税务行政处罚与救济案例.pptx
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税务行政处罚与救 济案例
案例一
某县红运商贸公司在县城新设 一个营业部，于2005年9月1日向本 县工商行政管理局办理了登记手续， 并领取了营业执照 ，但一直没有办 理税务登记。某县税务局在11月10 日的税务检查中发现这一情况后， 要求其缴纳税款，同时要求其在指 定期限内办理税务登记。
红运商贸公司认为县税务局计算 的税款过高，超出应纳税额的20%。 于是向该县人民法院提起行政诉讼， 要求法院调整该县税务局的应纳税 额。人民法院经过审查，作出不予 受理的决定。
回答：
税务机关在税务稽查中存在 的问题有哪些？银行的理由是否 成立，并解释原因？
案例六
2006年6月20日，A县地税局查 实某建筑企业5月份采取虚假的纳税 申报偷税20万元，依法定程序分别 下达了税务处理决定书和税务行政 处罚书，决定补缴税款20万元，按 规定加收滞纳金，并处所偷税款一 倍的罚款。
2008年12月31日1l时，B到税务 所缴纳了12月份应纳税款1200元， 并要求税务所返还所扣押的水果， 因机械厂仓库保管员未能及时返回。
2009年1月2日15时，税务所将 扣押的水果返还给B。B收到水果后 发现部分水果受冻，损失水果价值 500元。B向该所提出赔偿请求，该 所以扣押时未开箱查验是否已冻， 水果受冻的原因不明为由不予受理。 而后B向县国税局提出赔偿申诉。
问题：
人民法院的做法是否正确？ 红运商贸公司应采取什么途径保 障自己的权益？
案例二
Ａ县地税局于2008年6月对某旅 行社2007年度纳税情况依法实施了 税务检查。经查，该旅行社2007年 通过采取收入不入账、伪造记账凭 证等方式少缴营业税等共计15万元， 占其全年应纳税额的25％。
问题：
该旅行社的行为属何种违法 行为？对此种行为税务机关应如 何处理？
该商场法人刘某发现后，指使有 关人员将帐外单据夺回，将稽查人 员推出门外，还给有关人员打电话， 调பைடு நூலகம்车辆准备将现存商品货物转移 运走。
当日下午，稽查人员迅速返回税
务所，报经所长批准后，开具《查 封(扣押)证》，会同公安人员一同返 回该商场。当即查封了该商场价值8 万余元的商品货物，并向该商场开 付查封清单。
经研究，稽查局下达了《税务处
理决定书》，责令钱某在15日内交 纳税款10500元、滞纳金以及10000 元的罚款。由于钱某拒绝签收《限
期缴纳税款通知书》，稽查局两位
干部相互签字后将税务处理文书张
贴在店铺的墙上并告知纳税人视为 留置送达。
钱某因担心税务机关强制执行， 5月20日将银行存款50000元提出转 移。因担心逃税结果的发生，经县 税务局局长书面同意，税务机关通 知中国工商银行该县支行冻结其存 在银行的150000元的储蓄存款。
8月29日，税务稽查人员在履行 了有关法定手续后，向该商场下达 了《税务处理决定书》，认定该商 场偷税3万元，限期缴纳，同时还送 达了《税务行政处罚告知书》，告 知该商场，对其偷税行为将按照所 偷税款给予1倍罚款，对其拒绝检查 行为将罚款2千元。
该商场法人刘某觉得理亏，怕事 情闹大，放弃听证权利。8月30日， 稽查人员在履行了有关法定手续后， 向该商场下达了《税务行政处罚决 定书》，对其偷税行为按照所偷税 款给予1倍罚款，对其拒绝检查的行 为罚款2千元。
该企业不服，在缴纳10万元税款 后于6月25日向市税务局申请行政复 议，市地税局在收到复议申请书后 的第8天以“未缴纳罚款”为由决定 不予受理。
8月31日，刘某主动将5万元现 金送交税务所缴税。9月1日，刘某 又将3.2万元现金送交税务所缴纳罚 款。稽查人员当即履行有关法定手 续解除对该商场商品货物的查封。
问题：
分别指出税务人员上述行为中 哪些执法行为违反了征管法，并 说明理由。
案例四
某县国税局集贸税务所在2008年 12月4日了解到其辖区内经销水果的 个体工商业户B(定期定额征收业户， 每月 10日缴纳上月税款)，打算在12 月底收摊回外地老家，并存在逃避 缴纳2008年12月税款1200元的可能。
问题：
（1）税务所的执法行为有哪些错 误? 简要说明理由。
（2）个体工商业户B能否获得赔 偿? 简要说明理由。
案例五
钱某于2005年1月1日取得个体 营业执照和税务登记证开始从事摩 托车修理业务。2005年5月12日， 国税局稽查局根据群众举报线索， 委托两名税务稽查干部，组长张天 和组员李彪对其1至3月份的纳税情 况进行检查。
案例三
2008年8月28日，某区国税局中 心税务所对所属某商场2007年度的 纳税情况进行纳税检查。稽查人员 到该商场财务部门向有关人员出示 税务检查证后，对该商场的纳税情 况开始进行检查。
在实地检查中，稽查人员从该企
业的一个沙发后发现一本销售单据， 经清点核对，属于帐外单据，未记 入销售收入账簿，共应补缴增值税3 万元，应课征滞纳金2万元。
稽查人员出示了税务检查证。钱 某认为李彪曾来修理过车并发生过 争执，其检查有打击报复之嫌。组 长张天认为这不符合回避条件，于 是拒绝了钱某的要求，正常实施检 查。
稽查干部在开具调账通知单并经
县局局长同意后，于5月12日将其1 至3月份的有关账册调回税务机关检 查。经检查和计算发现，钱某1至3 月份共偷增值税10000元，城建税 500元。
该税务所于12月5日向B下达了 限12月31日缴纳12月份税款1200元 的通知。12月 27日，该税务所发现 B正在联系货车准备将其所剩余的货 物运走，于是当天以该税务所的名 义由所长签发向B下达了扣押文书， 由税务人员李某带两名协税组长共 三人将B价值约 1200元的水果扣押 存放在借用的某机械厂仓库里。
该县支行以储蓄存款不属于税收
保全范围，冻结银行账户需要市一 级税务局局长批准两个原因为由拒 绝了税务机关的请求。无奈之下， 经县稽查局长书面同意，在5月25日 对钱某采取强制措施，查封修理店 铺并收缴工商营业执照和税务登记 证件，并责令其停业整顿、
6月25日，稽查局履行法定程序 后，拍卖修理店铺的部分财产以抵 交部分税款。钱某不服稽查局的有 关规定，于6月30日向该县法院提起 诉讼。
案例一
某县红运商贸公司在县城新设 一个营业部，于2005年9月1日向本 县工商行政管理局办理了登记手续， 并领取了营业执照 ，但一直没有办 理税务登记。某县税务局在11月10 日的税务检查中发现这一情况后， 要求其缴纳税款，同时要求其在指 定期限内办理税务登记。
红运商贸公司认为县税务局计算 的税款过高，超出应纳税额的20%。 于是向该县人民法院提起行政诉讼， 要求法院调整该县税务局的应纳税 额。人民法院经过审查，作出不予 受理的决定。
回答：
税务机关在税务稽查中存在 的问题有哪些？银行的理由是否 成立，并解释原因？
案例六
2006年6月20日，A县地税局查 实某建筑企业5月份采取虚假的纳税 申报偷税20万元，依法定程序分别 下达了税务处理决定书和税务行政 处罚书，决定补缴税款20万元，按 规定加收滞纳金，并处所偷税款一 倍的罚款。
2008年12月31日1l时，B到税务 所缴纳了12月份应纳税款1200元， 并要求税务所返还所扣押的水果， 因机械厂仓库保管员未能及时返回。
2009年1月2日15时，税务所将 扣押的水果返还给B。B收到水果后 发现部分水果受冻，损失水果价值 500元。B向该所提出赔偿请求，该 所以扣押时未开箱查验是否已冻， 水果受冻的原因不明为由不予受理。 而后B向县国税局提出赔偿申诉。
问题：
人民法院的做法是否正确？ 红运商贸公司应采取什么途径保 障自己的权益？
案例二
Ａ县地税局于2008年6月对某旅 行社2007年度纳税情况依法实施了 税务检查。经查，该旅行社2007年 通过采取收入不入账、伪造记账凭 证等方式少缴营业税等共计15万元， 占其全年应纳税额的25％。
问题：
该旅行社的行为属何种违法 行为？对此种行为税务机关应如 何处理？
该商场法人刘某发现后，指使有 关人员将帐外单据夺回，将稽查人 员推出门外，还给有关人员打电话， 调பைடு நூலகம்车辆准备将现存商品货物转移 运走。
当日下午，稽查人员迅速返回税
务所，报经所长批准后，开具《查 封(扣押)证》，会同公安人员一同返 回该商场。当即查封了该商场价值8 万余元的商品货物，并向该商场开 付查封清单。
经研究，稽查局下达了《税务处
理决定书》，责令钱某在15日内交 纳税款10500元、滞纳金以及10000 元的罚款。由于钱某拒绝签收《限
期缴纳税款通知书》，稽查局两位
干部相互签字后将税务处理文书张
贴在店铺的墙上并告知纳税人视为 留置送达。
钱某因担心税务机关强制执行， 5月20日将银行存款50000元提出转 移。因担心逃税结果的发生，经县 税务局局长书面同意，税务机关通 知中国工商银行该县支行冻结其存 在银行的150000元的储蓄存款。
8月29日，税务稽查人员在履行 了有关法定手续后，向该商场下达 了《税务处理决定书》，认定该商 场偷税3万元，限期缴纳，同时还送 达了《税务行政处罚告知书》，告 知该商场，对其偷税行为将按照所 偷税款给予1倍罚款，对其拒绝检查 行为将罚款2千元。
该商场法人刘某觉得理亏，怕事 情闹大，放弃听证权利。8月30日， 稽查人员在履行了有关法定手续后， 向该商场下达了《税务行政处罚决 定书》，对其偷税行为按照所偷税 款给予1倍罚款，对其拒绝检查的行 为罚款2千元。
该企业不服，在缴纳10万元税款 后于6月25日向市税务局申请行政复 议，市地税局在收到复议申请书后 的第8天以“未缴纳罚款”为由决定 不予受理。
8月31日，刘某主动将5万元现 金送交税务所缴税。9月1日，刘某 又将3.2万元现金送交税务所缴纳罚 款。稽查人员当即履行有关法定手 续解除对该商场商品货物的查封。
问题：
分别指出税务人员上述行为中 哪些执法行为违反了征管法，并 说明理由。
案例四
某县国税局集贸税务所在2008年 12月4日了解到其辖区内经销水果的 个体工商业户B(定期定额征收业户， 每月 10日缴纳上月税款)，打算在12 月底收摊回外地老家，并存在逃避 缴纳2008年12月税款1200元的可能。
问题：
（1）税务所的执法行为有哪些错 误? 简要说明理由。
（2）个体工商业户B能否获得赔 偿? 简要说明理由。
案例五
钱某于2005年1月1日取得个体 营业执照和税务登记证开始从事摩 托车修理业务。2005年5月12日， 国税局稽查局根据群众举报线索， 委托两名税务稽查干部，组长张天 和组员李彪对其1至3月份的纳税情 况进行检查。
案例三
2008年8月28日，某区国税局中 心税务所对所属某商场2007年度的 纳税情况进行纳税检查。稽查人员 到该商场财务部门向有关人员出示 税务检查证后，对该商场的纳税情 况开始进行检查。
在实地检查中，稽查人员从该企
业的一个沙发后发现一本销售单据， 经清点核对，属于帐外单据，未记 入销售收入账簿，共应补缴增值税3 万元，应课征滞纳金2万元。
稽查人员出示了税务检查证。钱 某认为李彪曾来修理过车并发生过 争执，其检查有打击报复之嫌。组 长张天认为这不符合回避条件，于 是拒绝了钱某的要求，正常实施检 查。
稽查干部在开具调账通知单并经
县局局长同意后，于5月12日将其1 至3月份的有关账册调回税务机关检 查。经检查和计算发现，钱某1至3 月份共偷增值税10000元，城建税 500元。
该税务所于12月5日向B下达了 限12月31日缴纳12月份税款1200元 的通知。12月 27日，该税务所发现 B正在联系货车准备将其所剩余的货 物运走，于是当天以该税务所的名 义由所长签发向B下达了扣押文书， 由税务人员李某带两名协税组长共 三人将B价值约 1200元的水果扣押 存放在借用的某机械厂仓库里。
该县支行以储蓄存款不属于税收
保全范围，冻结银行账户需要市一 级税务局局长批准两个原因为由拒 绝了税务机关的请求。无奈之下， 经县稽查局长书面同意，在5月25日 对钱某采取强制措施，查封修理店 铺并收缴工商营业执照和税务登记 证件，并责令其停业整顿、
6月25日，稽查局履行法定程序 后，拍卖修理店铺的部分财产以抵 交部分税款。钱某不服稽查局的有 关规定，于6月30日向该县法院提起 诉讼。