连锁企业初尝“统一纳税”甜头

连锁企业初尝“统一纳税”甜头

2005-01-07 14:18:38

老板5度入围福布斯富豪榜，企业为何无缘纳税百强排行榜单？商业零售龙头企业———天津家世界集团的老板杜厦表示，这都是“各地开店，分头缴税”惹的祸。按

照2003年1.5亿元的实际纳税额，家世界集团可以在全国私企纳税榜单上高居“榜眼”，然而，由于家世界几十家分店分别纳税，纳税额没有被统一汇总，因此未入百

强之列。其实，分别纳税正是全国绝大多数连锁企业的共同烦恼。不过可喜的是，如

今他们在这方面的不利境况正在改变。记者在近日的采访中发现，随着国家相关统一

纳税政策的出台，不少连锁企业已经从过去的各门店“分别纳税”走向了市一级的各分

店“统一纳税”，初步尝到了统一纳税的甜头。

“分别纳税”使企业陷入困局

作为一种具有集约高效等突出优势的经营模式，连锁经营近年来格外受到投资者

的青睐。不少商业企业采取连锁经营的模式，在短时间内实现了迅速扩张，如今跨区

域经营的连锁企业已呈现出烽火燎原之势。

然而，一路红火奔跑的连锁企业却遇到了“分别纳税”这一纳税方式带来的前进障

碍。连锁企业主要涉及要纳增值税、企业所得税等税，根据属地征收原则，固定业户

的增值税、企业所得税都要在企业所在地缴纳，这直接给跨区域经营的连锁企业带来

了各地分店各地分别纳税的现实问题。其中对连锁企业影响最大的是企业所得税，因

为如果盈利，则要按盈利额依法缴纳企业所得税，反之则不缴，不统一纳税各分支机

构的盈亏就不能相抵。

据一位业内人士分析，分别纳税最大的不利是税负比统一纳税方式下的税负要高。

比如说，一家连锁企业有甲、乙两个分店，甲店盈利100万元，乙店亏损150万元，

那么这家连锁企业实际是亏损了50万元，在甲乙两店统一纳税的情况下，该企业要

缴的企业所得税是零；而在分别纳税的方式下，依33%的企业所得税税率计算，甲

店则需要缴纳33万元的企业所得税，企业的总体税负自然就高了很多。

“想想看，有多少个分店就有多少个纳税单位，这家连锁企业就不能在众多的新老

店铺之间、效益好坏的店铺之间统算互抵盈亏，不仅增加了企业的整体税负，还影响

了资金的有效运做，还会增加很多人力、管理等方面的成本。”中国连锁经营协会会

长郭戈平告诉记者，对拥有成百上千个店铺的大型连锁企业来说，这种负担非常沉重，“分别纳税”已使连锁企业陷入发展困局，企业十分渴望纳税能够统一。

“为解决连锁企业纳税方式问题，国家陆续发布了统一纳税相关政策。可以说，连

锁企业的统一纳税之路从1997年就开始了。”郭戈平说。

1997年，财政部、国家税务总局联合下发了《关于连锁经营企业增值税纳税地点问题的通知》（财税字[1997]97号）。通知规定，跨地区经营的直营连锁企业，即连锁店的门店均由总部全资或控股开设，在总部领导下统一经营的连锁企业，凡采取微机联网，实行统一采购配送商品，统一核算，统一规范化管理和经营，经报批后，可由总部向所在地税务机关统一申报缴纳增值税。自愿连锁企业（连锁店的门店均为独立法人，各自的资产所有权不变的连锁企业和特许连锁企业），仍由各独立核算门店分别向所在地主管税务机关申报缴纳增值税。

郭戈平说，这是一项对连锁企业的税收优惠政策，连锁企业可以将企业的增值税进销项税额调控到最佳程度，平衡各分店的增值税税负。

为进一步推动连锁企业的发展，根据国务院《关于促进连锁经营发展若干意见的通知》（国办发〔2002〕49号）文件精神，2003年2月底，财政部、国家税务总局又联合下发《关于连锁经营企业有关税收问题的通知》（财税[2003]1号），除重申财税字[1997]97号文规定的政策外，对连锁企业的所得税缴纳问题也作了明确：对内资连锁企业省内跨区域设立的直营门店，凡在总部领导下统一经营，与总部微机联网并由总部实行统一采购配送、统一核算、统一规范化管理，且不设银行结算账户、不编制财务报表和账簿的，由总部向其所在地主管税务机关统一缴纳企业所得税。对从事跨区域连锁经营的外商投资企业，由总机构向其所在地主管税务机关统一缴纳企业所得税。

连锁企业尝到统一纳税甜头

国家明确了连锁企业有关统一纳税的政策后，各地也推出了相应的配套规定，不少连锁企业已尝到了“统一纳税”的甜头。12月10日，在位于天津市东丽开发区的家世界连锁商业集团公司总部，集团房地产财务总监倪泽告诉记者：“我们已经有近30家分店分别在3个城市实现了统一纳税。”

家世界是一个拥有家乐超市、家居超市、配合超市的商业房地产等三种业态的连锁商业集团，1996年起步，目前已发展成为我国北方最大的商业零售企业，也是我国最大的民营商业连锁集团，在华北、西北等9个省市已开设了近60家连锁分店。

“天津的21家店今年7月最先实行统一纳税，北京的3家店、西安的2家店今年9月紧随其后，唐山的6家店今年年底也可实现统一纳税。”说起统一纳税，倪泽非常兴奋。他告诉记者，在其他几个设有分店的城市，因为只有1家店，所以暂时不涉及统一纳税问题。

据悉，今年7月，《天津市连锁经营企业统一纳税管理暂行办法》（津财预[2004]54号）出台。《办法》规定，天津辖区内跨区县经营的连锁企业，只要符合统一纳税条件，如要求统一纳税，经审批同意后，由其总部分别向市国税局直属分局和市地税局

直属分局统一缴纳各项税收。家世界则是天津市第一家获准统一纳税的企业。

“统一纳税的好处正不断显现，最突出的一点就是减轻了企业的税收负担。同时，企业的纳税成本也大大降低了。”

倪泽说，首先，统一纳税前他们在天津的21个连锁超市（16个家乐、5个家居）分别归9个区的18个国税局、地税局管理，统一纳税后只归国税局直属分局和地税局直属分局管理，企业不用分头到18个税务局办理纳税手续了。其次，不用再重复处理同样的开票、付款、做账等业务了。以家世界的家乐超市为例，家乐在天津有16家店，每家店就有供货商几千家。拿可口可乐一家供货商来说，如果统一对16家家乐店供货，可口可乐就要开同样内容的发票16份；而家乐就要处理16份发票、做16笔收货付款业务。统一纳税后，同一笔供货业务，只需要处理1份发票、做一笔付款业务就行了。另外还节约了人力成本。原来天津区分部财务人员是79人，统一纳税后减少到了43人。倪泽乐观地预计，去年家世界集团销售额是52亿元，受此利好影响，今年集团的销售额估计将达60多个亿。

在倪泽看来，统一核算前提下的统一纳税，也为连锁企业将来的信息化物流目标提供了一个整合资源的平台。同时，也不会再遭遇纳税大户无缘纳税排行榜的“尴尬”了。

在采访中，天津的不少连锁企业都认为，统一纳税确实是个好政策，除了降低了整体税负、节省了纳税成本，还为企业发展增添了推力，同时也为国家涵养了税源。

天津市国税部门提供的有关数据显示，受统一纳税利好政策因素影响，天津家乐福店和沃尔玛店都享受到了实实在在的好处，天津家乐福店去年的企业所得税是209万元，今年就减少到了88万元。

“但是，目前这种办法只解决了在一个市范围内的统一纳税问题，并没有解决跨省跨区域统一纳税的难点，而后者对大型连锁企业的影响更大，我们希望今后连锁企业能够在这一方面获得突破。”倪泽表示。

纳税方式也需细筹划

作为一项优惠政策，连锁企业统一纳税的好处显而易见。中央财经大学税务教授梁俊娇告诉记者，除了可以调控增值税进销项，后延增值税的缴纳时间（统一纳税后，原先总部统一采购后向门店配送环节不再计算缴纳增值税，而后移为门店销售后总部计算增值税）外，明显的好处是总部与各门店间的盈亏能够相抵，避免了有的分店因效益好需要缴纳大量所得税，而有的分店因亏损难以为继现象的发生；如果总部适用所得税税率较低，还可以带来统一适用低税率的好处。

但是，在一些特殊情况下，连锁企业实行统一纳税可能并不划算，需要认真分析，仔细筹划，以减轻企业税负，获取最大的经济效益。