如何做财务报表

序
项目
合 计算期
号
计1 2 …
1 外购原材料
2 外购燃料及动力
3 工资及福利
4 修理费
5 折旧费
6 维简费
7 摊销费
8 财务费用
9 其他费用（如土地使用费等） 10 总成本费用合计
其中：固定成本
变动成本
11 经营成本（10-5-6-7-8）
1-3 外购原材料费用估算表 1-4 外购燃料动力费用估算表 1-5 工资及福利费估算表
200
200
1200 400
200 600
0
填表注意事项
与原表有所不同，销售收入作为了现金 流入，而将经营成本等作为现金流出
6、借wenku.baidu.com偿还计划表
目的：反映项目在计算期内各年借款的使用、 还本付息情况，以及偿债资金来源情况
本表的用途包括：考察项目的最大还款能力 （借款偿还期），考察项目在借款偿还期间的 偿债能力（利息备付率和偿债备付率）
计算期
50 0 50
填表注意事项
弥补以前年度亏损是指按照企业财务通则，在 五年之内的亏损可以在交纳所得税前弥补（从 而减少所得税，这是一种税收优惠），在填表 时该项只影响所得税，不影响税后利润的计算
法定盈余公积金与公益金是必须的，而任意盈 余公积金可根据具体情况确定
未分配利润是指该年度用折旧、摊销等偿还本 年应还借款本金尚有不足时，用税后利润来偿 还的差额
2
资金流出
2.1 经营成本
2.2 销售税金及附加
2.3 增值税
2.4 所得税
2.5 建设投资(不含利息)
2.6 流动资金
2.7 利息支出
2.8 本金偿还
2.9 股利分配(应付利润)
2.10 其他
3
盈余资金(1-2)
4
累计盈余资金
合计
计算期
1
2
50
50 100
200
0
0
… 1200 800
n 1800
1-2 总成本费用估算表
成本费用分类多样，如分为固定成本与变动成 本（用于盈亏平衡分析）、按制造成本法、按 要素估算法等，在财务评价中主要是按经营成 本方式划分
经营成本又称付现成本，但注意不包括财务费 用
固定成本与变动成本的划分可依照制造成本法， 对长期借款利息应视为固定成本，流动借款利 息具有半固定成本性质
计算期 12
…n
填表注意事项
回收固定资产余值应考虑资产折旧期限与项目 计算期的差异,在项目期末折旧没有提完,因此:
余值=原值-计算期内累计已提折旧 流动资金回收不分自有与借入,一般也不考虑损
失,因此其金额应与投入的资金相同 建设投资即统计口径的固定资产投资,但不包括
建设期利息 经营成本可根据总成本费用表计算得出 增值税需考虑销项与进项的差异进行计算
财务报表
按有关规定，分为新设项目 法人项目和既有项目法人项 目两类分别进行评价
1、基础报表
1-1销售收入、税金及附加和增值税估算表 投入物和产出物的价格采用的是预测市场价格，
可采用固定价格（用于计算期较短的项目）和 变动价格（盈利能力分析时用相对价格变动， 偿债能力分析时应考虑通货膨胀） 合理计算各项税费，一般分为营业税及附加、 增值税、所得税 合理确定项目在生产期间的生产能力发挥程度， 即生产负荷
生不同的利率，不同的税收政策也会带来不同 的影响，因此为保持方案的可比性，应在表中 不考虑利息支出与所得税，即讨论的是项目的 息前税前盈利能力
序
项目
合
号
计
1 现金流入 1.1 销售(营业)收入 1.2 回收固定资产余值 1.3 回收流动资金 1.4 其他现金流入 2 现金流出 2.1 建设投资(不含利息) 2.2 流动资金 2.3 经营成本 2.4 销售税金及附加 2.5 增值税 2.6 其他现金流出 3 净现金流量（1-2） 4 累计净现金流量
3、资本金财务现金流量表
从资本金的角度考虑项目的收益率,如: 资本金利润率=利润总额/项目资本金 对财务上的杠杆效应可深入了解
序 项目 号
合 计算期 计
12 … n
1 现金流入 1.1 销售(营业)收入 1.2 回收固定资产余值 1.3 回收流动资金 1.4 其他现金流入 2 现金流出 2.1 项目资本金 2.2 借款本金偿还 2.3 借款利息支付 2.4 经营成本 2.5 销售税金及附加 2.6 增值税 2.7 所得税
2.8 其他现金流出
3 净现金流量
填表注意事项
现金流入项目与全部资金的现金流量表 一致
项目资本金包括固定资产投资(建设投资) 与流动投资
借款本金偿还与利息支付可参照借款偿 还表中的项目
本表中有所得税一项,因此考虑的是所得 税后的资本金盈利能力
4、损益和利润分配表
由两个部分构成,前半部分反映利润的实 现情况,后半部分反映利润的分配
1-6 固定资产折旧费估算表
固定资产原值应考虑固定资产投资的构 成，特别是预备费和建设期利息
折旧应考虑折旧方法，是直线折旧还是 加速折旧，应根据不同的战略确定折旧 原则
1-7 无形及递延资产摊销费估算表
2、项目财务现金流量表
用途：计算项目财务内 部收益率、财务净现值 等指标
编制原则：不分资金来源，只考虑流入与流出 改进：由于对项目而言，不同的融资方案会产
序 项目
合
号
计
1 销售(营业)收入 2 销售税金及附加 3 增值税 4 总成本费用 5 利润总额(1-2-3-4) 6 弥补以前年度亏损 7 应纳税所得额(5-6) 8 所得税 9 税后利润(5-8) 10 提取法定盈余公积金 11 提取公益金 12 提取任意盈余公积金 13 可供分配利润(9-10-11-12) 14 应付利润 15 未分配利润(13-14) 16 累计未分配利润
5、资金来源与运用表
用于反映项目计算期内各年的投资、融 资及生产经营活动的资金流入、流出情 况，以考察项目的资金平衡和余缺情况
该表的作用包括：选择资金筹措方案， 编制借款偿还计划等
序号 项目
1
资金流入
1.1 销售(营业)收入
1.2 长期借款
1.3 短期借款
1.4 发行债券
1.5 项目资本金
1.6 其他
如果不考虑发行债券情况，该表的编制主要考 虑两个部分，即借款偿还部分和还款来源部分
序 项目 号
1 借款 1.1 年初本息余额 1.2 本年借款 1.3 本年应计利息 1.4 本年还本付息
其中:还本 付息 1.5 年末借款余额
合 计算期 计 1 2 3 …n
200 50
150 50