金融企业会计教材习题答案
金融企业会计教材习题参考答案(孟艳琼)版
第2章存款业务的核算1．（1）工商银行中关村支行编制（1）、（3）两项业务的会计分录如下：借：库存现金 16 000 贷：吸收存款——单位活期存款——红叶日化厂 16 000 借：吸收存款——单位活期存款——红叶日化厂 8 000 贷：库存现金 8 000 （2）工商银行中关村支行为红叶日化厂开立单位活期存款分户账（乙种账）如下：分户账户名：红叶日化厂账号：利率：单位：元（3）工商银行中关村支行计算红叶日化厂20×1年第二季度利息如下：（由于计息期间利率调整，应分段计息。
）1）20×1年3月21日至6月15日活期存款年利率为0.4％，其中，20×1年3月21日至5月31日的累计积数为5 366 000元；20×1年6月1日至6月15日的累计积数为1 113 000元（420 000＋304 000＋243 000＋146 000），则20×1年3月21日至6月15日的利息为：利息＝（5 366 000＋1 113 000）×0.4％÷360＝71.989（元）2）20×1年6月16日至6月20日活期存款年利率为0.5％，累计积数为258 000元（122000＋136000），则20×1年6月16日至6月20日的利息为：利息＝258 000×0.5％÷360＝3.583（元） 3）红叶日化厂20×1年第二季度利息为：第二季度利息＝71.989＋3.583＝75.57（元）（4）工商银行中关村支行编制结息日补提利息和办理利息入账的会计分录如下： 1）补提利息。
补提利息＝75.57－5 366 000×0.4％÷360＝75.57－59.62＝15.95（元）借：利息支出——单位活期存款利息支出 15.95 贷：应付利息——单位活期存款应付利息 15.95 2）办理利息入账。
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第三章存款业务的核算1．（1）借：库存现金 16 000贷：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户 16 000 （3）借：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户 8 000 贷：库存现金 8 000分户账户名：吉达商贸有限公司账号：利率：0.72% 单位：元利息＝3 937 000×0.72%÷360＝78.74(元)借：应付利息——活期存款利息户 78.74贷：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户 78.74 2．（1）借：吸收存款——活期存款——天龙集团户 200 000贷：吸收存款——定期存款——天龙集团户 200 000 （2）到期利息＝50 000×1×2.52%＝1 260（元）借：吸收存款——定期存款——丽江宾馆户 50 000应付利息——定期存款利息户 1 260贷: 吸收存款——活期存款——丽江宾馆户 51 260 （3）利息＝80 000×83×0.72%÷360＝132.80(元)借: 吸收存款——定期存款——友谊商场户 200 000应付利息——定期存款利息户 132.80贷: 吸收存款——活期存款——友谊商场户 200 132.80借：吸收存款——活期存款——友谊商场户 120 000贷：吸收存款——定期存款——友谊商场户 120 000 （4）到期利息=100 000×2.25%×1=2 250(元)过期利息=100 000×65×0.72%÷360=130(元)借：吸收存款——定期存款——恒信有限责任公司户 100 000应付利息——定期存款利息户 2 380贷：吸收存款——活期存款——恒信有限责任公司户 102 3803.（1）12月3日:借：库存现金 1 500贷：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 1 500 （2）12月15日：借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 3 000贷：库存现金 3 000 （3）12月19日借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 1 000贷：库存现金 1 000（4）①12月20日结计陈浩存款账户的利息：利息＝（326 000＋5 852.37×2＋7 352.37×12＋4 352.37×4＋3 352.37×2）×0.72%÷360=(326 000＋11 704.74＋88 228.44＋17 409.48＋6 704.74) ×0.72%÷360 =450 047.40×0.72%÷360＝9（元）税金＝9×20％＝1.80(元)税后利息=9-1.80=7.20(元)②12月21日办理利息转账:借：应付利息——活期储蓄利息户 9贷：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 7.20应交税费——应交利息税户 1.80（5）12月27日:利息=(3 352.37＋7.2)×6×0.72%÷360=0.40(元)税金=0.40×20%=0.08(元)税后利息=0.40-0.08=0.32(元)借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 3359.57应付利息——活期储蓄利息户 0.40贷：库存现金 3 359.89应交税费——应交利息税户 0.084（1）借：库存现金 20 000 贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取林翼凡户 20 000 （2）利息＝10 000×6×2.07%÷12=103.50(元)税金=103.50×20%=20.70(元)税后利息=103.50-20.70=82.80(元)借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取李亚光户 10 000应付利息——定期存款利息户 103.50贷：库存现金 10 082.80 应交税费——应交利息税户 20.70（3）利息=8 000×87×0.72%÷360=13.92(元)税金=13.92×20%=2.78(元)税后利息=13.92-2.78=11.14(元)借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取王枫户 30 000应付利息——定期存款利息支出户 13.92 贷：库存现金 30 013.92 借：库存现金 22 002.78 贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取王枫户 22 000 应交税费——应交利息税户 2.78 （4）到期利息＝40 000×1×2.25%=900(元)过期利息=40 000×88×0.72%÷360=70.40(元)税金=(900＋70.40)×20%=194.08(元)税后利息=970.40-194.08=776.32(元)借: 吸收存款——定期储蓄存款——整存整取刘辉户 40 000应付利息——定期存款利息户 970.40贷：库存现金 40 776.32 应交税费——应交利息税户 194.08 （5）利息=(500＋6 000)÷2×12×1.71%÷12 = 39 000×1.71%÷12=55.58(元) 税金=55.58×20%=11.12(元)税后利息=55.58-11.12=44.46(元)税后利息=970.40-194.08=776.32(元)借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取张玮户 6 000应付利息——定期存款利息户 55.58 贷：库存现金 6 044.46 应交税费——应交利息税户 11.12第四章联行往来的核算1．（1）借：联行来账12 000贷：吸收存款——活期存款（华生公司户）12 000 （2）借：联行往账8 800贷：吸收存款——活期存款（华生公司户）8 800 （3）借：汇出汇款10 000贷：联行来账7 900吸收存款——活期存款（红花公司户） 2 100 （4）借：联行来账——贵阳分行 6 700贷：联行往账——苏州支行 6 700 （5）借：联行来账——上海市分行 6 700贷：吸收存款——活期存款（苏纶纱厂户） 6 7002．（1）某支行联行汇差=（136 000 + 39 460）－（76 900+50 000）= 48 560（元）根据轧算结果某支行当日有应收汇差48 560元借：汇差资金划拨——管辖分行户48 560贷：全国联行汇差48 560（2）某分行联行汇差=（78 200 + 24 790）－（100 600+7 960）=-5 570（元）根据轧算结果某分行为应付汇差5 570元借：汇差资金划拨——第二支行户100 600——第三支行户7 960贷：汇差资金划拨——总行户 5 570——第一支行户78 200——第四支行户24 790（3）总行的核算借：汇差资金划拨——某分行户 5 570贷：全国联行汇差——某分行户 5 5703．发报经办行：借：吸收存款——活期存款（第一百货商场户）144 060贷：待清算辖内往来144 060 发报清算行：借：待清算辖内往来144 060贷：上存系统内款项——上存总行备付金户144 060 总行清算中心：借：系统内款项存放——发报清算行备付金户144 060贷：系统内款项存放——收报清算行备付金户144 060 收报清算行：当日，借：上存系统内款项——上存总行备付金户144 060贷：其他应付款——待处理汇划款项户144 060 次日，借：其他应付款——待处理汇划款项户144 060贷：待清算辖内往来144 060 收报经办行借：待清算辖内往来144 060贷：××科目144 060第五章金融机构往来的核算1. 商业银行：借：吸收存款——活期存款（服装厂户）567 000贷：存放中央银行款项567 000人民银行：借：××银行准备金存款567 000贷：联行往账567 0002. 人民银行：借：联行来账774 830贷：工商银行准备金存款774 830 工商银行：借：存放中央银行款项774 830贷：吸收存款——活期存款（亚麻厂户）774 8303. 商业银行市支行：借：吸收存款——活期存款（食品厂户）30 170贷：存放中央银行款项30 170农业银行市支行：借：存放中央银行款项30 170贷：联行往账30 170人民银行市支行：借：商业银行准备金存款30 170贷：农业银行准备金存款30 1704. (1)工商银行交换差额为应收差额：23 676借：存放中央银行款项23 676贷：清算资金往来23 676(2)农业银行交换差额为应付差额：28 417借：清算资金往来28 417贷：存放中央银行款项28 417(3)中国银行交换差额为应收差额：4 741借：存放中央银行款项 4 741贷：清算资金往来 4 741(4)人民银行借：农业银行准备金存款28 417贷：工商银行准备金存款23 676中国银行准备金存款 4 7415. 建设银行：借：拆出资金——工商银行户146 000贷：存放中央银行款项146 000工商银行：借：存放中央银行款项146 000贷：拆入资金——建设银行户146 000人民银行：借：建设银行准备金存款146 000贷：工商银行准备金存款146 0006. (1)4月12 日工商银行：借：缴存中央银行财政性存款147 000贷：存放中央银行款项147 000收入：待清算凭证400 000人民银行：借：工商银行准备金存款147 000贷：工商银行划来财政性存款147000收入：待清算凭证400 000(2)4月14日人民银行：借：工商银行准备金存款400 000贷：工商银行划来财政性存款400 000付出：待清算凭证400 000工商银行：借：缴存中央银行财政性存款400 000贷：存放中央银行款项400 000付出：待清算凭证400 0007. (1)办理再贴现再贴现利息=320 000×80×0.2475%/30=2 112(元)实付再贴现额=320 000 – 2 112=317 888(元)人民银行：借：再贴现——工商银行再贴现户320 000贷：工商银行准备金存款317 888利息收入——再贴现利息收入户 2 112工商银行：借：存放中央银行款项317 888贴现负债——利息调整 2 112贷：贴现负债——面值320 000(2) 再贴现到期收回人民银行：借：××银行准备金存款——承兑行户320 000贷：再贴现——工商银行再贴现户320 000 商业银行：借：贴现负债——面值320 000贷：贴现资产——面值320 000借：利息支出 2 112贷：贴现负债——利息调整 2 112借：贴现资产——利息调整 2 133贷：利息收入 2 1338. (1)贷款发放人民银行：借：工商银行贷款——××行户250 000贷：工商银行准备金存款250 000工商银行：借：存放中央银行款项250 000贷：向中央银行借款——季节性贷款户250 000(2)归还贷款本息利息=250 000×2×0.48%=2 400 (元)人民银行：借：工商银行准备金存款252 400贷：工商银行贷款——××行户250 000利息收入——金融机构利息收入户 2 400 工商银行：借：向中央银行借款——季节性贷款户250 000利息支出——中央银行往来支出户 2 400贷：存放中央银行款项252 400第六章支付结算业务的核算1. 借：吸收存款——活期存款（家电商场户）426 000贷：联行往账426 000 2. 借：联行来账66 600贷：吸收存款——活期存款（华联商厦户）66 600 3. 借：吸收存款——活期存款（家电商场户）22 300（啤酒集团户）28 700（三联商场户）50 120 贷：吸收存款——活期存款（供电局户）101 120 4．借：吸收存款——活期存款（第八中学户） 1 350贷：吸收存款——活期存款（三和粮店户） 1 3505．罚款：16 600×5％=830 (元)，应收取1 000元借：吸收存款——活期存款（酒精厂户） 1 000贷：营业外收入——罚没收入 1 0006.借：吸收存款——活期存款（华联商厦户）85 000贷：吸收存款——汇出汇款85 0007.借：吸收存款——汇出汇款85 000贷：联行来账79 600 吸收存款——活期存款（华联商厦户） 5 4008.手续费=250 000×0.5‰=125(元)借：吸收存款——活期存款（果品厂户）125贷：手续费及佣金收入125收入：银行承兑汇票应付款250 0009.借：吸收存款——活期存款（洗衣机厂）140 000贷款——逾期贷款（洗衣机厂逾期贷款户）40 000贷：吸收存款——应解汇款（洗衣机厂户）180 000付出：银行承兑汇票应付款180 00010.借：吸收存款——活期存款（果品厂）26 000贷：吸收存款——本票（不定额本票户）26 00011.借：吸收存款——本票（不定额本票户）15 700贷：清算资金往来——同城票据清算15 70012.经办行：借：清算资金往来——信用卡清算 4 860贷：吸收存款——活期存款（海天大酒店户）4 811.40手续费及佣金收入48.60 发卡行：借：吸收存款——银行卡存款（兴隆实业公司户）4 860贷：清算资金往来——信用卡清算 4 860第七章贷款与贴现业务的核算1.练习信用贷款业务的核算(1)借：短期贷款一一新兴百货户200 000贷：吸收存款一一新兴百货户200 000(2)借：逾期贷款一一乳品厂户500 000贷：中长期贷款一一乳品厂户500 000(3)借：吸收存款一一塑料厂户51 375贷：短期贷款一一塑料厂户50 000利息收入 1 375 (4)借：吸收存款一一制药厂户34 000贷：利息收入34 000 (5)借：逾期贷款一一油漆厂户350 000贷：短期贷款一一油漆厂户350 000 (6)借：库存现金52 300贷：短期贷款一一王刚户50 000利息收入 2 300 （7）逾期利息=500 000×(7.5%÷360)×19=1979.17(元) 借：吸收存款一一红星乳品厂户501 979.17贷：逾期贷款一一红星乳品厂户500 000利息收入 1 979.17 (8)借：短期贷款一一李鸿户20 000贷：库存现金20 000 2.练习抵押贷款业务的核算（1）借：抵押贷款一一塑料厂户300 000贷：吸收存款一一塑料厂户300 000（2）借：应收利息一一蓝天贸易公司户15 000贷：利息收入15 000 （3）借：抵债资产一一汽车厂户520 000贷：逾期贷款一一汽车厂户500 000应收利息20 000 （4）借：存放中央银行款项800 000贷：抵债资产740 000营业外收入60 000 （5）借：存放中央银行款项158 500贷：抵押贷款一一红星乳品厂户150 000应收利息一一红星乳品厂户8 500（6）借：固定资产520 000贷：抵债资产520 000（7）借：存放中央银行款项 1 000 000营业外支出25 000贷：抵债资产 1 025 000（8）借：吸收存款一一通信公司户215 000贷：抵押贷款一通信公司户200 000应收利息一通信公司户15 0003.练习票据贴现业务的核算（1）借：贴现资产350 000贷：吸收存款一一通信公司户341 810 利息收入一一贴现利息收入户8 190 （2）借：清算资金往来85 000贷：贴现资产85 000（3）借：吸收存款一一油漆厂户100 000逾期贷款一一油漆厂户50 000贷：贴现资产150 000（4）借：联行来账60 000贷：贴现资产60 000（5）借：联行来账75 000贷：贴现资产75 000（6）借：吸收存款一一蓝天贸易公司户190 000贷：贴现资产190 0004.练习提取贷款损失准备和核销贷款损失的核算（1）1月份核销呆账贷款时：借：贷款损失准备750 000贷：贷款一一逾期贷款——服装厂户（已减值）750 000（2）1月末确认贷款减值损失时：借：资产减值损失870 000贷：贷款损失准备870 000（3）5月份收回已核销的呆账贷款时：借：贷款——逾期贷款——服装厂户（已减值）750 000贷：贷款损失准备——客户贷款户750 000同时，借：吸收存款（存放中央银行款项）200 000资产减值损失——贷款损失准备金户550 000贷：贷款——××贷款——××户（已减值）750 000第八章外汇业务的核算1.借：库存现金HK$ 1 000贷：货币兑换HK$ 1 000 借：货币兑换RMB 1 120贷：库存现金RMB 1 120 2.借：吸收存款——活期外汇存款（某企业）US$ 8 019.37贷：货币兑换US$ 8 019.37 借：货币兑换（汇买价826%）RMB 66 240贷：货币兑换（钞卖价828%）RMB 66 240 借：货币兑换US$ 8 000贷：汇出汇款US$ 8 0003. 借：××科目US$ 20 000贷：吸收存款——活期外汇存款US$20 000 4.借：库存现金US$ 10 000贷：货币兑换US$ 10 000 借：货币兑换（钞买价825%）RMB 82 500贷：货币兑换（汇卖价828%）RMB 82 500 借：货币兑换US$ 9 964贷：吸收存款——活期外汇存款（某企业）US$ 9 9645. 到期利息=US$3 000×2.25%=US$ 67.5过期利息=US$3 000×25×0.99%÷360=US$2.06利息合计=US$ 67.5+US$2.06=US$ 69.56借：吸收存款——个人外汇定期存款（马明）US$3 000贷：吸收存款——个人外汇定期存款（马明）US$3 000 借：应付利息US$69.56贷：货币兑换US$69.56借：货币兑换RMB 574.57贷：吸收存款——活期储蓄存款（马明）RMB 574.576. 借：吸收存款——活期外汇存款（某企业）US$ 84 345.26贷：货币兑换US$ 84 261手续费及佣金收入US$ 84.26 借：货币兑换（钞买价826%）RMB 696 000贷：货币兑换（汇卖价116%）RMB 696 000 借：货币兑换HK$600 000贷：汇出汇款HK$600 0007.（1）受证：收入：国外开来保证凭信US$800 000(2)审单议付：借：应收即期信用证出口款项US$800 000贷：代收信用证出口款项US$800 000付出：国外开来保证凭信US$800 000（3）收款结汇：借：存放同业US$816 000贷：手续费及佣金收入US$16 000货币兑换US$800 000借：货币兑换RMB 6 608 000贷：吸收存款——活期存款（纺织品公司户）RMB 6 608 000 8. (1)开立信用证借：吸收存款——活期存款（信谊公司户）RMB 174 000贷：货币兑换RMB 174 000 借：货币兑换HK$ 150 000贷：存入保证金HK$ 150 000 借：应收开出信用证款项HK$ 1 500 000贷：应付开出信用证款项HK$ 1 500 000(2)审单付款①单到国内付款方式借：应付开出信用证款项HK$ 1 500 000贷：应收开出信用证款项HK$ 1 500 000 借：吸收存款——活期存款（信谊公司户）RMB 1 600 800贷：货币兑换RMB 1 600 800 借：货币兑换HK$ 1 380 000存入保证金HK$ 150 000贷：存放同业HK$ 1 530 000②国外审单借：借：应付开出信用证款项HK$ 1 500 000贷：应收开出信用证款项HK$ 1 500 000 借：吸收存款——活期存款（信谊公司户）RMB 1 600 800贷：货币兑换RMB 1 600 800 借：货币兑换HK$ 1 380 000存入保证金HK$ 150 000贷：存放同业HK$ l 530 000借：吸收存款——活期存款（信谊公司）RMB 20 880贷：货币兑换RMB 20 880借：货币兑换HK$ 18 000贷：利息收入HK$ 18 000000出师表两汉：诸葛亮先帝创业未半而中道崩殂，今天下三分，益州疲弊，此诚危急存亡之秋也。
金融企业会计课后习题答案_立信会计出版社_刘学华_主编
<金融企业会计>章后练习题部分答案第二章存款业务的核算习题一（1）借：库存现金 100000贷：吸收存款—单位活期存款—红星商店 100000（2）借：吸收存款—单位活期存款—A 25000贷：库存现金 25000（3）借：吸收存款—单位活期存款—B 500000贷：吸收存款—单位定期存款—B 500000（4）借：利息支出—单位活期存款利息支出户 2000贷：应付利息—单位活期存款应付利息户 2000借：应付利息—单位活期存款应付利息户 2000贷：吸收存款—单位活期存款—某单位 2000（5）借：吸收存款—单位定期存款—C 200000应付利息—单位定期存款应付利息户 3500贷：吸收存款—单位活期存款—C 203500（6）借：库存现金 5000贷：吸收存款—个人活期存款—王某 5000（7）借：库存现金 40000贷：吸收存款—个人定期存款—李某 40000（8）借：吸收存款—个人活期存款—张某 300000贷：吸收存款—个人定期存款—张某 300000（9）1月20日借：库存现金 50000贷：吸收存款—个人定期存款—整存整取刘某 6月18日借：吸收存款—个人定期存款—整存整取刘某 50000应付利息—个人定期存款应付利息户 496.67贷：库存现金 50471.84应交税费—代扣代缴个人存款利息所得税 5000024.83应付利息=50000×0.2%/30×（12+28+31+30+31+17）=486.67应交税费=486.67×5%=24.83（10）借：吸收存款—个人定期存款—马某 30000应付利息—个人定期存款应付利息户 594（=30000×1.98%）贷：吸收存款—个人活期存款—马某 30000库存现金 564.3应交税费—代扣代缴个人存款利息所得税 29.7（=594×5%）习题二(1)计算过程及结果如下表2-2亚运村支行分户账户名：A公司月利率：0.6‰单位：元20××借/年摘要借方贷方余额日数积数贷月日621开户54000贷540003162000 24转存4700.2贷58700.26352201.230转支5200贷53500.210535002 710现收8450贷61950.20010转支6000贷55950.26335701.216转存6230贷62180.21593270331转支4813.4贷57366.87401567.6 87现收6785贷64151.812769821.6 19转支5685.1贷58466.715877000.5 93转存8000贷66466.79598200.3 12转支10645.9贷55820.89502387.220止息贷55820.821利息入账109.33贷55930.13至结息日累计会计92日数至结息日累计计息5466585积数（2）9月20日的计算利息数为：计算利息数=至结息日累计计息积数×日利率=5466585×0.6‰÷30=109.33 (元)9月21日编制“利息清单”，办理利息转账，并结出新的存款余额。
(完整版)金融企业会计练习题答案
第一章金融公司会计概论一、单项选择题1．钱币计量是在会计核算中以钱币作为计量单位，以计算反应经济活动状况。
其假定（A. 币值改动会计账务随之调整B. 币值不变C.币种不变D.按现值记账2. 融资租借财富的所有权不属于承租人，但承租人却作为财富核算，其依照的会计原则是（A. 慎重性原则B. 重要性原则）。
）。
C. 真切性原则D. 本质重于形式原则3．会计期末，应该依照成本与可回收金额孰低法对于各项财富进行计价，这是依照于（）会计原则。
A. 重要性B. 可比性C. 实时性D. 慎重性4. 下级行对上司行拟订的各项制度、方法，在履行过程中如存心见，() 。
A. 实时反应，在未改正前仍履行原规定B. 向上司反应建议的同时，改正增补C. 自行改正或取销D. 暂不履行，向上司反应5. 以下各项，属于金融公司财富的是() 。
A．拆入资本 B. 汲取存款C．寄存中央银行准备金 D. 实收资本6. 财富应该能够给公司带来经济利益而且是() 。
A.过去的交易、事项形成并由公司拥有的经济资源B.过去的交易、事项形成并有公司控制的经济资源C.过去的交易、事项形成并由公司拥有或控制的经济资源D.将来的交易、事项形成并有公司拥有或控制的经济资源7. 以下应该确以为欠债的是() 。
A. 一项诉讼中，本银行为被告B.一项诉讼中，本行为原告C. 承兑商业汇票D.刊行金融债券8．（）假定，是为明确区分会计所要办理的各项交易或事项的空间范围提出的。
A．会计主体 B ．会计分期C．连续经营D．钱币计量9. 客户以现金存入某商业银行，表示某商业银行（）。
A．财富和欠债同时增添 B ．财富和欠债同时减少C．财富增添，欠债减少D．欠债增添，财富减少10．会计的基本职能是（）。
A. 核算与管理B. 管理与监察C. 核算与监察D.监察与检查二、多项选择题1．会计核算的基本前提是对会计所处的时间、空间环境作出的设定。
其包含（A. 会计原则B. 会计主体）。
《金融企业会计》(答案)【2019-02修订】
第一章金融企业会计概论一、思考题1．简述目前我国金融机构体系的构成。
在我国，金融企业由在中华人民共和国境内依法成立的商业银行和非银行金融机构组成。
非银行金融机构包括保险公司、证券公司、租赁公司、信托投资公司、基金管理公司、信用合作组织、财务公司、期货公司、汽车金融公司等，是我国金融机构体系的重要组成部分。
2．与其他行业相比，金融企业会计具有哪些特点？金融企业与其他行业相比具有的特点如下：①会计对象的社会性②会计反映的同步性③会计监督的政策性④内部控制的严密性⑤信息披露的严格性3．金融企业会计的基本假设有哪些？各项基本假设的提出有何意义？①会计主体：把会计处理的数据和信息，严格限制在特定范围内，真实反映目标会计主体的状况。
②持续经营：为会计确认、计量和报告提供前提。
、③会计分期：为定期且持续反映企业财务状况，经营成果和现金流量状况并及时向有官方提供信息。
④会计计量：统一计量口径，方便会计确认、计量、报告及财务分析。
4．金融企业会计信息质量要求有哪些？①可靠性；②相关性；③可理解性；④可比性；⑤实质重于形式；⑥重要性；⑦谨慎性；⑧及时性。
5．金融企业会计要素包括哪些内容？如何对这些会计要素进行确认？6．简述会计要素的计量属性。
①历史成本；②重置成本；③可变现净值；④现值；⑤公允价值。
第二章金融企业会计核算方法一、思考题1．金融企业会计核算方法主要包括哪些内容？（1）会计科目的设置。
（2）记账方法的正确使用。
（3）会计凭证的填制，审核，签章，传递与管理。
（4）账务核算和账务处理。
2．金融企业会计科目按经济内容可以分为哪几类？金融企业会计科目按经济内容分主要可以分为：资产类，负债类，资产负债共同类，所有者权益类，损益类。
3．简述商业银行记账凭证的分类。
商业银行记账凭证的使用有何特点？原始凭证1．科目是否统一：单式记账凭证和复式记账凭证填制程序和用途分记账凭证2．使用范围：基本记账凭证和特定记账凭证3．是否经过汇总：汇总记账凭证和非汇总记账凭证商业银行记账凭证的特点目录①为便于流水作业和凭证的传递，银行较多地使用单式凭证。
金融企业会计教材习题参考答案(孟艳琼)免费版
第 2 章存款业务的核算1．（1）工商银行中关村支行编制（1）、（ 3）两项业务的会计分录以下：借：库存现金16 000 贷：汲取存款——单位活期存款——红叶日化厂16 000 借：吸收存款——单位活期存款——红叶日化厂8 000 贷：库存现金8 000 （ 2）工商银行中关村支行为红叶日化厂开立单位活期存款分户账（乙种账）以下：分户账户名：红叶日化厂账号：利率：单位：元（3）工商银行中关村支行计算红叶日化厂20×1 年第二季度利息以下：（因为计息期间利率调整，应分段计息。
）1） 20×1 年 3 月 21 日至 6 月 15 日活期存款年利率为0.4％，此中， 20×1 年 3 月 21 日至 5 月 31 日的累计积数为 5 366 000 元；20×1 年 6 月 1 日至 6 月 15 日的累计积数为 1 113 000元（ 420 000＋ 304 000 ＋ 243 000 ＋ 146 000 ），则 20×1 年 3 月 21 日至 6 月 15 日的利息为：利息＝（ 5 366 000＋1 113 000）×0.4％÷360＝ 71.989（元）2）20×1 年 6 月 16 日至 6 月 20 日活期存款年利率为0.5％，累计积数为258 000 元（122000＋136000 ），则 20×1 年 6 月 16 日至 6 月 20 日的利息为：利息＝ 258 000 ×0.5％÷360＝3.583（元） 3）红叶日化厂20×1 年第二季度利息为：第二季度利息＝ 71.989＋ 3.583＝75.57（元）（4）工商银行中关村支行编制结息日补提利息和办理利息入账的会计分录以下：1）补提利息。
补提利息＝ 75.57－ 5 366 000 ×0.4％÷360＝ 75.57－ 59.62＝ 15.95（元）借：利息支出——单位活期存款利息支出15.95 贷：对付利息——单位活期存款对付利息15.95 2）办理利息入账。
《金融企业会计》习题练习册附答案
第1次作业第一章金融企业会计概论一、单项选择题（每小题3分）1．货币计量是在会计核算中以货币作为计量单位，以计算反映经济活动情况。
其假定（B）。
A.币值变动会计账务随之调整B.币值不变C.币种不变D.按现值记账2.融资租赁资产的所有权不属于承租人，但承租人却作为资产核算，其依据的会计原则是（ D ）。
A.谨慎性原则B.重要性原则C.真实性原则D.实质重于形式原则3．会计期末，应当按照成本与可收回金额孰低法对于各项资产进行计价，这是依据于（D）会计原则。
A.重要性B.可比性C.及时性D.谨慎性4.下级行对上级行制定的各项制度、办法，在执行过程中如有意见，( A)。
A.及时反映，在未修改前仍执行原规定向上级反映意见的同时，修改补充C.自行修改或废除D.暂不执行，向上级反映5.下列各项，属于金融企业资产的是( C)。
A．拆入资金 B.吸收存款C．存放中央银行准备金 D.实收资本6. 资产应当能够给企业带来经济利益并且是( C)。
A.过去的交易、事项形成并由企业拥有的经济资源B.过去的交易、事项形成并有企业控制的经济资源C.过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的经济资源D.未来的交易、事项形成并有企业拥有或控制的经济资源7.下列应当确认为负债的是( D)。
A.一项诉讼中，本银行为被告B.一项诉讼中，本行为原告C.承兑商业汇票D.发行金融债券8．（A）假设，是为明确划分会计所要处理的各项交易或事项的空间范围提出的。
A．会计主体 B．会计分期 C．持续经营 D．货币计量9.客户以现金存入某商业银行，表明某商业银行（A）；客户支取现金时，表明商业银行（B）。
A．资产和负债同时增加 B．资产和负债同时减少C．资产增加，负债减少 D．负债增加，资产减少10．会计的基本职能是（C）。
A.核算与管理B.管理与监督C.核算与监督D.监督与检查二、多项选择题（每小题4分）1．会计核算的基本前提是对会计所处的时间、空间环境作出的设定。
金融企业会计教材(武汉理工大学出版社·孟艳琼主编)习题参考答案
第三章存款业务的核算1．（1）借：库存现金 16 000贷：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户 16 000 （3）借：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户 8 000 贷：库存现金 8 000分户账借：应付利息——活期存款利息户 78.74贷：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户 78.742．（1）借：吸收存款——活期存款——天龙集团户 200 000贷：吸收存款——定期存款——天龙集团户 200 000（2）到期利息＝50 000×1×2.52%＝1 260（元）借：吸收存款——定期存款——丽江宾馆户 50 000应付利息——定期存款利息户 1 260贷: 吸收存款——活期存款——丽江宾馆户 51 260（3）利息＝80 000×83×0.72%÷360＝132.80(元)借: 吸收存款——定期存款——友谊商场户 200 000应付利息——定期存款利息户 132.80贷: 吸收存款——活期存款——友谊商场户 200 132.80借：吸收存款——活期存款——友谊商场户 120 000贷：吸收存款——定期存款——友谊商场户 120 000（4）到期利息=100 000×2.25%×1=2 250(元)过期利息=100 000×65×0.72%÷360=130(元)借：吸收存款——定期存款——恒信有限责任公司户 100 000应付利息——定期存款利息户 2 380贷：吸收存款——活期存款——恒信有限责任公司户 102 3803.（1）12月3日:借：库存现金 1 500贷：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 1 500（2）12月15日：借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 3 000贷：库存现金 3 000（3）12月19日借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 1 000贷：库存现金 1 000（4）①12月20日结计陈浩存款账户的利息：利息＝（326 000＋5 852.37×2＋7 352.37×12＋4 352.37×4＋3 352.37×2）×0.72%÷360=(326 000＋11 704.74＋88 228.44＋17 409.48＋6 704.74) ×0.72%÷360 =450 047.40×0.72%÷360＝9（元）税金＝9×20％＝1.80(元)税后利息=9-1.80=7.20(元)②12月21日办理利息转账:借：应付利息——活期储蓄利息户 9贷：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 7.20应交税费——应交利息税户 1.80（5）12月27日:利息=(3 352.37＋7.2)×6×0.72%÷360=0.40(元)税金=0.40×20%=0.08(元)税后利息=0.40-0.08=0.32(元)借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 3359.57应付利息——活期储蓄利息户 0.40贷：库存现金 3 359.89应交税费——应交利息税户 0.084.（1）借：库存现金 20 000 贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取林翼凡户 20 000 （2）利息＝10 000×6×2.07%÷12=103.50(元)税金=103.50×20%=20.70(元)税后利息=103.50-20.70=82.80(元)借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取李亚光户 10 000应付利息——定期存款利息户 103.50贷：库存现金 10 082.80 应交税费——应交利息税户 20.70（3）利息=8 000×87×0.72%÷360=13.92(元)税金=13.92×20%=2.78(元)税后利息=13.92-2.78=11.14(元)借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取王枫户 30 000应付利息——定期存款利息支出户 13.92 贷：库存现金 30 013.92 借：库存现金 22 002.78 贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取王枫户 22 000 应交税费——应交利息税户 2.78 （4）到期利息＝40 000×1×2.25%=900(元)过期利息=40 000×88×0.72%÷360=70.40(元)税金=(900＋70.40)×20%=194.08(元)税后利息=970.40-194.08=776.32(元)借: 吸收存款——定期储蓄存款——整存整取刘辉户 40 000应付利息——定期存款利息户 970.40贷：库存现金 40 776.32 应交税费——应交利息税户 194.08（5）利息=(500＋6 000)÷2×12×1.71%÷12 = 39 000×1.71%÷12=55.58(元)税金=55.58×20%=11.12(元)税后利息=55.58-11.12=44.46(元)税后利息=970.40-194.08=776.32(元)借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取张玮户 6 000应付利息——定期存款利息户 55.58 贷：库存现金 6 044.46 应交税费——应交利息税户 11.12第四章联行往来的核算1．（1）借：联行来账12 000贷：吸收存款——活期存款（华生公司户）12 000 （2）借：联行往账8 800贷：吸收存款——活期存款（华生公司户）8 800 （3）借：汇出汇款10 000贷：联行来账7 900吸收存款——活期存款（红花公司户） 2 100 （4）借：联行来账——贵阳分行 6 700贷：联行往账——苏州支行 6 700 （5）借：联行来账——上海市分行 6 700贷：吸收存款——活期存款（苏纶纱厂户） 6 7002．（1）某支行联行汇差=（136 000 + 39 460）－（76 900+50 000）= 48 560（元）根据轧算结果某支行当日有应收汇差48 560元借：汇差资金划拨——管辖分行户48 560贷：全国联行汇差48 560（2）某分行联行汇差=（78 200 + 24 790）－（100 600+7 960）=-5 570（元）根据轧算结果某分行为应付汇差5 570元借：汇差资金划拨——第二支行户100 600——第三支行户7 960贷：汇差资金划拨——总行户 5 570——第一支行户78 200——第四支行户24 790（3）总行的核算借：汇差资金划拨——某分行户 5 570贷：全国联行汇差——某分行户 5 5703．发报经办行：借：吸收存款——活期存款（第一百货商场户）144 060贷：待清算辖内往来144 060 发报清算行：借：待清算辖内往来144 060贷：上存系统内款项——上存总行备付金户144 060 总行清算中心：借：系统内款项存放——发报清算行备付金户144 060贷：系统内款项存放——收报清算行备付金户144 060 收报清算行：当日，借：上存系统内款项——上存总行备付金户144 060贷：其他应付款——待处理汇划款项户144 060 次日，借：其他应付款——待处理汇划款项户144 060贷：待清算辖内往来144 060 收报经办行借：待清算辖内往来144 060贷：××科目144 060第五章金融机构往来的核算1. 商业银行：借：吸收存款——活期存款（服装厂户）567 000贷：存放中央银行款项567 000 人民银行：借：××银行准备金存款567 000贷：联行往账567 0002. 人民银行：借：联行来账774 830贷：工商银行准备金存款774 830 工商银行：借：存放中央银行款项774 830贷：吸收存款——活期存款（亚麻厂户）774 8303. 商业银行市支行：借：吸收存款——活期存款（食品厂户）30 170贷：存放中央银行款项30 170农业银行市支行：借：存放中央银行款项30 170贷：联行往账30 170 人民银行市支行：借：商业银行准备金存款30 170贷：农业银行准备金存款30 170 4. (1)工商银行交换差额为应收差额：23 676借：存放中央银行款项23 676贷：清算资金往来23 676(2)农业银行交换差额为应付差额：28 417借：清算资金往来28 417贷：存放中央银行款项28 417(3)中国银行交换差额为应收差额：4 741借：存放中央银行款项 4 741贷：清算资金往来 4 741(4)人民银行借：农业银行准备金存款28 417贷：工商银行准备金存款23 676中国银行准备金存款 4 7415. 建设银行：借：拆出资金——工商银行户146 000贷：存放中央银行款项146 000 工商银行：借：存放中央银行款项146 000贷：拆入资金——建设银行户146 000 人民银行：借：建设银行准备金存款146 000贷：工商银行准备金存款146 000 6. (1)4月12 日工商银行：借：缴存中央银行财政性存款147 000贷：存放中央银行款项147 000收入：待清算凭证400 000人民银行：借：工商银行准备金存款147 000贷：工商银行划来财政性存款147000收入：待清算凭证400 000(2)4月14日人民银行：借：工商银行准备金存款400 000贷：工商银行划来财政性存款400 000付出：待清算凭证400 000工商银行：借：缴存中央银行财政性存款400 000贷：存放中央银行款项400 000付出：待清算凭证400 0007. (1)办理再贴现再贴现利息=320 000×80×0.2475%/30=2 112(元)实付再贴现额=320 000 – 2 112=317 888(元)人民银行：借：再贴现——工商银行再贴现户320 000贷：工商银行准备金存款317 888 利息收入——再贴现利息收入户 2 112工商银行：借：存放中央银行款项317 888贴现负债——利息调整 2 112贷：贴现负债——面值320 000 (2) 再贴现到期收回人民银行：借：××银行准备金存款——承兑行户320 000贷：再贴现——工商银行再贴现户320 000商业银行：借：贴现负债——面值320 000贷：贴现资产——面值320 000借：利息支出 2 112贷：贴现负债——利息调整 2 112借：贴现资产——利息调整 2 133贷：利息收入 2 1338. (1)贷款发放人民银行：借：工商银行贷款——××行户250 000贷：工商银行准备金存款250 000工商银行：借：存放中央银行款项250 000贷：向中央银行借款——季节性贷款户250 000(2)归还贷款本息利息=250 000×2×0.48%=2 400 (元)人民银行：借：工商银行准备金存款252 400贷：工商银行贷款——××行户250 000利息收入——金融机构利息收入户 2 400 工商银行：借：向中央银行借款——季节性贷款户250 000利息支出——中央银行往来支出户 2 400贷：存放中央银行款项252 400第六章支付结算业务的核算1. 借：吸收存款——活期存款（家电商场户）426 000贷：联行往账426 000 2. 借：联行来账66 600贷：吸收存款——活期存款（华联商厦户）66 600 3. 借：吸收存款——活期存款（家电商场户）22 300（啤酒集团户）28 700（三联商场户）50 120 贷：吸收存款——活期存款（供电局户）101 120 4．借：吸收存款——活期存款（第八中学户） 1 350贷：吸收存款——活期存款（三和粮店户） 1 3505．罚款：16 600×5％=830 (元)，应收取1 000元借：吸收存款——活期存款（酒精厂户） 1 000贷：营业外收入——罚没收入 1 0006.借：吸收存款——活期存款（华联商厦户）85 000贷：吸收存款——汇出汇款85 0007.借：吸收存款——汇出汇款85 000贷：联行来账79 600吸收存款——活期存款（华联商厦户） 5 4008.手续费=250 000×0.5‰=125(元)借：吸收存款——活期存款（果品厂户）125贷：手续费及佣金收入125收入：银行承兑汇票应付款250 0009.借：吸收存款——活期存款（洗衣机厂）140 000贷款——逾期贷款（洗衣机厂逾期贷款户）40 000贷：吸收存款——应解汇款（洗衣机厂户）180 000付出：银行承兑汇票应付款180 00010.借：吸收存款——活期存款（果品厂）26 000贷：吸收存款——本票（不定额本票户）26 00011.借：吸收存款——本票（不定额本票户）15 700贷：清算资金往来——同城票据清算15 70012.经办行：借：清算资金往来——信用卡清算 4 860贷：吸收存款——活期存款（海天大酒店户）4 811.40手续费及佣金收入48.60 发卡行：借：吸收存款——银行卡存款（兴隆实业公司户）4 860贷：清算资金往来——信用卡清算 4 860第七章贷款与贴现业务的核算1.练习信用贷款业务的核算(1)借：短期贷款一一新兴百货户200 000贷：吸收存款一一新兴百货户200 000(2)借：逾期贷款一一乳品厂户500 000贷：中长期贷款一一乳品厂户500 000(3)借：吸收存款一一塑料厂户51 375贷：短期贷款一一塑料厂户50 000利息收入 1 375(4)借：吸收存款一一制药厂户34 000贷：利息收入34 000(5)借：逾期贷款一一油漆厂户350 000贷：短期贷款一一油漆厂户350 000(6)借：库存现金52 300贷：短期贷款一一王刚户50 000利息收入 2 300（7）逾期利息=500 000×(7.5%÷360)×19=1979.17(元)借：吸收存款一一红星乳品厂户501 979.17贷：逾期贷款一一红星乳品厂户500 000利息收入 1 979.17(8)借：短期贷款一一李鸿户20 000贷：库存现金20 0002.练习抵押贷款业务的核算（1）借：抵押贷款一一塑料厂户300 000贷：吸收存款一一塑料厂户300 000（2）借：应收利息一一蓝天贸易公司户15 000贷：利息收入15 000（3）借：抵债资产一一汽车厂户520 000贷：逾期贷款一一汽车厂户500 000应收利息20 000（4）借：存放中央银行款项800 000贷：抵债资产740 000营业外收入60 000（5）借：存放中央银行款项158 500贷：抵押贷款一一红星乳品厂户150 000应收利息一一红星乳品厂户8 500（6）借：固定资产520 000贷：抵债资产520 000（7）借：存放中央银行款项 1 000 000营业外支出25 000贷：抵债资产 1 025 000（8）借：吸收存款一一通信公司户215 000贷：抵押贷款一通信公司户200 000应收利息一通信公司户15 0003.练习票据贴现业务的核算（1）借：贴现资产350 000贷：吸收存款一一通信公司户341 810利息收入一一贴现利息收入户8 190（2）借：清算资金往来85 000贷：贴现资产85 000（3）借：吸收存款一一油漆厂户100 000逾期贷款一一油漆厂户50 000贷：贴现资产150 000（4）借：联行来账60 000贷：贴现资产60 000（5）借：联行来账75 000贷：贴现资产75 000（6）借：吸收存款一一蓝天贸易公司户190 000贷：贴现资产190 0004.练习提取贷款损失准备和核销贷款损失的核算（1）1月份核销呆账贷款时：借：贷款损失准备750 000贷：贷款一一逾期贷款——服装厂户（已减值）750 000（2）1月末确认贷款减值损失时：借：资产减值损失870 000贷：贷款损失准备870 000（3）5月份收回已核销的呆账贷款时：借：贷款——逾期贷款——服装厂户（已减值）750 000贷：贷款损失准备——客户贷款户750 000同时，借：吸收存款（存放中央银行款项）200 000资产减值损失——贷款损失准备金户550 000贷：贷款——××贷款——××户（已减值）750 000第八章外汇业务的核算1.借：库存现金HK$ 1 000贷：货币兑换HK$ 1 000 借：货币兑换RMB 1 120贷：库存现金RMB 1 120 2.借：吸收存款——活期外汇存款（某企业）US$ 8 019.37贷：货币兑换US$ 8 019.37 借：货币兑换（汇买价826%）RMB 66 240贷：货币兑换（钞卖价828%）RMB 66 240 借：货币兑换US$ 8 000贷：汇出汇款US$ 8 0003. 借：××科目US$ 20 000贷：吸收存款——活期外汇存款US$20 000 4.借：库存现金US$ 10 000贷：货币兑换US$ 10 000 借：货币兑换（钞买价825%）RMB 82 500贷：货币兑换（汇卖价828%）RMB 82 500 借：货币兑换US$ 9 964贷：吸收存款——活期外汇存款（某企业）US$ 9 9645. 到期利息=US$3 000×2.25%=US$ 67.5过期利息=US$3 000×25×0.99%÷360=US$2.06利息合计=US$ 67.5+US$2.06=US$ 69.56借：吸收存款——个人外汇定期存款（马明）US$3 000贷：吸收存款——个人外汇定期存款（马明）US$3 000 借：应付利息US$69.56贷：货币兑换US$69.56借：货币兑换RMB 574.57贷：吸收存款——活期储蓄存款（马明）RMB 574.576. 借：吸收存款——活期外汇存款（某企业）US$ 84 345.26贷：货币兑换US$ 84 261手续费及佣金收入US$ 84.26 借：货币兑换（钞买价826%）RMB 696 000贷：货币兑换（汇卖价116%）RMB 696 000 借：货币兑换HK$600 000贷：汇出汇款HK$600 0007.（1）受证：收入：国外开来保证凭信US$800 000(2)审单议付：借：应收即期信用证出口款项US$800 000贷：代收信用证出口款项US$800 000付出：国外开来保证凭信US$800 000（3）收款结汇：借：存放同业US$816 000贷：手续费及佣金收入US$16 000货币兑换US$800 000借：货币兑换RMB 6 608 000贷：吸收存款——活期存款（纺织品公司户）RMB 6 608 000 8. (1)开立信用证借：吸收存款——活期存款（信谊公司户）RMB 174 000贷：货币兑换RMB 174 000 借：货币兑换HK$ 150 000贷：存入保证金HK$ 150 000 借：应收开出信用证款项HK$ 1 500 000贷：应付开出信用证款项HK$ 1 500 000(2)审单付款①单到国内付款方式借：应付开出信用证款项HK$ 1 500 000贷：应收开出信用证款项HK$ 1 500 000 借：吸收存款——活期存款（信谊公司户）RMB 1 600 800贷：货币兑换RMB 1 600 800 借：货币兑换HK$ 1 380 000存入保证金HK$ 150 000贷：存放同业HK$ 1 530 000②国外审单借：借：应付开出信用证款项HK$ 1 500 000贷：应收开出信用证款项HK$ 1 500 000 借：吸收存款——活期存款（信谊公司户）RMB 1 600 800贷：货币兑换RMB 1 600 800 借：货币兑换HK$ 1 380 000存入保证金HK$ 150 000贷：存放同业HK$ l 530 000 借：吸收存款——活期存款（信谊公司）RMB 20 880贷：货币兑换RMB 20 880借：货币兑换HK$ 18 000贷：利息收入HK$ 18 000第九章所有者权益与损益的核算1．借：库存现金（吸收存款、存放中央银行款项等科目）50 000万贷：实收资本 40 000万资本公积——资本溢价 10 000万2．借：库存现金 40 100万贷：实收资本 40 100万3．借：资本公积 1亿贷：实收资本 1亿4．借：利润分配——提取法定盈余公积 430 000 贷：盈余公积——法定盈余公积 430 000 5．借：应收利息 78 000贷：利息收入 78 000 6．借：存放中央银行款项 8 000贷：手续费及佣金收入 8 000 7．借：利息支出 84 000贷：吸收存款 84 000 8．借：业务及管理费 880贷：库存现金 880第十一章保险公司业务的核算1.借：银行存款——活期户 5 000贷：保费收入——××险种 5 0002.4月25日收到保费时：借：银行存款20 000贷：预收保费——某公司20 0005月5日确认保费收入时：借：预收保费——某公司20 000贷：保费收入——某险种20 0003. (1)公司收取活期保费时：借：银行存款20 000应收保费——某企业80 000贷：保费收入——综合险100 000（2）各期收取保费时：借：银行存款20 000贷：应收保费—一某企业20 0004．借：赔款支出——企财险405 000贷：银行存款——活期户405 0005. 借：提取未决赔款准备金800 000贷：未决赔款准备金800 000第十二章证券公司业务的核算1．（1）收到客户认购款项时：借：银行存款20 000 000贷：代理买卖证券款20 000 000（2）将款项划付交易所时：借：结算备付金——客户20 000 000贷：银行存款20 000 000（3）客户办理申购手续，在证券公司与证券交易所清算时：借：代理买卖证券款200 000贷：结算备付金——客户200 000 （4）证券交易所完成中签认定工作，证券公司将未中签款项划回时：借：银行存款19 800 000贷：结算备付金——客户19 800 000（5）证券公司将未中签的资金退给客户时：借：代理买卖证券款19 800 000贷：银行存款19 800 000（6）收到证券交易所转来发行公司支付的发行手续费时：借：银行存款600贷：手续费及佣金收入——代买卖证券手续费收入6002．（1）1月1日购入债券时，借：交易性金融资产210 000投资收益 4 300贷：银行存款214 300（2）1月31日，对该交易性金融资产后续计量。
人大版《金融企业会计》课后习题答案(完整资料).doc
【最新整理，下载后即可编辑】第2章存款业务的核算1．（1）工商银行中关村支行编制（1）、（3）两项业务的会计分录如下：借：库存现金16 000贷：吸收存款——单位活期存款——红叶日化厂16 000借：吸收存款——单位活期存款——红叶日化厂8 000贷：库存现金8 000（2）工商银行中关村支行为红叶日化厂开立单位活期存款分户账（乙种账）如下：分户账户名：红叶日化厂账号：利率：单位：元（3）工商银行中关村支行计算红叶日化厂20×1年第二季度利息如下：（由于计息期间利率调整，应分段计息。
）1）20×1年3月21日至6月15日活期存款年利率为0.4％，其中，20×1年3月21日至5月31日的累计积数为5 366 000元；20×1年6月1日至6月15日的累计积数为1 113 000元（420 000＋304 000＋243 000＋146 000），则20×1年3月21日至6月15日的利息为：利息＝（5 366 000＋1 113 000）×0.4％÷360＝71.989（元）2）20×1年6月16日至6月20日活期存款年利率为0.5％，累计积数为258 000元（122000＋136000），则20×1年6月16日至6月20日的利息为：利息＝258 000×0.5％÷360＝3.583（元）3）红叶日化厂20×1年第二季度利息为：第二季度利息＝71.989＋3.583＝75.57（元）（4）工商银行中关村支行编制结息日补提利息和办理利息入账的会计分录如下：1）补提利息。
补提利息＝75.57－5 366 000×0.4％÷360＝75.57－59.62＝15.95（元）借：利息支出——单位活期存款利息支出15.95贷：应付利息——单位活期存款应付利息15.952）办理利息入账。
金融企业会计教材习题参考答案
第2章存款业务的核算1．1工商银行中关村支行编制1、3两项业务的会计分录如下：借：库存现金16 000 贷：吸收存款——单位活期存款——红叶日化厂16 000 借：吸收存款——单位活期存款——红叶日化厂8 000 贷：库存现金8 000 2工商银行中关村支行为红叶日化厂开立单位活期存款分户账乙种账如下：分户账户名：红叶日化厂账号：利率：单位：元3工商银行中关村支行计算红叶日化厂20×1年第二季度利息如下：由于计息期间利率调整,应分段计息;120×1年3月21日至6月15日活期存款年利率为％,其中,20×1年3月21日至5月31日的累计积数为5 366 000元；20×1年6月1日至6月15日的累计积数为1 113 000元420 000＋304 000＋243 000＋146 000,则20×1年3月21日至6月15日的利息为：利息＝5 366 000＋1 113 000×％÷360＝元220×1年6月16日至6月20日活期存款年利率为％,累计积数为258 000元122000＋136000,则20×1年6月16日至6月20日的利息为：利息＝258 000×％÷360＝元3红叶日化厂20×1年第二季度利息为：第二季度利息＝＋＝元4工商银行中关村支行编制结息日补提利息和办理利息入账的会计分录如下：1补提利息;补提利息＝－5 366 000×％÷360＝－＝元借：利息支出——单位活期存款利息支出贷：应付利息——单位活期存款应付利息2办理利息入账;借：应付利息——单位活期存款应付利息贷：吸收存款——单位活期存款——远足公司2．建设银行西单支行有关账务处理如下：1编制雨田公司定期存款存入的会计分录;借：吸收存款——单位活期存款——雨田公司80 000 贷：吸收存款——单位定期存款——雨田公司80 0002编制每月月末计提利息的会计分录;12011年12月31日,计提利息;应提利息费用＝80 000×27×％÷360＝210元借：利息支出——单位定期存款利息支出210 贷：应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司210 22012年1月31日,计提利息;应提利息费用＝80 000×1×％÷12＝元借：利息支出——单位定期存款利息支出贷：应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司以后约定存期内每月月末计提利息的处理与2012年1月31日相同;32012年12月5日,编制有关到期支取的会计分录;1补提利息;到期应付利息＝80 000×1×％＝2 800元已提利息＝210＋×11＝2 元补提利息＝2 800－2 ＝元借：利息支出——单位定期存款利息支出贷：应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司2支付本息;借：吸收存款——单位定期存款——雨田公司80 000应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司2 800 贷:吸收存款——单位活期存款——雨田公司82 80042012年4月12日,编制有关全部提前支取的会计分录;1冲销利息;全部提前支取应付利息＝80 000×4×％÷12＋80 000×7×％÷360＝元已提利息＝210＋×3＝元冲销利息＝－＝元借：应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司贷：利息支出——单位定期存款利息支出2支付全部提前支取本息;借：吸收存款——单位定期存款——雨田公司80 000应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司贷:吸收存款——单位活期存款——雨田公司8052012年6月26日,编制有关部分提前支取的会计分录;1冲销利息;部分提前支取应付利息＝50 000×6×％÷12＋50 000×21×％÷360＝元提前支取部分已提利息＝210＋×5×50 000÷80 000＝元冲销利息＝－＝元借：应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司贷：利息支出——单位定期存款利息支出2办理部分提前支取;借：吸收存款——单位定期存款——雨田公司80 000 应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司贷：吸收存款——单位活期存款——雨田公司50吸收存款——单位定期存款——雨田公司30 00062012年12月5日,编制有关到期自动转存的会计分录;1补提利息;到期应付利息＝80 000×1×％＝2 800元已提利息＝210＋×11＝2 元补提利息＝2 800－2 ＝元借：利息支出——单位定期存款利息支出贷：应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司2将到期利息计入本金,并按开户时的存期和转存日挂牌公告的相应档次定期存款利率办理转存;借：吸收存款——单位定期存款——雨田公司80 000应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司2 800 贷:吸收存款——单位定期存款——雨田公司82 8003.12012年12月3日,存入现金;借：库存现金1 500 贷：吸收存款——个人活期存款——活期储蓄存款林轩1 50022012年12月15日,支取现金;借：吸收存款——个人活期存款——活期储蓄存款林轩 3 000 贷：库存现金3 00032012年12月19日,支取现金;借：吸收存款——个人活期存款——活期储蓄存款林轩 1 000 贷：库存现金1 00042012年12月20日,结息;1储户林轩活期储蓄存款账户本季度利息为：本季度利息＝326 000＋5 ×2＋7 ×12＋4 ×4＋3×2×％÷360＝326 000＋11 ＋88 ＋17 ＋6 ×％÷360＝450 ×％÷360＝元2补提利息;补提利息＝－326 000×％÷360＝－＝元借：利息支出——个人活期存款利息支出贷：应付利息——个人活期存款应付利息——林轩3办理利息入账;借：应付利息——个人活期存款应付利息——林轩贷：吸收存款——个人活期存款——活期储蓄存款林轩52012年12月27日,结清销户;1补提利息;计算上一结息日次日2012年12月21日至结清日的应付利息如下：应付利息＝3 ＋×6×％÷360＝元由于上一结息日次日2012年12月21日至结清日的已提利息为0,因此,结清时应补提的利息为元;借：利息支出——个人活期存款利息支出贷：应付利息——个人活期存款应付利息——林轩2结清支付本息,销户;借：吸收存款——个人活期存款——活期储蓄存款林轩 3应付利息——个人活期存款应付利息——林轩贷：库存现金34.农业银行亚运村支行有关账务处理如下：1编制该储户整存整取定期储蓄存款存入的会计分录;借：库存现金10 000 贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取谢菲10 0002编制每月月末计提利息的会计分录;120×2年9月30日,计提利息;应提利息费用＝10 000×28×％÷360＝元借：利息支出——定期储蓄存款利息支出贷：应付利息——定期储蓄存款应付利息——谢菲220×2年10月31日,计提利息;应提利息费用＝10 000×1×％÷12＝元借：利息支出——定期储蓄存款利息支出贷：应付利息——定期储蓄存款应付利息——谢菲以后约定存期内每月月末计提利息的处理与20×2年10月31日相同;320×3年3月3日,编制有关到期支取的会计分录;1补提利息;到期应付利息＝10 000×6×％÷12＝元已提利息＝＋×5＝元补提利息＝－＝元借：利息支出——定期储蓄存款利息支出贷：应付利息——定期储蓄存款应付利息——谢菲2支付本息;利息税＝×5％＝元税后利息＝－＝元借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取谢菲10 000应付利息——定期储蓄存款应付利息——谢菲贷:库存现金10 应交税费——应交代扣利息税420×3年5月15日,编制有关逾期支取的会计分录; 1逾期后每月月末计提利息; ①20×3年3月31日,计提利息;应提利息费用＝10 000×1×％÷12＝元借：利息支出——定期储蓄存款利息支出贷：应付利息——定期储蓄存款应付利息——谢菲220×3年4月30日,计提利息;应提利息费用＝10 000×1×％÷12＝元借：利息支出——定期储蓄存款利息支出贷：应付利息——定期储蓄存款应付利息——谢菲320×3年5月15日,办理逾期支取; ①补提利息;逾期利息＝10 000×2×％÷12＋10 000×12×％÷360＝＋＝元应付利息＝到期利息＋逾期利息＝＋＝元已提利息＝＋×5＋×2＝元补提利息＝－＝元借：利息支出——定期储蓄存款利息支出贷：应付利息——定期储蓄存款应付利息——谢菲②支付逾期支取本息;利息税＝×5％＝元税后利息＝－＝元借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取谢菲10 000应付利息——定期储蓄存款应付利息——谢菲贷:库存现金10 应交税费——应交代扣利息税 5.吸收存款初始确认金额=100 000元设吸收存款的实际月利率为IRR,则有：IRR1%21100000100000%IRR1230IRR123IRR11830即：实际月利率IRR=％,合同月利率为％％÷121230%1﹡考虑了小数点尾差;即为倒挤求出＝109 360－,与存在的小数点尾差;根据上表数据,工商银行清华园支行编制会计分录如下：1编制该储户整存整取定期储蓄存款存入的会计分录;%1借：库存现金100 000 贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取肖亮本金100 000 2编制每月月末计提利息的会计分录; 120×1年11月30日,计提利息; 应提利息费用＝100000 1830100000应付利息＝100 000×19×％÷360＝247元借：利息支出——定期储蓄存款利息支出吸收存款——定期储蓄存款——整存整取肖亮利息调整贷：应付利息——定期储蓄存款应付利息——肖亮247 220×1年12月31日,计提利息;应提利息费用＝100 ×％＝元应付利息＝100 000×1×％÷12＝390元借: 利息支出——定期储蓄存款利息支出吸收存款——定期储蓄存款——整存整取肖亮利息调整贷: 应付利息——定期储蓄存款应付利息——肖亮390 320×2年1月31日,20×2年2月28日闰年29日,,20×3年10月31日,计提利息的会计分录略;3编制该储户办理到期支取的会计分录;120×3年11月12日,计提利息;利息费用＝元应付利息＝100 000×11×％÷360＝143元借: 利息支出——定期储蓄利息支出贷: 应付利息——定期储蓄存款应付利息——肖亮143 吸收存款——定期储蓄存款——整存整取肖亮利息调整220×3年11月12日,支付到期本息;到期利息＝100 000×2×％＝9 360元利息税＝9 360×5％＝468元税后利息＝9 360－468＝8 892元借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取肖亮本金100 000应付利息——定期储蓄存款应付利息——肖亮9 360 贷:库存现金108 892 应交税费——应交代扣利息税468 6.工商银行金融街支行有关账务处理如下：1编制该储户存本取息定期储蓄存款存入的会计分录;借：库存现金360 000 贷：吸收存款——定期储蓄存款——存本取息崔佳360 0002编制每月月末计提利息和每月15日支取利息的会计分录;120×1年1月31日,计提利息;利息＝360 000×17×％÷360＝527元借：利息支出——定期储蓄存款利息支出527 贷：应付利息——定期储蓄存款应付利息——崔佳527 220×1年2月15日,支取利息;利息总额＝360 000×1×％＝11 160元每次取息额＝11 160÷12＝930元利息税＝930×5％＝元借：应付利息——定期储蓄存款应付利息——崔佳930 贷：库存现金应交税费——应交代扣利息税320×1年2月28日闰年29日,计提利息;利息＝360 000×1×％÷12＝930元借：利息支出——定期储蓄存款利息支出930 贷：应付利息——定期储蓄存款应付利息——崔佳930 以后每月计提利息和支取利息的会计分录略;3编制该储户办理到期支取的会计分录;120×2年1月15日,补提利息;到期利息＝11 160元已提利息＝527＋930×11＝10 757元补提利息＝11 160－10 757＝403元借：利息支出——定期储蓄存款利息支出403贷：应付利息——定期储蓄存款应付利息——崔佳403 220×2年1月15日,支付本金和剩余利息;借：吸收存款——定期储蓄存款——存本取息××人360 000 应付利息——定期储蓄存款应付利息——崔佳930贷：库存现金360应交税费——应交代扣利息税4编制该储户全部提前支取的会计分录;120×1年9月19日,冲销已支付的利息;已支付的利息＝930×8＝7 440元借：库存现金7 068应交税费——应交代扣利息税372 贷：应付利息——定期储蓄存款应付利息——崔佳7 440 220×1年9月19日,冲销全部提前支取应付利息与已提利息的差额; 全部提前支取应付利息＝360 000×8×％÷12＋360 000×4×％÷360＝1 200＋20＝1 220元利息税利息税＝1 220×5％＝61元已提利息＝527＋930×7＝7 037元冲销利息＝7 037－1220＝5 817元借：应付利息——定期储蓄存款应付利息——崔佳5 817 贷：利息支出——定期储蓄存款利息支出 5 817 320×1年9月19日,支付全部提前支取本息;借：吸收存款——定期储蓄存款——存本取息崔佳360 000应付利息——定期储蓄存款应付利息——崔佳1 220 贷：库存现金361 159应交税费——应交代扣利息税61 柜员应支付给存款人的现金为361159－7 068＝354 091元;7.招商银行建国门支行有关账务处理如下：1编制该储户定活两便储蓄存款存入的会计分录;借：库存现金10 000 贷：吸收存款——个人活期存款——定活两便储蓄存款董娜10 000 2编制每月月末计提利息的会计分录;120×1年3月31日,计提利息;利息＝10 000×22×％÷360＝11元借：利息支出——个人活期存款利息支出11 贷：应付利息——个人活期存款应付利息——董娜11 220×1年4月30日,计提利息;利息＝10 000×1×％÷12＝15元借：利息支出——个人活期存款利息支出15 贷：应付利息——个人活期存款应付利息——董娜15 以后每月计提利息的会计分录略;3编制该储户办理支取的会计分录;120×2年5月22日,补提或冲销利息;支取时应付利息＝10 000×1×％＋10 000×2×％÷12＋10 000×12×％÷360×60％＝350＋＋×60％＝252元利息税＝252×5％＝元已提利息＝11＋15×13＝206元补提利息＝252－206＝46元借：利息支出——个人活期存款利息支出46 贷：应付利息——个人活期存款应付利息——董娜46 220×2年5月22日,支付本息;借：吸收存款——个人活期存款——定活两便储蓄存款董娜10 000应付利息——个人活期存款应付利息——董娜252 贷：库存现金10应交税费——应交代扣利息税8.交通银行三元支行有关账务处理如下：1编制该储户个人通知存款存入的会计分录;借：吸收存款——个人活期存款——个人结算存款沈峰100 000 贷：吸收存款——个人通知存款——沈峰100 0002编制每月月末计提利息的会计分录;120×1年3月31日,计提利息;利息＝100 000×31×％÷360＝元借：利息支出——个人通知存款利息支出贷：应付利息——个人通知存款应付利息——沈峰220×1年4月30日,计提利息;开户日至计提日应提利息＝100 000×31＋30×％÷360＝元前期已提利息＝元本期应提利息＝－＝元借：利息支出——个人通知存款利息支出贷：应付利息——个人通知存款应付利息——沈峰3编制该储户办理支取的会计分录;120×1年5月10日,补提利息;支取部分应付利息＝50 000×31＋30＋9×％÷360＝元支取部分已提利息＝÷2＝元支取部分补提利息＝－＝元借：利息支出——个人通知存款利息支出贷：应付利息——个人通知存款应付利息——沈峰220×1年5月10日,办理部分支取;借：吸收存款——个人通知存款——沈峰100 000应付利息——个人通知存款应付利息——沈峰贷：库存现金50吸收存款——个人通知存款——沈峰50 0009.1三家银行支付利息不同的原因：定期存款利息的计算采用逐笔计息法,即在支取时,按预先确定的计息公式逐笔计算利息,利随本清;中国人民银行公布的计息公式为：1计息期为整年或整月时,计息公式为：利息＝本金×年月数×年月利率；2计息期有整年或整月,又有零头天数时,计息公式为：利息＝本金×年月数×年月利率＋本金×零头天数×日利率；3将计息期全部化为实际天数计算利息时,计息公式为：利息＝本金×实际天数×日利率;各商业银行可以自行选择计息公式,并按预先选择和确定的计息公式逐笔计算利息;由于这三家银行所预先选择和确定的计息公式不同,因此计算支付给程女士的利息不同;2三家银行支付给程女士的利息计算如下：1南京银行支付给程女士的利息计算：40 000×365天×%÷360＋40 000＋40 000×365天×%÷360×1-20%×40天×%÷360=+40 000+×1-20%×40天×%÷360=+40 000+730×40天×%÷360=+=税后利息=×1-20%=2上海浦发银行支付给程女士的利息计算：40 000×1年×%＋40 000＋40 000×1年×%×1-20%×1个月×%÷12＋40 000＋40 000×1年×%×1-20%×12天×%÷360=900＋40 000＋900×1-20%×1个月×%÷12＋40 000＋900×1-20%×12天×%÷360=900＋40 000＋720×1个月×%÷12＋40 000＋720×12天×%÷360 =900＋＋=税后利息=×1-20%=3招商银行支付给程女士的利息计算：40 000×1年×%＋40 000＋40 000×1年×%×1-20%×40天×%÷360=900+40 000+900×1-20%×40天×%÷360=900+40 000+720×40天×%÷360=900+=税后利息=×1-20%=第3章贷款与贴现业务的核算1.贷款初始确认金额＝1 000 000＋10 000＝1 010 000元设贷款的实际利率为IRR,根据公式nCFtCF1CF2CFnIRRt11IRRntIRR21IRR111,得：V101000012%11000000IRR121%IRR由计算结果可知,实际月利率IRR＝％,与合同月利率不相等;由于贷款发放时发生了交易费用1万元,实际付息周期按年与计息周期按月也不相同,因此,其实际利率与合同利率不相等;采用实际利率法计算利息收入和贷款摊余成本的数据见下表所示：实际利率法计算利息收入和贷款摊余成本表根据上表数据,工商银行海淀支行有关账务处理如下：1编制发放贷款的会计分录; 2011年12月31日,发放贷款时：借：贷款——流动资金贷款——天意公司本金1 000 000贷款——流动资金贷款——天意公司利息调整10 000 贷：吸收存款——单位活期存款——天意公司 1 000 000吸收存款——单位活期存款——环亚公司10 0002编制每月月末计提利息的会计分录; 12012年1月31日,计提利息时：借：应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司10 000 贷：利息收入——流动资金贷款利息收入8 739贷款——流动资金贷款——天意公司利息调整1 26122012年2月29日,计提利息时：借：应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司10 000 贷：利息收入——流动资金贷款利息收入8 814贷款——流动资金贷款——天意公司利息调整1 186 32012年3月31日,计提利息时：借：应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司10 000 贷：利息收入——流动资金贷款利息收入8 890贷款——流动资金贷款——天意公司利息调整1 110 42012年4月30日,计提利息时：借：应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司10 000 贷：利息收入——流动资金贷款利息收入8 968贷款——流动资金贷款——天意公司利息调整1 032 52012年5月31日,计提利息时：借：应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司10 000 贷：利息收入——流动资金贷款利息收入9 045贷款——流动资金贷款——天意公司利息调整955 62012年6月30日,计提利息时：借：应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司10 000 贷：利息收入——流动资金贷款利息收入9 123贷款——流动资金贷款——天意公司利息调整877 72012年7月31日,计提利息时：借：应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司10 000 贷：利息收入——流动资金贷款利息收入9 202贷款——流动资金贷款——天意公司利息调整798 82012年8月31日,计提利息时：借：应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司10 000 贷：利息收入——流动资金贷款利息收入9 282贷款——流动资金贷款——天意公司利息调整718 92012年9月30日,计提利息时：借：应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司10 000 贷：利息收入——流动资金贷款利息收入9 362贷款——流动资金贷款——天意公司利息调整638 102012年10月31日,计提利息时：借：应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司10 000 贷：利息收入——流动资金贷款利息收入9 443贷款——流动资金贷款——天意公司利息调整557112012年11月30日,计提利息时：借：应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司10 000 贷：利息收入——流动资金贷款利息收入9 525贷款——流动资金贷款——天意公司利息调整475 122012年12月31日,计提利息时：借：应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司10 000 贷：利息收入——流动资金贷款利息收入9 607贷款——流动资金贷款——天意公司利息调整3933编制到期收回本息的会计分录; 2012年12月31日,收回贷款本息时：借：吸收存款——单位活期存款——天意公司1 120 000 贷：贷款——流动资金贷款——天意公司本金 1 000 000应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司120 0002.贷款初始确认金额＝1 000 000－1 000 000×％＝969 530元设贷款的实际利率为IRR,根据公式nCFtCF1CF2CFnIRRt11IRRntIRR21IRR111,得：V3%411000000969530IRR41%IRR采用实际利率法计算利息收入和贷款摊余成本的数据见下表所示：实际利率法计算利息收入和贷款摊余成本表备注：41 为倒挤求出,即125 +30 470－36 842－38 242－39 695＝41 ,与1 084 309×％＝41 存在小数点尾差;根据上表数据,工商银行海淀支行有关账务处理如下：1编制发放贷款的会计分录; 2011年12月31日,发放贷款时：借：贷款——流动资金贷款——天意公司本金1 000 000 贷：吸收存款——单位活期存款——天意公司969 530贷款——流动资金贷款——天意公司利息调整30 4702编制每季季末计提利息的会计分录; 12012年3月31日,计提利息时：借：应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司1 000 000×3％30 000贷款——流动资金贷款——天意公司利息调整6 842 贷：利息收入——流动资金贷款利息收入36 842 22012年6月30日,计提利息时：借：应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司1 000 000＋30 000×3% 30 900贷款——流动资金贷款——天意公司利息调整7 342贷：利息收入——流动资金贷款利息收入38 242 32012年9月30日,计提利息时：借：应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司1 000 000＋30 000＋30 900×3％31 827贷款——流动资金贷款——天意公司利息调整7 868 贷：利息收入——流动资金贷款利息收入39 695 42012年12月31日,计提利息时：借：应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司1 000 000＋30 000＋30 900＋31 827×3％32贷款——流动资金贷款——天意公司利息调整8 418 贷：利息收入——流动资金贷款利息收入413编制到期收回本息的会计分录;2012年12月31日,收回贷款本息时：借：吸收存款——单位活期存款——天意公司1 125 贷：贷款——流动资金贷款——天意公司本金 1 000 000应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司1253.120×3年12月31日未确认减值损失前,H银行对迪克公司贷款的摊余成本计算如下：20×1年1月1日,对迪克公司贷款的摊余成本＝4 900万元20×1年12月31日,对迪克公司贷款的摊余成本＝4 900＋4 900×％－500＝4 万元20×2年12月31日,对迪克公司贷款的摊余成本＝4 ×1＋％－500＝4 万元20×3年12月31日,对迪克公司贷款确认减值损失前的摊余成本＝4 ×1＋％－500＝4 万元220×3年12月31日,对迪克公司贷款预计将收到的现金流量现值计算如下：﹣1﹣2500×1＋％＋2 500×1＋％≈2 万元320×3年12月31日,H银行对迪克公司贷款应确认的减值损失＝4 －2 ＝2 万元4.120×1年1月1日,发放贷款时：借：贷款——××贷款——A公司本金15 000 000 贷：吸收存款——单位活期存款——A公司15 000 000220×1年12月31日,计提并收到贷款利息时：借：应收利息——××贷款应收利息——A公司1 500 000 贷：利息收入——××贷款利息收入1 500 000 借：吸收存款——单位活期存款——A公司1 500 000 贷：应收利息——××贷款应收利息——A公司1 500 000320×2年12月31日,计提利息时：借：应收利息——××贷款应收利息——A公司1 500 000 贷：利息收入——××贷款利息收入1 500 000确认贷款减值损失：贷款减值损失＝未确认减值损失前的摊余成本－新预计未来现金流量现值＝贷款本金＋应收未收利息－新预计未来现金流量现值＝16 500 000－9 766 600＝6 733 400元借：资产减值损失——贷款准备支出6 733 400 贷：贷款损失准备6 733 400 借：贷款——××贷款——A公司已减值16 500 000 贷：贷款——××贷款——A公司本金15 000 000 应收利息——××贷款应收利息——A公司1 500 000420×3年12月31日,确认减值贷款利息收入时：减值贷款利息收入＝贷款摊余成本×实际利率＝9 766 600×10％≈976 660元借：贷款损失准备976 660 贷：利息收入——××贷款利息收入976 660 20×3年12月31日贷款的摊余成本＝9 766 600＋976 660＝10 743 260元520×4年12月31日,确认减值贷款利息收入时：借：贷款损失准备1 074 326 贷：利息收入——××贷款利息收入1 074 326 实际收到现金时：借：吸收存款——单位活期存款——A公司9 000 000 贷：贷款——××贷款——A公司已减值9 000 000 确认贷款减值损失时：借：资产减值损失——贷款准备支出999 386 贷：贷款损失准备999 386 注：20×4年12月31日计提贷款损失准备前,贷款的摊余成本＝10 743 260＋1074 326－9 000 000＝2 817 586元;由于R银行对20×5年及20×6年的现金流入预期不变,因此,应调整的贷款损失准备＝2 817 586－1 818 200＝999 386元;相关计算如下表如示;现值计算金额单位：元借：贷款损失准备181 820 贷：利息收入——××贷款利息收入181 820 实际收到现金时：借：吸收存款——单位活期存款——A公司 1 000 000 贷：贷款——××贷款——A公司已减值1 000 000 确认贷款减值损失时：借：贷款损失准备363 630 贷：资产减值损失——贷款准备支出363 630 注：20×5年12月31日计提贷款损失准备前,贷款的摊余成本＝1 818 200＋181 820 －1 000 000＝1 000 020元;因此,应调整的贷款损失准备＝1 000 020－1 363 650＝﹣363 630元;其中,1 363 650元系20×6年将收回现金1 500 000元按复利现值系数进行折现后的结果;720×6年12月31日,确认减值贷款利息收入时：借：贷款损失准备136 365 贷：利息收入——××贷款利息收入136 365 R银行与A公司结算贷款时：借：吸收存款——单位活期存款——A公司2 000 000贷款损失准备4 999 985贷：贷款——××贷款——A公司已减值6 500 000资产减值损失499 9855.招商银行北京分行编制会计分录如下：12012年3月10日,招商银行北京分行办理贴现时：贴现天数应从2012年3月10日算至7月4日,再另加3天的划款期,共120天; 汇票到期值＝1 000 000×1＋4×3％÷12＝1 010 000元贴现利息＝1 010 000×120×％÷360＝15 150元实付贴现金额＝1 010 000－15 150＝994 850元借：贴现资产——商业承兑汇票贴现——和风公司面值 1 000 000 贷：吸收存款——单位活期存款——和风公司994 850贴现资产——商业承兑汇票贴现——和风公司利息调整 5 15022012年3月31日,招商银行北京分行摊销贴现利息调整时：当月摊销金额＝5 150÷120×22＝元当月应收利息＝1 000 000×22×3％÷360＝1 元借：应收利息1贴现资产——商业承兑汇票贴现——和风公司利息调整贷：利息收入——贴现利息收入232012年4月30日,招商银行北京分行摊销贴现利息调整时：当月摊销金额＝5 150÷120×30＝1 元当月应收利息＝1 000 000×30×3％÷360＝2 500元借：应收利息2 500贴现资产——商业承兑汇票贴现——和风公司利息调整 1贷：利息收入——贴现利息收入342012年5月31日,招商银行北京分行摊销贴现利息调整时：当月摊销金额＝5 150÷120×31＝1 元当月应收利息＝1 000 000×31×3％÷360＝2 元借：应收利息2贴现资产——商业承兑汇票贴现——和风公司利息调整 1贷：利息收入——贴现利息收入352012年6月30日,招商银行北京分行摊销贴现利息调整时：当月摊销金额＝5 150÷120×30＝1 元当月应收利息＝1 000 000×30×3％÷360＝2 500元借：应收利息2 500贴现资产——商业承兑汇票贴现——和风公司利息调整 1贷：利息收入——贴现利息收入362012年7月8日,招商银行北京分行收回票款时：1摊销贴现利息调整：当月摊销金额＝5 150－－1 －1 －1 ＝元当月应收利息＝1 000 000×4×3％÷12－1 －2 500－2 －2 500＝元借：应收利息贴现资产——商业承兑汇票贴现——和风公司利息调整贷：利息收入——贴现利息收入2收回票款：借：吸收存款——单位活期存款——和风公司600 000贷款——逾期贷款——和风公司410 000贷：贴现资产——商业承兑汇票贴现——和风公司面值 1 000 000 应收利息10 000第4章商业银行系统内往来的核算1．各经办行、清算行及总行编制会计分录如下：1工商银行南京江浦支行根据银行汇票等原始凭证录入数据,经复核、授权后批量发送至工商银行南京分行;会计分录为：借：待清算辖内往来——南京分行20 000 贷：吸收存款——单位活期存款——立辉涂料公司20 0002工商银行南京分行收到江浦支行传输来的跨清算行汇划业务报文,系统自动进行账务处理,并将汇划数据加押后传输至总行清算中心;会计分录为：借：上存系统内款项——上存总行备付金20 000 贷：待清算辖内往来——江浦支行20 000。
金融企业会计赵珍珠第三版课后答案
金融企业会计赵珍珠第三版课后答案1、企业在转销已经确认无法支付的应付账款时，应贷记的会计科目是（）。
[单选题] *A.其他业务收入B.营业外收入(正确答案)C.盈余公积D.资本公积2、企业因自然灾害造成的损失，在扣除保险公司赔偿后应计入（）。
[单选题] *A.财务费用B.其他业务成本C.销售费用D.营业外支出(正确答案)3、企业购入需要安装的固定资产，不论采用何种安装方式，固定资产的全部安装成本（包括固定资产买价以及包装运杂费和安装费）均应通过（）科目进行核算。
[单选题] *A.固定资产B.在建工程(正确答案)C.工程物资D.长期股权投资4、．（年浙江省高职考）下列项目中，不属于企业会计核算对象的经济活动是（）[单选题] *A购买设备B请购原材料(正确答案)C接受捐赠D利润分配5、企业摊销自用的无形资产时，借记“管理费用”科目，贷记（）科目。
[单选题] *A.“投资收益”B.“累计摊销”(正确答案)C.“营业外收入”D.“无形资产”6、下列项目中，不属于职工薪酬的是（）。
[单选题] *A.职工工资B.职工福利费C.医疗保险费D.职工出差报销的差旅费(正确答案)7、下列各项中不应计入“税金及附加”的是（）。
[单选题] *A.消费税B.资源税C.城市维护建设税D.增值税的销项税额(正确答案)8、企业专设销售机构发生的办公费应计入（）科目。
[单选题] *A.管理费用B.财务费用C.制造费用D.销售费用(正确答案)9、．（年浙江省第四次联考）下列不属于决定单位是否设置会计机构需要考虑的因素的是（）[单选题] *A经济业务和财务收支的繁简B单位规模的大小C投资人的需求(正确答案)D经营管理的要求10、企业开出的商业汇票为银行承兑汇票，其无力支付票款时，应将应付票据的票面金额转作（）。
[单选题] *A.应付账款B.其他应付款C.预付账款D.短期借款(正确答案)11、关于无形资产的后续计量，下列是说法中正确的是（）。
金融企业会计》清华大学出版社李光版课后练习答案
《金融企业会计》清华大学出版社李光版课后练习答案第三章存款业务核算1.某银行活期存款第二季度的结息日为每年的6月20日，该行的储户李某2008年分别在该行办理了如下几笔存取款业务：（1）1月2日开户，存入5000元；（2）2月10日支取2000元；（3）3月30日存入1200元；（4）6月21日结息；（5）7月20日该储户要求销户，银行支付利息。
要求：根据上述经济业务进行相关计算并编制会计分录。
（活期存款年利率为0.36%）(1)5000*0.36%/360*170=8.5元借：库存现金 5000贷：吸收存款——李某活期储蓄存款户 5000(2)2000*0.36%/360*131=2.62元借：吸收存款——李某活期储蓄存款户 2000贷：库存现金 2000(3)1200*0.36%/360*82=0.98元借：库存现金 1200贷：吸收存款——李某活期储蓄存款户 1200(4)6月21日结息该账户余额本金：5000-2000+1200=4200元利息：8.5-2.62+0.98=6.86元应交税费：6.86*5%=0.34元余额：4200+6.86-0.34=4206.52元借：吸收存款——李某活期存款户 4200利息支出 6.86贷：库存现金 4206.52应交税费——代扣代缴利息税 0.34(5)7月20日销户利息支出：4206.52*0.36%/360*30=1.26元应交税费：1.26*5%=0.06元借：吸收存款——李某活期存款户 4206.52利息支出 1.26贷：库存现金 4207.72应交税费——代扣代缴利息税 0.062.2008年9月某银行的开户单位发生如下经济业务：（1）9月3日，利民百货商场存入现金，现金缴款单上的合计数为50000元。
（2）9月5日，松花江机械厂提取现金，开出现金支票，金额2000元。
（3）9月8日，电视机厂存入一年期定期存款200000元。
（4）9月13日，电信公司两年期存单到期，存单面值为100000元，存款年利率为2.25%，已经预提利息1800元。
金融企业会计教材习题参考答案孟艳琼免费版
第2章存款业务的核算1．（1）工商银行中关村支行编制（1）、（3）两项业务的会计分录如下：借：库存现金16 000 贷：吸收存款——单位活期存款——红叶日化厂16 000 借：吸收存款——单位活期存款——红叶日化厂8 000 贷：库存现金8 000 （2）工商银行中关村支行为红叶日化厂开立单位活期存款分户账（乙种账）如下：分户账户名：红叶日化厂账号：利率：单位：元（3）工商银行中关村支行计算红叶日化厂20×1年第二季度利息如下：（由于计息期间利率调整，应分段计息。
）1）20×1年3月21日至6月15日活期存款年利率为0.4％，其中，20×1年3月21日至5月31日的累计积数为5 366 000元；20×1年6月1日至6月15日的累计积数为1 113 000元（420 000＋304 000＋243 000＋146 000），则20×1年3月21日至6月15日的利息为：利息＝（5 366 000＋1 113 000）×0.4％÷360＝71.989（元）2）20×1年6月16日至6月20日活期存款年利率为0.5％，累计积数为258 000元（122000＋136000），则20×1年6月16日至6月20日的利息为：利息＝258 000×0.5％÷360＝3.583（元）3）红叶日化厂20×1年第二季度利息为：第二季度利息＝71.989＋3.583＝75.57（元）（4）工商银行中关村支行编制结息日补提利息和办理利息入账的会计分录如下：1）补提利息。
补提利息＝75.57－5 366 000×0.4％÷360＝75.57－59.62＝15.95（元）借：利息支出——单位活期存款利息支出15.95 贷：应付利息——单位活期存款应付利息15.95 2）办理利息入账。
借：应付利息——单位活期存款应付利息75.57 贷：吸收存款——单位活期存款——远足公司75.572．建设银行西单支行有关账务处理如下：（1）编制雨田公司定期存款存入的会计分录。
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习题一
一、单选题 1-5CBBCD 6-10ACBAC
二、多选题 ABCDE、BCDE、BCDE、AD、BCD
三、判断题×√√√×
四、简答题
1、见教材P1-2
2、见教材P3-4
习题二
一、单选题 1-5ABCDB 6-10DCBBC
二、多选题 AB 、 ABCE 、 BCDE 、 ABE 、 AC
三、判断题√√×××
四、简答题
1、见教材P21
2、基本内容：金融企业会计双线核算系统包括了明细核算系统和综合核算系统。
明细核算系统是指。
，由各种分户账、现金收入或者付出日记簿、登记簿、余额表组成。
（教材P21）
综合核算是指。
由科目日结单、总账、日计表组成。
习题三
一、单选题 1-5 ABBAD 6-10ADBCB
二、多选题ABC、ABCD、ACD、AD、ABCDE
三、判断题××√×√
四、会计分录题
1、本季度利息总和=741637.85*0.24%/30=59.33元
结息日转作存款，借：利息支出--活期储蓄存款利息支出户 59.33
贷：活期储蓄存款 59.33
参考教材P44【例题3-10】
2、同教材P44【例题3-1】
3、利息总和=（4296528+30000）*0.06%/30
结息日会计分录，借：利息支出--单位活期存款利息支出户
贷：单位活期存款
4、到期利息=500000*2.25%*1=？
过期部分利息=500000*15*0.72%/360=？
所以利息总和为这两部分利息之和。
注意过期部分的天数的确定：6.20---7.5遵循算头不算尾原则，6.20计算在内，7.5这一天不算。
支取日，借：利息支出
吸收存款--单位定期存款 500000
贷：吸收存款---单位活期存款
5、同教材P46【例题3-12】
6、（1）银行应付利息=10000*6*1.89%/12=？
(2)银行应付利息包括两部分之和：到期利息=10000*6*1.89%/12=？
过期部分利息=10000*65*0.72%/360=？
其中过期部分天数确定：从8.28至11.1日最后一天不算在内。
7、应用固定基数法计算利息=（1+12）/2*0.1425%*6000=？
8、每次支取的利息=（100000*0.165%*12）/4=？
9、存款利息=（30000+2500）/2*12*0.165%=？
10、利息= 10000*222*1.89%/360*60%=？
习题四
一、单选题
1-5DBBCD 6-10BDABD
二、多选题
1、BCD
2、AD
3、ACD
4、ABCD
5、ABCE
三判断题
1、×
2、√
3、×
4、×
5、×
四、会计分录题
1、借：单位活期存款---纺织厂存款户 300000
逾期贷款---纺织厂贷款户 200000
贷：短期贷款--纺织厂贷款户 500000
2、该题中的贴现天数为82天（从9月10日到12月1日不包括
12月1日这天）。
答案参照教材P63的【例题4-5】
补充：对于商业汇票的贴现是重点知识，特别是贴现天数按照时间天数计算，从贴现之日算至汇票到期的前一天为止，如果承兑人在异地的，要加3天的划款期。
3.该题参考教材的P67的【例题4-9】
要求掌握应收利息和逾期利息的计算以及贷款发放日、贷款到期日和贷款收回日的会计处理。
4、该题参考教材P69的【例题4-11】
在6.30日和12.31日计算出应该补提或者转回的贷款损失准备，然后做出相应的会计分录。
5、该题参考教材P69的【例题4-10】和【例题4-11】
一般准备应该补提的贷款损失准备=105000000*1%-750000=300000元对于专项准备应补提的贷款损失准备=16000000*2%+3000000*25%+1000000*50%-1250000=320000元。
要求掌握一般准备和专项准备的计算和做出会计分录。
习题五
一、单选题
1-5 DDABC 6-10 ABCAC
二、多选题
ABCDE、 ABCE、 BCDE、 AB、 ABC、
三、判断题
1-5 ×、×、√、√、×
四、会计分录题
1、商业银行存入现金，借：存放中央银行准备金（或者存放中央银行款项） 200000
贷：库存现金 200000
该题参考教材P76向人民银行存取现金业务会计处理
2、工商银行支行归还借款
借：向中央银行借款 500000
金融机构往来支出 5400
贷：存放中央银行准备金 505400
该题参考教材P78【例5-3】
3、借方：存放中央银行准备金 1500000
贷：拆入资金1500000
4、再贴现利息=150000*44*0.6%/30=1320元
申请再贴现时，借：存放中央银行款项 148680
利息支出--再贴现利息支出户 1320
贷：向中央银行借款--再贴现 150000
该题参考P79例题【5-4】
5、应调增补缴财政性存款=150-90=60（万元）
应调减退回一般性存款=500*7%-40=-5（万元）
借：存放中央银行财政性存款 600000
贷：存放中央银行款项 600000
借：存放中央银行款项 50000
贷：存放中央银行一般性存款 50000
该题参考P75例题【5-1】
5、发报行工商广州天河支行填写贷方报单会计处理
借：单位活期存款--广州金融专科学校存款户 100000
贷：联行存放款项---往账户 100000
收报行工商北京海淀支行会计处理，
借：存放联行款项--来账户 100000
贷：单位活期存款---联想公司 100000
该题参考P89-90例题【例题5-13例题5-14 例题5-15 例题5-16】
6、同教材P85【例题8-11】
7、同教材P86【例题8-12】
习题六
一、单选题 1-5ACACB 6-10 DCCBD（其中第6、7单选题可以不用做）
二、多选题 ACE、ADE、 B、 ABE、 ABDE（其中第5个多选题可以不用做）
三、判断题√、√、×、×、√
四、会计分录题
1、申请签发银行汇票，借：库存现金 20000
贷：汇出汇款 20000
2、先办理部分支付，借：活期存款--纺织厂 5000 贷：联行往账 5000
以后纺织厂存款户里有存款时，一次或者分次划款并扣收逾期付款赔偿金。
3、汇出行工商银行长庆支行处理，借：库存现金 300000
贷：应解汇款 300000
借：应解汇款 300000
贷：联行往账 300000
参考教材P97 【例题6-1】
4、汇入行，借：联行来账 1000
贷：应解汇款- 1000
借：应解汇款 1000
贷：库存现金 1000
参考教材P98 【例题6-2】
5、收到汇票款项，借：联行来账 36000
贷：吸收存款-- 白城服装厂 36000
6、同第3题
7、（1）工行签发银行本票，借：库存现金 1000
贷：开出本票 1000
（2）建行对本票付款，借：存放中央银行款项 1000
贷：吸收存款--持票人户 1000（3）工行结清本票，借：开出本票 1000
贷：存放中央银行款项 1000参考教材P110内容，
8、不用做。
习题七
一、单选题 CCBCA AABCB
二、多选题ABC、BCD\ABCD\ABCDE\BC
三、判断题×√××√
四、会计分录题
1、买入港币，借：库存现金 HKD1000
贷：外汇买卖--钞买价 HKD1000借：外汇买卖--钞买价￥1050
贷：库存现金￥1050
参考教材P128【例题7-1】
2、卖出美元，借：吸收存款￥21980
贷：外汇买卖--钞卖价￥21980 借：外汇买卖--钞卖价 USD2800
贷：库存现金USD2800
该题参考教材P128【例题7-2】
其他会计分录题不要求掌握。
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