《税收征管法及实施细则》

任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的 规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退 税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。
《细则》第3条规定：任何部门、单位和个人作出的 与税收法律、行政法规相抵触的决定一律无效，税务 机关不得执行，并应当向上级税务机关报告。(案例)
纳税人应当依照税收法律、行政法规的规定履行纳 税义务；其签订的合同、协议等与税收法律、行政法 规相抵触的，一律无效。（购买合同、销售合同）
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第一章 总 则（14条）
❖ 本章是《税收征管法》的总括，提纲挈 领地对立法依据、目的、宗旨予以明确， 对法的适用范围和税收征收管理的基本概 念、基本活动进行明确和界定。确定了税 收征收管理的立法权限，执法权限和各级 地方政府，各有关部门、单位的权利和职 责，规定了纳税人、扣缴义务人应 履行 的基本义务和权利，明确了税务机关在税 收执法过程中应尽的义务和职责。
税收征管法及实施细则
赤峰市国家税务局 李国春 2015年11月
来自百度文库
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中华人民共和国税收征收管理法
《中华及人实民施共细和则国税收征收
管理法》中华人民共和国人大 常委会制定，2001年5月1日起 施行。共6章94条。
《实施细则》国务院制定，2002 年10月15日起实行，共9章113条。 征管法是程序法但也包括实体 法内容。
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四、纳税义务人、扣缴义务人
1、纳税人： 第四条：法律、行政法规规 定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。
2、扣缴义务人：法律、行政法规规定负 有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个 人为扣缴义务人。
纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行 政法规规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴 税款。
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征管法主要内容 细则
实施
一、总则 二、税务管理 三、税款征收 四、税务检查 五、法律责任 六、附则
一、总则
二、税务登记
三、账簿凭证、管理
四、纳税申报
五、税款征收
六、税务检查
七、法律责任
八、文书送达
九、附则
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❖ 概念 ❖ 立法目的 ❖ 适用范围 ❖ 遵守主体 ❖ 权利和义务 ❖ 税款征收的原则 ❖ 税款征收的方式 ❖ 税务检查的形式和方法 ❖ 税务检查的职责 ❖ 法律责任
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纳税人 扣缴义务人
几个
委托代征
概念
回避
商业秘密、个人隐私
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一、立法目的和宗旨
《征管法》第1条规定：为了加强税收 征收管理，规范税收征收和缴纳行为， 保障国家税收收入，保护纳税人的合法 权益，促进经济和社会发展，制定本法。
加强、规范、保障、保护、促进
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二、《征管法》的适用范围 （第二条）
❖ 第二条：凡依法 由税务机关征收的各 种税收的征收管理， 均适用本法。
❖ 《细则》第二条进一 步明确：凡依法由税 务机关征收的各种税 收的征收管理，均适 用税收征管法及本细 则；税收征管法及本 细则没有规定的，依 照其他有关税收法律、 行政法规的规定执行。
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三、税收征收管理基本原则
第三条：税收的开征、停征以及减税、免税、退税、 补税，依照法律的规定执行；法律授权国务院规定的， 依照国务院制定的行政法规的规定执行。
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国税系统的机构设置为四级
国 家 税 务 总 局
省
地
县
（自治区、 (设区的市、 (市、旗)
直辖市） 州、盟)
国
国 家
国 家
家
税
税
税
务
务
务
局
局
局
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目前我国共有多少税种？
❖ 目前，中国共有增值税、消费税、营业税、企业 所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、 房产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值 税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、 关税、船舶吨税等18个税种。其中，16个税种由税 务部门负责征收。关税和船舶吨税由海关部门征收， 另外，进口货物的增值税、消费税由海关部门代征。
纳税人、扣缴义务人和其他有关单位 应当按照国家有关规定如实向税务机关提 供与纳税和代扣代缴、代收代缴税款有关 的信息。
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第七条 税务机关的义务
税务机关应当广泛宣传税 收法律、行政法规，普及纳税 知识，无偿地为纳税人提供纳 税咨询服务。（公告形式）
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五、纳税人的基本权利
第八条：纳税人、扣缴义务人有权向税务机关 了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税 程序有关的情况。
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国地税征管范围如何划分
❖ 国税局单独征收：增值税；消费税；车辆购置税（3个）
❖ 地方局单独征收：房产税、土地增值税、城镇土地使用 税、耕地占用税、契税、车船税、城市维护建设税、烟 叶税（8个）
❖ 国地税共同征收：（5个）
❖ 营业税（国税征收铁道、各银行总行、保险总公司集中 缴纳的营业税）(营改增后营业税将成为历史)
有陈述权、申辩权；依法享有申请行政复议、提
起行政诉讼、请求国家赔偿等权利。
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纳税人、扣缴义务人有权控告和检举税务机关、
您的权利
您的义务
1、知情权
依法进行税务登记
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税收相关法律法规规章
一、《税务登记管理办法》（国三家证税合务一总后局应令 修第改）7号） 二、《中华人民共和国发票管理办法》《发票管理
办法实施细则》 三、《中华人民共和国行政处罚法》 四、《中华人民共和国行政许可法》 五、《中华人民共和国行政复强议制法》 六、《中华人民共和国行政赔偿法》 七、《中华人民共和国行政强复制议法》 九八、《中华人民共和国刑行法政诉》讼法》
纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税
人、扣缴义务人的情况保密。(细则第5条：是指 纳税人、扣缴义务人的商业秘密及个人隐私。 ) 纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密
范围。
税务机关应当依法为纳税人、扣缴义务人的情 况保密。
纳税人依法享有申请减税、免税、退税的权利。
纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出的决定，享
❖ 资源税（国税征收海洋石油企业资源税）
❖ 印花税（国税征收证券交易税）
❖ 个人所得税（国税征收利息税）
❖ 企业所得税
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第六条：税收信息化建设的规定
国家有计划地用现代信息技术装备各 级税务机关，加强税收征收管理信息系统 的现代化建设，建立、健全税务机关与政 府其他管理机关的信息共享制度。