在执纪过程中如何通过查账发现问题线索

在执纪过程中如何通过查账发现问题线索

在日常执纪过程中，我们免不了要与财务资料打交道，就这要求我们必须具备一定的财会知识，懂得如何去查账，如何通过查账来发现违纪问题线索。这里结合自己的工作实践，与大家共同探讨如何通过查账发现问题线索。

一、经济案件查账要点

一是查清违纪事实。就是通过查帐，掌握足以说明违纪的事实证据材料。

二是查证受害客体的经济损失。任何经济案件总会使某一客体遭受损失，在进行查帐时，不仅要查清受损失财产的种类、数量，而且要计算出这些经济损失的总价值，这对案件的定性和处理起着重要作用。

三是查证违纪者的非法所得。违纪违法者的非法所得数额与受害客体的经济损失数额往往相差很大，查证违纪违法者的非法所得，必须建立在查清违纪违法事实的基础上，只有查清违纪违法者的非法所得数额，才能准确地认定违纪责任。

四是查证赃款、赃物的去向。有非法所得，必定有赃款赃物。查证赃款赃物的去向，也可以反过来证实非法所得，这在贪污贿赂案件中保证证据链完整的必要一环。

二、查账的基本方法

结合工作经验，在这里介绍6种常用的方法。

一是普查法。根据会计业务处理时间顺序和先后程序进行全面检查的方法。主要适用于对单位或部门财务的日常监督检查。

二是倒查法。按会计业务处理程序逆向倒推式的检查方法。适用于有针对性的对某一阶段财务或特定开支进行检查。如：我室在查办

车门乡陈龙村贪污窝案时，对该村购买电灌站40万元来源进行逆查，最终倒逼出该村在2013年拆迁过程中，存在虚报冒领问题。

三是详查法。对全部凭证、帐薄、报表及其他经济活动进行全面审查，是在普查法的基础上更进一步。详查法既要对凭证、帐簿、报表审查，还要审查有关的经济资料（合同、协议等）并加以分析。该方法业务性较强，更适合于巡察中发现问题。如：我室查办的归仁镇江韩村原会计陈建龙职务侵占案中，陈建龙就是记账凭证上造假，凭证和票据金额不符，虚支三万多元。

四是抽查法。从全部凭证、帐簿、报表等有关资料中，抽取部分项目有针对性的进行审查的一种方法。该方法更多的适用于信访调查或有针对性的问题线索调查。

五是截取法。从帐薄中截取一个时间段，通过纵向比较来判断收支平衡性的一种审查方法。对收入不账或虚支问题核查有奇效。

六是比对法。通过对多个账户资金往来进行比对，从中发现问题线索的一种方法。如：我县在查办城头乡原乡长赵如宏案件，在核对乡财政多个账户之间资金交往中，发现原财政所所长马某、会计赵某存在贪污、挪用公款等违纪行为。

三、通过查账发现问题的方法

根据账务检查工作的实践经验，这里列举以下3种发现问题的方法：

一是从异常数字中发现问题。每一项经济业务在一定时期内都有一个正常的变动范围，根据检查对象经济业务数量的变化，从中发现超过这一范围之外的特殊业务，作为检查的重点。

二是从异常往来中发现问题。单位之间的经济联系广泛、复杂，有购销业务关系，也有其他往来关系。但就某一类经济业务而言，其

业务是相对稳定的。如固定资产处置出租，相邻年份发生额变化太大，就值得怀疑。

三是从帐户之间异常对应关系发现问题。异常的帐户对应关系则不能正确反映经济业务内容，查帐人员可从凭证（主要是记帐凭证）审核入手，发现异常帐户的对应情况，找出疑点，如某单位虚列应收款户头，套取现金私分等，对没有原始凭证的应收款、应付款的转帐业务应特别注意。

四、查账的常见技巧

查账技巧就是如何采取简洁、有效的办法，尽快发现问题并取得相关证据的技巧，也就是通过查账找出违纪问题所在和问题形成的来龙去脉。

一是对收入不入帐、多收少记或少付多记的查帐技巧。

这种情况通常发生于财会制度不健全的单位，作案人大都是那些直接经手管理财物的人员。一般应从以下几个方面组织调查：一应将所有已使用过的发票和收据的存根联都收集起来，检查号码是否连续，有无缺号、缺页现象，检查作废的发票和收据的正联和入帐联是否粘在存根联上，然后对发票和收据存根联的合计数同入帐数进行核对，看是否符合；二对收款人员和交款人保存的单据相互核对，挤出差额，追去向；三收集人证了解情况，查清单位收入项目和规模，再与其他资料相核对，然后进行综合分析，实事求是地加以判断。

二是虚报冒领费用开支的查帐技巧。

这类案件大都发生在管理后勤和直接经手管理财物的人员中，作案手段多种多样。对这种违纪，主要舞弊手段是伪造、盗用、涂改、重报、虚开或购买假发票和费用单据。伪造单据常见于利用白条发票或收据。主要有：虚报冒领旅差费、伪造虚假工程合同以及其他项目

杂支等。对此应从以下几个方面组织调查：一是要详细鉴别报销的原始凭证，看所报销的票据是单位还是个人出具的，有没有收款人的手印或印章，审查可疑凭证的来源；二是要注意审查支出的流向和支出形式是不是人为的从中作弊;三是带着从账目中审查的疑点，找领款人或领款单位进行核对，去获取有无虚报冒领的依据；四是对已获取的证据进行技术鉴定，如笔迹、手印、印章等。

三是对开假单据报销的查账技巧。

这个问题与上一个问题有交叉之处，但这种情况在实践中发生最多，情况也比较复杂，但分析起来，不外两种，即合法与非法。一种是经税务机关登记的有税契的合法形式的发票，另一种是未经有关部门允许而印制的非法发票和白条。对使用这种作案手段进行贪污的案件的查法：一是组织查帐人员认真细致地审查发票的来源，重点应审查票据的出处、样式、规格、号码和发票本身记载的品名、数量、单价、金额等。二是对发票进行科学的笔迹鉴定，以证实是否伪造。

四是“小金库”的查账技巧。

“小金库”的设立往往是公私交融，公中有私，名公实私。对这类案件，往往是难查，不好认定。查“小金库”主要是查“小金库”资金的来源，找出了资金的来源就能查出“小金库”。“小金库”的来源主要有收入不入账、虚报冒领、直接截留国家惠农等项目资金等。查“小金库”案件可采取突击检查财务人员的现金，直接掏出“库底”，有可能就一举告破，但各单位情况不一样，管理这个库的人不一定是出纳员，成功的可能性不是很大。如果疑点，也可以采取到银行查询有关人员的个人存款的办法发现线索。

五是重复报销查账的技巧。

重复报销，是指一张单据报销两次或者正副联各入帐报销一次，