高三复习 征税和纳税
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2．李有富是一位个体饭店的老板，独资 经营着一家名为“悦来客栈”的饭店。为降低经 营成本、增加利润，他一方面千方百计地压低蔬 菜、肉食等供应商的进货价格；另一方面，凭借 本店良好的信誉适当地提高饭菜的销售价格。他 通过努力经营，扣除应该交纳的增值税款等各项 开支后，平均每月还能获得7万多元的利润。
问题思考：
个人所得税
方法指要： 1、注意先扣除1600元免征额，然后分
段计算后累加。或用应纳税所得额 ×适用税率-速算扣除数； 2、分段计算时要注意各段相加不能大 于或小于总收入。
级数
全月应纳税所得额
税率（％） 速算扣除数（元）
1 不超过500元的
5
0
2 超过500元至2000元的部分
10
25
3 超过2000元至5000元的部分
第九课
（一）本课考点展示：
9、征税与纳税 (1)税收及其种类
税收 税收的基本特征 税收的种类 税收的作用 (2)依法纳税 纳税人 负税人 依法纳税
（二）结税构收 图含表义：
基本特征
强制性 无偿性
紧密联系不可分割
固定性
征税
征税对象: 流转税、所得税、资源税、
征 税 与
种类
影响最大
财产税、行为税
增值税
树立质量法制观念、提高全员质量意 识。20.10.1420.10.14Wednes day, October 14, 2020
人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。07:42:0207:42:0207:4210/14/2020 7:42:02 AM
安全象只弓，不拉它就松，要想保安 全，常 把弓弦 绷。20.10.1407:42:0207:42Oc t-2014- Oct-20
骗税是指纳税人用欺骗手段获得国家税收 优惠的行为。例如，个别企业和个人通过虚列 出口货物数量、虚报出口货物价格等手段骗取 国家出口税款，虚报自然灾害，骗取税收减免。
（2000年高考试题） 九届全国人大常委
会第11次会议通过关于修改个人所得税
法的决定，从1999年11月1日起恢复对居
民储蓄存款利息征税。这将有利于
业化的发展
B.个人所得税是以经营活动的
营业额为征收对象的税种
C.个人所得税是国家参与企业利润分配，正确处
理国家与企业分配关系的一个重要税种
D.个人所得税是调节个人收入分配、实现社会公
平的有效手段
2、我国个人所得税起征点由800元调整 为1600元的事实说明 A.税收的强制性在削弱 B.税收的无偿性已经消失 C.征税的标准变幻不定 D.税收的固定性是相对的
1．在事例二中，纳税人和负税人分别 是谁?
2．在上述两个事例中，纳税人和负税 人是否一致?
李有富他需足额地向征税机关上缴增值税税 款。但为降低经营成本，他对税款进行了转嫁： 一方面，他与供应商讨价还价压低进货价，把一 部分应纳税款转嫁给了商品供应商；另一方面， 他又凭借饭店良好的信誉适当地提高了饭菜销售 价格，又把一部分应纳税款转嫁给了消费者。
① 增加国民收入 ② 增加财政收入 ③
启动消费，拉动内需 ④ 调节个人收入
A.①②③
B.②③④
C.①③④ D.①②④
（2005·广东政治试卷·12）税务部门向
开小卖部的小王征税，小王拒绝纳税，理
由是：“我是个体户，小本经营，还要纳
税吗?”你如何看待小王的行为：
①小王应缴纳企业所得税 ②小王应缴纳
个人所得税 ③小王拒绝纳税的行为涉嫌
违法，但与道德无关 ④小王拒绝纳税的
行为既涉嫌违法，又是不道德的
A． ①③
B．①④
C． ②④
D．②③
（2004·江苏卷·31）不定项： 对个人所得税的正确认识应该是 A.个人所得税对调节个人收入、增加财政 收入有重要作用 B.依法缴纳个人所得税是公民的基本义务 C.每个有正当收入的公民都应缴纳个人所 得税 D.每个公民的所有收人都在纳税范围
15
125
4 超过5000元至20000元的部分
20
375
5 超过20000元至40000元的部分
25
1375
6 超过40000元至60000元的部分
30
3375
7 超过60000元至80000元的部分
35
8
超过80000元至100000元的部 分
40
9 超过100000元的部分
45
6375 10375 15375
（06·江苏政治卷·16）
我国调整消费税税目、税率及相关政策
①是提高家庭消费水平的主要途径
②有利于国民经济的可持续发展
③是实现资源优化配置的基础
④有利于间接调节收入分配
A．①②
B．③④
C．②④
D．①③
1．王言是某名牌化妆品销售公司的一名 员工，她凭借自己的努力和过硬的专业技术，每 月的收入都在6000元以上。但她时刻不忘积极为 国纳税，总是能够定期足额地到当地的税务机关 交纳税款。
年终奖需要缴纳的个人所得税 B = (12万－12X)×适用税率-速算扣除数
《广州日报》3月10日A17版的计算方法 对吗？
最高税负：（120000—1600）×20%-375=23305元
最低税负：13495元。
张先生可以将月工资设置为5000~6000元之间的任 意金额，而年终奖则在48000~60000元之间。这个 时候张先生的所得税最少，只有13495多元，与第 一种情况相比节省了将近一万元 。 –（5000—1600）×15%-125=385 –60000×15％-125＝8875 –8875+385×12＝13495元
(比例税率)
个人所得税
纳税人 纳税对象 税率
(超额累进税率) 优点
纳
纳税人与负税人： 含义、关系
税
取之于民,用之于民
依法 必要性 国家职能实现的物质基础
纳税
权利和义务相统一
Βιβλιοθήκη Baidu
违反税法的行为：偷税、欠税、骗税、抗税
怎样做— 关注税收的征管和使用
税收 含义 基本特征
强制性 无偿性
紧密联系不可分割
征税
固定性
在本事例中，直接负有纳税义务的个人是李 有富，即纳税人。但是他所缴纳的税款一部分来 自消费者，一部分来自供应商。所以，最终承担 税款的是该饭店的消费者和供应商。他们成为本 事例中的主要的负税人。
成为纳税人的条件是什么？ 纳税人一定是负税人吗？
答：条件：要看其是否取得应税收入， 是否发生应税行为。
个人所得税的纳税人是谁？用的什么税？ 有何作用？
答：纳税人：个人所得税的纳税人是在我国 境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个 人，以及不在我国境内居住或居住不满一年而 从我国境内取得所得的个人。
个人所得税实行累进税率，“高收入者多 纳税，低收入者少纳税”是个人所得税的显著 特点。
作用：个人所得税不仅是国家财政收入的 重要来源，而且是调节个人收人分配、实现社 会公平的有效手段。
税收的三个基本特征的关系
税法 固定性
决定
无偿性 要 求 强制性
增值税的纳税人是谁？用的什么税率？ 有何优点？
答：其纳税人：是在我国境内销售货物或 者提供加工、修理劳务以及进口货物的单位 和个人。
用的是比例税率． 优点：增值税只对增值额征税，不仅可以 避免对一个经营额重复征税，而且可以防止 前一生产经营环节企业的偷漏税行为。它有 利于促进生产的专业化和体现公平竞争，也 有利于财政收入的稳定增长。
纳税人不一定就是负税人。 ①当纳税人所缴的税款是由自己负担时， 纳税人与负税人是一致的，如个人所得税。 ②当纳税人通过一定的途径将税款转嫁给 他人负担时，纳税人就不是负税人，如增 值税。
现实生活中存在哪些违反税法的现象？ 偷税与骗税有什么不同？
答：违反税法的行为有：偷税、欠税、骗 税、抗税。
偷税是指纳税人有意违反税法规定，用欺 骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为。 例如，伪造、涂改、销毁账簿和票据，隐瞒销 售收入和经营利润等。
5、不定项选择题
此次个人所得税法的修改表明了 A.国家将更合理地分配社会财富，促 进社会和谐 B.税收具有固定性的特征 C.税收是可以随意变化的 D.政治决定经济发展的方向
6、不定项选择题：
本次对个人所得税起征点的调整有利于
A.减轻中低收入者的个人所得税负担 B.实现社会公平 C.直接增加国民收入 D.调节个人收入
《个人所得税法修正案（草案）》经过十届人大
常委会的两次审议，终于在2005年10月27日以高
票表决通过，并定于2005年1月1日起正式实施。
修正案中最引人注目的内容就是将工薪所得减除
费用标准从实行了20多年的800元起征点提高到
1600元。据此回答：
1、下列对于个人所得税认识正确的是
A.征收个人所得税有利于促进社会分工和生产专
–老板同意工资按照你设计的方案发放。
请你设计一份税负最低的工资发放方案 （所拟定的工资发放方案必须合理合 法）。最高税负与最低税分别是多少？ 相差多少？得到什么启示?
提示：
你所交的税应包括二部分：每月收入的个人 所得税（设为A）和年终奖励所得税（设为 B）。要使所交的税为最低即要使A+B为最小
每月需要缴纳的个人所得税为 A =（ X—1600）×适用税率-速算扣除数
按征税对象分: 流转税、所得税、资源税、
征 税 与
种类
影响最大
财产税、行为税
增值税
(比例税率)
个人所得税
纳税人 纳税对象 税率
(超额累进税率) 优点
纳
纳税人与负税人： 含义、关系
税
取之于民,用之于民
依法 必要性 国家职能实现的物质基础
纳税
权利和义务相统一
违反税法的行为：偷税、欠税、骗税、抗税
怎样做— 关注税收的征管和使用
3、十届全国人大常委会调整个人所得 税起征点的根据是 A.我国经济发展，税源充足 B.我国公民的纳税热情高涨 C.我国公民的收入水平显著提高 D.个人所得税的起征点越高越有利
4、把个人所得税起征点由800元提升 到1600元，这意味着 A.改变了税收的固定性的特点 B.扩大中低收入者的收入 C.降低了国家宏观调控的能力 D.鼓励高收入者依法纳税
加强交通建设管理，确保工程建设质 量。07:42:0207:42:0207:42Wednesday, October 14, 2020
安全在于心细，事故出在麻痹。20.10.1420.10.1407:42:0207:42:02October 14, 2020
踏实肯干，努力奋斗。2020年10月14日上午7时42分 20.10.1420.10.14
（2005年广东政治试卷第11题）任何社 会都不可缺少的诸如国防、治安、消防 等各种公共物品，单纯依靠市场调节无 法得到充分提供，必须通过政府宏观调 控加以解决。提供公共物品所需费用的 主要来源应该是： A．政府征税 B．群众集资 C．社会募捐 D．个人捐款
（06·全国Ⅰ·28）我国从2006年 起彻底取消了农业税。农业税的取 消将促进农村经济的发展，这意味 着 A．国家不再向农民征税 B．国家利用税收调节经济 C．国家利用税收组织财政收入 D．国家利用税收实现经济监督
请问他获得的50万元个人奖金要交税吗？
这些奖金免税
省级人民政府、国务院部委和中国 人民解放军军以上单位，以及外国 组织、国际组织颁发的科学、教育、 技术、文化、卫生、体育、环境保 护等方面的奖金。
假如：
–你是从事电子类工作的高级技工，老 板给你的工资是税前年薪12万元。
–你每月家庭日常生活费用需要3000元。
超二万部分 2400×25% =600 应纳税：600+3000+450+150+25 =4225
中科院院士、“小麦专家”李振声获 得2006年度国家最高科技奖。根据有关 规定，国家最高科学技术奖奖金数额为 500万元，450万元由获奖人自主选题， 用作科学研究经费，50万元属获奖人个 人所得。李振声27日说，计划将这次获 得的50万元个人奖金全部捐给中国科学 院遗传发育所，作为学生的“助学基 金”，
税收的基本特征有哪些？它们之间有何联系？
税收具有强制性、无偿性和固定性。 税收的三个基本特征是紧密联系、不可分 割的。税收的无偿性要求它具有强制性，强制 性是无偿性的保障。国家必须凭借政治权力， 依照法律强制性地实现无偿征收。税收的强制 性和无偿性又决定了它必须具有固定性。如果 国家可以随意征税，没有标准，就会造成经济 秩序的混乱，最终将危及国家利益。
某乡镇企业厂长月薪4000元，他带领职工奋 力拼搏使工厂扭亏为盈,为该乡经济发展作出了 突出的贡献.乡政府决定奖励他2万元。
请问：该厂长应交纳的个人所得税是多少？
他的应税所得额为24000 - 1600 =22400元
不超五百部分 超五百至二千部分 超二千至五千部分 超五千至二万部分
500×5% =25 1500× 10% =150 3000×15 %=450 15000×20 %=3000
问题思考：
个人所得税
方法指要： 1、注意先扣除1600元免征额，然后分
段计算后累加。或用应纳税所得额 ×适用税率-速算扣除数； 2、分段计算时要注意各段相加不能大 于或小于总收入。
级数
全月应纳税所得额
税率（％） 速算扣除数（元）
1 不超过500元的
5
0
2 超过500元至2000元的部分
10
25
3 超过2000元至5000元的部分
第九课
（一）本课考点展示：
9、征税与纳税 (1)税收及其种类
税收 税收的基本特征 税收的种类 税收的作用 (2)依法纳税 纳税人 负税人 依法纳税
（二）结税构收 图含表义：
基本特征
强制性 无偿性
紧密联系不可分割
固定性
征税
征税对象: 流转税、所得税、资源税、
征 税 与
种类
影响最大
财产税、行为税
增值税
树立质量法制观念、提高全员质量意 识。20.10.1420.10.14Wednes day, October 14, 2020
人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。07:42:0207:42:0207:4210/14/2020 7:42:02 AM
安全象只弓，不拉它就松，要想保安 全，常 把弓弦 绷。20.10.1407:42:0207:42Oc t-2014- Oct-20
骗税是指纳税人用欺骗手段获得国家税收 优惠的行为。例如，个别企业和个人通过虚列 出口货物数量、虚报出口货物价格等手段骗取 国家出口税款，虚报自然灾害，骗取税收减免。
（2000年高考试题） 九届全国人大常委
会第11次会议通过关于修改个人所得税
法的决定，从1999年11月1日起恢复对居
民储蓄存款利息征税。这将有利于
业化的发展
B.个人所得税是以经营活动的
营业额为征收对象的税种
C.个人所得税是国家参与企业利润分配，正确处
理国家与企业分配关系的一个重要税种
D.个人所得税是调节个人收入分配、实现社会公
平的有效手段
2、我国个人所得税起征点由800元调整 为1600元的事实说明 A.税收的强制性在削弱 B.税收的无偿性已经消失 C.征税的标准变幻不定 D.税收的固定性是相对的
1．在事例二中，纳税人和负税人分别 是谁?
2．在上述两个事例中，纳税人和负税 人是否一致?
李有富他需足额地向征税机关上缴增值税税 款。但为降低经营成本，他对税款进行了转嫁： 一方面，他与供应商讨价还价压低进货价，把一 部分应纳税款转嫁给了商品供应商；另一方面， 他又凭借饭店良好的信誉适当地提高了饭菜销售 价格，又把一部分应纳税款转嫁给了消费者。
① 增加国民收入 ② 增加财政收入 ③
启动消费，拉动内需 ④ 调节个人收入
A.①②③
B.②③④
C.①③④ D.①②④
（2005·广东政治试卷·12）税务部门向
开小卖部的小王征税，小王拒绝纳税，理
由是：“我是个体户，小本经营，还要纳
税吗?”你如何看待小王的行为：
①小王应缴纳企业所得税 ②小王应缴纳
个人所得税 ③小王拒绝纳税的行为涉嫌
违法，但与道德无关 ④小王拒绝纳税的
行为既涉嫌违法，又是不道德的
A． ①③
B．①④
C． ②④
D．②③
（2004·江苏卷·31）不定项： 对个人所得税的正确认识应该是 A.个人所得税对调节个人收入、增加财政 收入有重要作用 B.依法缴纳个人所得税是公民的基本义务 C.每个有正当收入的公民都应缴纳个人所 得税 D.每个公民的所有收人都在纳税范围
15
125
4 超过5000元至20000元的部分
20
375
5 超过20000元至40000元的部分
25
1375
6 超过40000元至60000元的部分
30
3375
7 超过60000元至80000元的部分
35
8
超过80000元至100000元的部 分
40
9 超过100000元的部分
45
6375 10375 15375
（06·江苏政治卷·16）
我国调整消费税税目、税率及相关政策
①是提高家庭消费水平的主要途径
②有利于国民经济的可持续发展
③是实现资源优化配置的基础
④有利于间接调节收入分配
A．①②
B．③④
C．②④
D．①③
1．王言是某名牌化妆品销售公司的一名 员工，她凭借自己的努力和过硬的专业技术，每 月的收入都在6000元以上。但她时刻不忘积极为 国纳税，总是能够定期足额地到当地的税务机关 交纳税款。
年终奖需要缴纳的个人所得税 B = (12万－12X)×适用税率-速算扣除数
《广州日报》3月10日A17版的计算方法 对吗？
最高税负：（120000—1600）×20%-375=23305元
最低税负：13495元。
张先生可以将月工资设置为5000~6000元之间的任 意金额，而年终奖则在48000~60000元之间。这个 时候张先生的所得税最少，只有13495多元，与第 一种情况相比节省了将近一万元 。 –（5000—1600）×15%-125=385 –60000×15％-125＝8875 –8875+385×12＝13495元
(比例税率)
个人所得税
纳税人 纳税对象 税率
(超额累进税率) 优点
纳
纳税人与负税人： 含义、关系
税
取之于民,用之于民
依法 必要性 国家职能实现的物质基础
纳税
权利和义务相统一
Βιβλιοθήκη Baidu
违反税法的行为：偷税、欠税、骗税、抗税
怎样做— 关注税收的征管和使用
税收 含义 基本特征
强制性 无偿性
紧密联系不可分割
征税
固定性
在本事例中，直接负有纳税义务的个人是李 有富，即纳税人。但是他所缴纳的税款一部分来 自消费者，一部分来自供应商。所以，最终承担 税款的是该饭店的消费者和供应商。他们成为本 事例中的主要的负税人。
成为纳税人的条件是什么？ 纳税人一定是负税人吗？
答：条件：要看其是否取得应税收入， 是否发生应税行为。
个人所得税的纳税人是谁？用的什么税？ 有何作用？
答：纳税人：个人所得税的纳税人是在我国 境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个 人，以及不在我国境内居住或居住不满一年而 从我国境内取得所得的个人。
个人所得税实行累进税率，“高收入者多 纳税，低收入者少纳税”是个人所得税的显著 特点。
作用：个人所得税不仅是国家财政收入的 重要来源，而且是调节个人收人分配、实现社 会公平的有效手段。
税收的三个基本特征的关系
税法 固定性
决定
无偿性 要 求 强制性
增值税的纳税人是谁？用的什么税率？ 有何优点？
答：其纳税人：是在我国境内销售货物或 者提供加工、修理劳务以及进口货物的单位 和个人。
用的是比例税率． 优点：增值税只对增值额征税，不仅可以 避免对一个经营额重复征税，而且可以防止 前一生产经营环节企业的偷漏税行为。它有 利于促进生产的专业化和体现公平竞争，也 有利于财政收入的稳定增长。
纳税人不一定就是负税人。 ①当纳税人所缴的税款是由自己负担时， 纳税人与负税人是一致的，如个人所得税。 ②当纳税人通过一定的途径将税款转嫁给 他人负担时，纳税人就不是负税人，如增 值税。
现实生活中存在哪些违反税法的现象？ 偷税与骗税有什么不同？
答：违反税法的行为有：偷税、欠税、骗 税、抗税。
偷税是指纳税人有意违反税法规定，用欺 骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为。 例如，伪造、涂改、销毁账簿和票据，隐瞒销 售收入和经营利润等。
5、不定项选择题
此次个人所得税法的修改表明了 A.国家将更合理地分配社会财富，促 进社会和谐 B.税收具有固定性的特征 C.税收是可以随意变化的 D.政治决定经济发展的方向
6、不定项选择题：
本次对个人所得税起征点的调整有利于
A.减轻中低收入者的个人所得税负担 B.实现社会公平 C.直接增加国民收入 D.调节个人收入
《个人所得税法修正案（草案）》经过十届人大
常委会的两次审议，终于在2005年10月27日以高
票表决通过，并定于2005年1月1日起正式实施。
修正案中最引人注目的内容就是将工薪所得减除
费用标准从实行了20多年的800元起征点提高到
1600元。据此回答：
1、下列对于个人所得税认识正确的是
A.征收个人所得税有利于促进社会分工和生产专
–老板同意工资按照你设计的方案发放。
请你设计一份税负最低的工资发放方案 （所拟定的工资发放方案必须合理合 法）。最高税负与最低税分别是多少？ 相差多少？得到什么启示?
提示：
你所交的税应包括二部分：每月收入的个人 所得税（设为A）和年终奖励所得税（设为 B）。要使所交的税为最低即要使A+B为最小
每月需要缴纳的个人所得税为 A =（ X—1600）×适用税率-速算扣除数
按征税对象分: 流转税、所得税、资源税、
征 税 与
种类
影响最大
财产税、行为税
增值税
(比例税率)
个人所得税
纳税人 纳税对象 税率
(超额累进税率) 优点
纳
纳税人与负税人： 含义、关系
税
取之于民,用之于民
依法 必要性 国家职能实现的物质基础
纳税
权利和义务相统一
违反税法的行为：偷税、欠税、骗税、抗税
怎样做— 关注税收的征管和使用
3、十届全国人大常委会调整个人所得 税起征点的根据是 A.我国经济发展，税源充足 B.我国公民的纳税热情高涨 C.我国公民的收入水平显著提高 D.个人所得税的起征点越高越有利
4、把个人所得税起征点由800元提升 到1600元，这意味着 A.改变了税收的固定性的特点 B.扩大中低收入者的收入 C.降低了国家宏观调控的能力 D.鼓励高收入者依法纳税
加强交通建设管理，确保工程建设质 量。07:42:0207:42:0207:42Wednesday, October 14, 2020
安全在于心细，事故出在麻痹。20.10.1420.10.1407:42:0207:42:02October 14, 2020
踏实肯干，努力奋斗。2020年10月14日上午7时42分 20.10.1420.10.14
（2005年广东政治试卷第11题）任何社 会都不可缺少的诸如国防、治安、消防 等各种公共物品，单纯依靠市场调节无 法得到充分提供，必须通过政府宏观调 控加以解决。提供公共物品所需费用的 主要来源应该是： A．政府征税 B．群众集资 C．社会募捐 D．个人捐款
（06·全国Ⅰ·28）我国从2006年 起彻底取消了农业税。农业税的取 消将促进农村经济的发展，这意味 着 A．国家不再向农民征税 B．国家利用税收调节经济 C．国家利用税收组织财政收入 D．国家利用税收实现经济监督
请问他获得的50万元个人奖金要交税吗？
这些奖金免税
省级人民政府、国务院部委和中国 人民解放军军以上单位，以及外国 组织、国际组织颁发的科学、教育、 技术、文化、卫生、体育、环境保 护等方面的奖金。
假如：
–你是从事电子类工作的高级技工，老 板给你的工资是税前年薪12万元。
–你每月家庭日常生活费用需要3000元。
超二万部分 2400×25% =600 应纳税：600+3000+450+150+25 =4225
中科院院士、“小麦专家”李振声获 得2006年度国家最高科技奖。根据有关 规定，国家最高科学技术奖奖金数额为 500万元，450万元由获奖人自主选题， 用作科学研究经费，50万元属获奖人个 人所得。李振声27日说，计划将这次获 得的50万元个人奖金全部捐给中国科学 院遗传发育所，作为学生的“助学基 金”，
税收的基本特征有哪些？它们之间有何联系？
税收具有强制性、无偿性和固定性。 税收的三个基本特征是紧密联系、不可分 割的。税收的无偿性要求它具有强制性，强制 性是无偿性的保障。国家必须凭借政治权力， 依照法律强制性地实现无偿征收。税收的强制 性和无偿性又决定了它必须具有固定性。如果 国家可以随意征税，没有标准，就会造成经济 秩序的混乱，最终将危及国家利益。
某乡镇企业厂长月薪4000元，他带领职工奋 力拼搏使工厂扭亏为盈,为该乡经济发展作出了 突出的贡献.乡政府决定奖励他2万元。
请问：该厂长应交纳的个人所得税是多少？
他的应税所得额为24000 - 1600 =22400元
不超五百部分 超五百至二千部分 超二千至五千部分 超五千至二万部分
500×5% =25 1500× 10% =150 3000×15 %=450 15000×20 %=3000