2016年继续教育-营改增

1下列行业纳税人不属于“营改增”纳税人的是（餐饮业 ）。

2根据国家税务总局公告2013年第75号文，下列说法错误的是（试点纳税人取得增值税一般纳税人资格后，发生增值税偷税、骗取出口退税和虚开增值税扣税凭证等行为的，主管税务机关可以对其实行不少于12个月的纳税辅导期管理）。

3“营改增”后，下列各项中不能作为抵扣凭证的是（铁路运输企业开具的运输费用结算单据 ）。4下列关于差额征税销售额确认的说法中错误的是提供有形动产融资性售后回租服务，以收取的全部价款和价外费用，扣除向承租方收取的有形动产价款本金，以及对外支付的借款利息（不包括外汇借款利息）、发行债券利息后的余额为销售额。

5营改增试点实施前应税服务年销售额超过500万元的试点纳税人，应向国税主管税务机关申请办理增值税一般纳税人资格认定手续。（√ ）

6一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额，其从承运方取得的增值税专用发票注明的增值税，不得抵扣。(√)

7单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该承包人为纳税人。（X ）8主管税务机关可在年度终了对纳税人进项税额转出按计算公式进行年度清算，对相关差异进行调整，对缴纳税款的差异多退少补，纳税人不能主动申请进行年度清算。（X ）

1

1. 营业税与增值税相比，最大的缺陷是（重复计征 ）。2

1. 不属于营改增中交通运输业税目内容的是（航空地面服务 ）。3

下列不属于营业税与增值税区别的是（是否属于流转税 ）。4

交通运输业营改增后，装卸搬运服务适用的税率是（6% ）。5

营改增后主营业务成本金额减少，减少金额主要取决于（抵扣的进项税额 ）。6

营改增后，交通运输业收款并确认收入的会计分录为（借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额） ）。7

下列关于营改增前后交通运输业计税说法错误的是（改革后按照销售环节发生的销项税额确定应交税额 ）。8

营改增后不再计提营业税，该变化对利润总额的影响是（利润总额增加 ）。9

甲运输公司委托乙运输公司运送货物，运费为300万元，收到乙公司开具的增值税专用发票，会计处理正确的是（借：主营业务成本 270.27万元应交税费-应交增值税（进项税额） 29.73万元贷：银行存款 300万元 ）。10

A运输公司是小规模纳税人，取得货物运输收入200万元，该笔业务处理中应计入主营业务收入的金额为（194.17万元）。11

销售方收到税务机关开具的进货退出证明单后向购买方开具红字专用发票，其中作为销售方扣减当期销项税额凭证的是（红字专用发票的存根联、记帐联 ）。12

某运输公司购买油料入库，取得增值税专用发票并转账付款的会计处理，正确的是（借：原材料应交税费－应交增值税（进项税额）贷：银行存款 ）。13

某营改增企业首次购入增值税税控系统设备，支付价款3000元，同时支付当年增值税税控系统专用设备技术维护费800元，按规定可抵减当月增值税应纳税额（3800元 ）。14

利润表中净利润的计算公式正确的是（利润总额-所得税费用 ）。15一般纳税人购进农产品，取得销售普通发票或开具农产品收购发票的，按农产品买价和（13% ）的扣除率计算进项税额进行会计核算。

16试点纳税人及非试点增值税一般纳税人取得试点地区开具的交通运输业增值税专用发票，纳税人可以按照11%的扣除率抵扣增值税进项税额。（√ ）

17交通运输企业增值税一般纳税人资格的认定标准是应税服务年销售额500万元。（√ ）

18营改增拓展了试点行业和企业市场空间，促进了企业的分工细化和技术进步，提升商品和服务的出口竞争力。（√）

19营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益。（√ ）

20纳税人提供适用不同税率或者征收率的应税服务，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额。（ √）21购进的生产用货车被盗属于非正常损失，需将抵扣的进项税额按照实际成本转出。（√ ）

22免费提供合并业务法律咨询，按最近时期提供同类应税服务的平均价格计算销项税额。（ √）

23一般纳税人进口货物，应按照海关提供的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额进行会计核算。（√ ）24运输服务业中原公路、内河货物运输业自开票纳税人，应税服务年销售额低于500万元的可自行选择是否申请认定为增值税一般纳税人。（X ）

25营改增之后税率提高，营业税金及附加金额增加。（X ）

“营改增”专题

营改增--交通运输业专题

26运输业在改革前归属于营业税纳税主体，按营业收入的3%计提缴纳营业税，“营改增”后，将采用11%的增值税率，税负大幅度提高。（X ）

26营改增的意义在于统一税制，对于企业税负不会产生影响。（X ）

27买卖双方就合同终止事项达成协议，销售方即可扣减当期销项税额。（X ）

28如果企业收取的服务款为价税合计数（如开具普通发票），则按合计数计入主营业务收入。（X ）

29航空运输的干租业务在营改增后适用11%的税率缴纳增值税。（X ）

营改增三大行业增值税征收管理办法比较

1关于邮电通讯、航空运输、铁路运输行业的增值税征收管理办法，下列说法错误的是（总机构都应当在开具增值税专用发票的当月申报期结束前向主管税务机关报税 ）。

2航空运输企业营改增汇总方式为（集团级汇总 ）。

3邮政业分支机构的预征率由（省、自治区、直辖市或者计划单列市国家税务局商同级财政部门 ）确定。

4营改增后，邮电通讯、航空运输、铁路运输三大行业的总机构的增值税纳税期限均为（1个季度 ）。

5总机构及其分支机构，一律由主管税务机关认定为增值税一般纳税人。（√）

6铁路总公司发生铁路运输业营改增之外的增值税应税行为应按规定就地申报纳税。（√ ）

7总机构及其分支机构取得的增值税扣税凭证，按规定应汇总到主管税务机关办理认证或者申请稽核比对。（X ）

8铁路运输企业每年的第一个纳税申报期结束后，对上一年度总分机构汇总纳税情况进行清算。（X ）

营改增—部分现代服务业专题

1服务型企业吸纳失业人员需提供签订（1年以上 ）期限劳动合同才能享受增值税优惠。

2纳税人享受备案类增值税优惠项目，符合条件的，经主管税务机关登记备案后，享受该项目税收优惠的起始时间是（受理备案的当月 ）。

3从事个体经营的随军家属，符合条件的，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务（3年 ）内免征增值税

4下列各项中，不属于部分现代服务业营改增税收优惠项目的是（增值税应纳税所得额减半征收 ）。

5同一税种的四项的税收优惠政策，如果同时适用于试点纳税人的同一应税项目时，除法律、法规另有规定外，纳税人选择（1 ）项税收优惠。

6纳税人因生产经营变化等原因导致税收优惠条件发生变化的，应当自发生变化之日起（15 ）日内向主管国税机关报告，经主管国税机关审核后，对不符合税收优惠条件的纳税人停止享受税收优惠。

7下列属于营业税改征增值税试点范围内业务的是（转让专利、非专利技术 ）。

8下列属于有形动产经营性租赁业务的是（航空运输企业从事干租业务 ）。

9获取的政府性基金界定为非营业活动不需要满足的条件是（由省级人民政府批准设立的政府性基金 ）。

10如果价格明显偏低或者偏高并且不具有合理商业目的，则（由税务机关按照相关规定确定销售额 ）。

11境外A公司为境外B公司在北京提供应税服务，属于境内应税服务，依据是（属地原则 ）。

12境内单位或者个人提供的应税服务无论是否发生在境内、境外，都属于境内提供应税服务，体现了（属人原则）。13下列属于视同应税服务的包括（单位向其他单位无偿提供部分现代服务业服务 ）。

14税收中关于视同提供应税服务规定的要点说法错误的是（“视同提供应税服务”的规定只适合于单位 ）。

15试点纳税人提供应税项目适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，按照规定正常缴纳增值税。放弃免税、减税后，（36个月 ）不得再申请免税、减税。

16为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业实行免征增值税属于备案类的税收优惠。（√ ）

17符合条件的服务型企业吸纳失业人员实现增值税税额抵减属于备案类的税收优惠。（√ ）

18安置残疾人的单位，实行由税务机关按照单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法。（√ ）

19美国ABS船级社在非营利宗旨不变、中国船级社在美国享受同等免税待遇的前提下，在中国境内提供的船检服务免征增值税。（√ ）

20试点纳税人提供应税项目适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，按照规定正常缴纳增值税。（√ ）

21试点纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额，否则，不得免税、减税。（√ ）

22广告服务属于文化创意服务，是营改增的范围，对广告服务应当征收增值税。（√ ）

23提供应税服务，是指有偿提供应税服务，有偿是确定是否缴纳增值税的条件之一，直接影响一项服务行为是否需要征税的判定。（√ ）

24应征增值税的加工修理修配劳务仅指劳务发生地在中国境内，而营改增试点的应税服务的征税权则体现了属人与属地相结合的原则。（√ ）

25对视同应税服务征税主要是为了体现税收制度设计的完整性及堵塞征管漏洞，将无偿提供应税服务与有偿提供应税服务同等对待，全部纳入应税服务的范畴，体现了税收制度的公平性。（√ ）

26将以公益活动为目的或者以社会公众为对象的现代服务业活动排除在视同提供应税服务之外，也有利于促进社会公益事业的发展。（√ ）