法业务、财会知识培训，并严格限制兼职会计兼职企业的数量，确保会计核算质量。

七是强化管理责任。进一步明确税收管员对中小企业的管理内容和管理责任，制定考核标准，将各项工作标准进行量化。通过明确任务和严格考核提高干部的绩效意识和工作积极性。进一步加强过程监管，建立税收管理员工作日志，各税收管理员按日记录税收征管活动，县局按月检查工作日志，按季进行绩效考核，并将结果进行通报，强化税收管理员的管理责任。通过以上举措，确保管理到户、责任到人，切实提高税源管理质量。