第二章施工企业存货核算PPT课件
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
各种材料，包括主要材料、结构件、机械配 件、其他材料等
主要材料：构成工程实体的各种材料，如钢材、铜 材、铝材、木材、水泥、砖、瓦、石、小五金件、 陶瓷、电器材料、化学油漆材料等
结构件：经过吊装、拼砌和安装就能构成房屋建筑 物实体的结构件，如钢窗、木门、钢筋混凝土预 制件等
机械配件：施工机构、生产设备、运输设备等各种 机械设备替换、维修使用的各种零件和配件。如 曲轴、活塞、轴承阀门等
材料采购核算的原始凭证
供货单位开出的发票 运输部门的运费单据 各种银行结算凭证 有关费用的分配计算表
• 外购材料物资的核算 • （1）发票账单与材料物资同时到达 • 在付款及材料、物资验收入库后，根据发 票账单等结算凭证确定的采购实际成本入
账。
• （2）发票账单已经到达、并已经付款，但 材料物资尚未到达
贷：应付账款——暂估价
（3）下月初用红字冲回
借：原材料
×××
贷：应付账款——暂估价 ×××
• （4）材料物资短缺或毁损的账务处理 a 、如属于正常损耗，则计入材料、物资 采购成本； b、如属于供方或运输单位造成，根据有关 索赔凭据要求赔款； c、如属于意外原因造成和尚待查明原因的 途中损耗，先转入“待处理财产损溢”账 户，查明原因后再作处理。
存货的核算方法 实际成本核算 计划成本核算
3．委托加工存货的实际成本
一般包括加工过程中实际耗用的原材料 或半成品成本、加工费、运输费、装卸费、 以及规定计入加工成本的税金等。
4．建设单位(或发包单位)拨入材料的实际成本
应按合同确定的价值计价，即按双方办 理材料交接时材料的预算价格计价。
5．投资人投入存货的实际成本
应按照投资合同或协议确认的价值或者 评估确认的公允价值作为实际成本。
1．外购存货的实际成本
即存货的采购成本。一般包括采购价格、 相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其 他可直接归属于存货采购的费用，施工企业 采购存货支付的不能抵扣的增值税进项税额 也包括在采购成本中。
2．自制存货的实际成本
主要包括自制存货所使用和消耗的原材 料采购成本、制造过程中发生的直接人工和 制造费用等加工成本、使存货达到目前场所 和状态所发生的其他支出。
• 依据企业的付款或已开出承兑的商业汇票 登记入账
（3）材料物资已经收到，但发票账单尚未 达到且未办理结算手续 平时可以暂不做账务处理；等到发票账单 达到，在付款后，根据发票账单等结算凭 证确定的采购实际成本入账。如果到了月 末，仍未收到发票账单，对于已验收入库 的材料、物资先按计划成本暂估入账。到 了下月初，用红字作同样的账务处理。予 以冲回。
第一节 存货概述
一、存货的范围 存货是指企业在日常经营过程中持有
以备出售，或者仍在生产过程，或者在生 产或提供劳务过程中将消耗的材料或物料 等。
确定存货范围的基本原则是：凡是在盘 存日期，法定所有权属于企业所有的一切货 品，不论其存放地点如何，都应视为企业的 存货。
（1）凡依照销售合同已经售出，其所有 权业已转让的货品，都不包括在存货之中， 即使货品尚未运离企业也是如此。
（2）如果货品已经运离企业，而所有权 尚未转给对方的，应包括在存货之中。
（3）已经购入而在运输途中，尚未收到 入库的货品，如果所有权已经转为本企业所 有，应包括在存货之中。
（4）委托其他单位代销的货品，由于这 部分委托代销货品的所有权并未转移，仍应 属于本企业存货一部分。
二、存货的分类
1.库存材料 指施工企业购入的用于施工生产经营的
使用科目不同
实际成本核算：在途物资，原材料
计划成本核算：材料采购，材料成本差异， 原材料
一、原材料按实际成本核算
（一）应设置的科目 1、原材料 2、在途物资
（二）购入原材料的核算
• 外埠采购材料，会使结算凭证到达和材料验收入库 在时间上产生三种情况。
– 1、结算凭证到达并同时将材料验收入库 – 2、结算凭证先到、材料后入库 – 3、材料先验收入库，结算凭证后到
4.委托加工物资
是指企业因技术和经济原因而委托外单位代 为加工的各种物资。
第二节 存货初始计量和计价方法
一、存货的初始计量 施工企业可以采用多种方式取得存货，存
货的实际成本因存货来源不同而有所不同。 1.外购存货 2.自制存货 3.委托加工存货 4.建设单位(或发包单位)拨人存货 5.投资者投入存货 6.盘盈存货
其他材料：在施工生产过程中并不构成工程实体， 但有助于工程的形成或便于施工生产进行的各种 材料，如燃料、油料、润滑剂、爆炸材料等
2.在途材料
是指施运工企业已经支付货款、但尚未 运到企业、正在运输途中的各种材料，以及 虽已运到企业但尚未办理验收入库手续的各 种材料
3.周转材料
是指施工企业在施工生产过程中能够多 次使用，并可基本保持原来的物质形态，但 价值逐渐转移的各种材料，主要包括钢模板、 木模板、脚手架、其他周转材料和低值易耗 口等
总成本不变，依旧做入库的分录即可。
借：原材料 贷：在途物资
若途中发生非正常损耗：
借：原材料 待处理财产损溢
贷：在途物资 待查明原因后： 借：管理费用
营业外支出 其他应收款 贷 ：待处理财产损溢
3、材料先验收入库，结算凭证后到
（1）末到月末之前，收到材料时，暂不入账 （2）若月末仍未到达，再按暂估价暂估入账 借：原材料
1、结算凭证到达并同时将材料验收入库（单 货同时到达）
借：原材料
贷：银行存款 /应付账款/应付票据/其他货币 资金/预付账款
2、结算凭证先到、材料后入库 借：在途物资
贷：银行存款 等
待材料到达验收入库后
借：原材料 贷：在途物资
如果途中发生损耗： 若途中发生合理损耗（定额损耗）： 只是提高了单位成本，在明细账上体现，但
6．盘盈的存货
• 盘盈材料物资的成本 –按相同或同类存货的重置成本作为实际成本
பைடு நூலகம் 不相容岗位（至少）
• 请购与审批； • 询价与确定供应商； • 采购合同的订立与审核； • 采购、验收与相关会计记录； • 付款的申请、审批与执行。
存货业务的不相容岗位
• 存货的保管与相关会计记录； • 存货发出的申请与审批，申请与会计记 录； • 存货处置的申请与审批，申请与会计记 录。
主要材料：构成工程实体的各种材料，如钢材、铜 材、铝材、木材、水泥、砖、瓦、石、小五金件、 陶瓷、电器材料、化学油漆材料等
结构件：经过吊装、拼砌和安装就能构成房屋建筑 物实体的结构件，如钢窗、木门、钢筋混凝土预 制件等
机械配件：施工机构、生产设备、运输设备等各种 机械设备替换、维修使用的各种零件和配件。如 曲轴、活塞、轴承阀门等
材料采购核算的原始凭证
供货单位开出的发票 运输部门的运费单据 各种银行结算凭证 有关费用的分配计算表
• 外购材料物资的核算 • （1）发票账单与材料物资同时到达 • 在付款及材料、物资验收入库后，根据发 票账单等结算凭证确定的采购实际成本入
账。
• （2）发票账单已经到达、并已经付款，但 材料物资尚未到达
贷：应付账款——暂估价
（3）下月初用红字冲回
借：原材料
×××
贷：应付账款——暂估价 ×××
• （4）材料物资短缺或毁损的账务处理 a 、如属于正常损耗，则计入材料、物资 采购成本； b、如属于供方或运输单位造成，根据有关 索赔凭据要求赔款； c、如属于意外原因造成和尚待查明原因的 途中损耗，先转入“待处理财产损溢”账 户，查明原因后再作处理。
存货的核算方法 实际成本核算 计划成本核算
3．委托加工存货的实际成本
一般包括加工过程中实际耗用的原材料 或半成品成本、加工费、运输费、装卸费、 以及规定计入加工成本的税金等。
4．建设单位(或发包单位)拨入材料的实际成本
应按合同确定的价值计价，即按双方办 理材料交接时材料的预算价格计价。
5．投资人投入存货的实际成本
应按照投资合同或协议确认的价值或者 评估确认的公允价值作为实际成本。
1．外购存货的实际成本
即存货的采购成本。一般包括采购价格、 相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其 他可直接归属于存货采购的费用，施工企业 采购存货支付的不能抵扣的增值税进项税额 也包括在采购成本中。
2．自制存货的实际成本
主要包括自制存货所使用和消耗的原材 料采购成本、制造过程中发生的直接人工和 制造费用等加工成本、使存货达到目前场所 和状态所发生的其他支出。
• 依据企业的付款或已开出承兑的商业汇票 登记入账
（3）材料物资已经收到，但发票账单尚未 达到且未办理结算手续 平时可以暂不做账务处理；等到发票账单 达到，在付款后，根据发票账单等结算凭 证确定的采购实际成本入账。如果到了月 末，仍未收到发票账单，对于已验收入库 的材料、物资先按计划成本暂估入账。到 了下月初，用红字作同样的账务处理。予 以冲回。
第一节 存货概述
一、存货的范围 存货是指企业在日常经营过程中持有
以备出售，或者仍在生产过程，或者在生 产或提供劳务过程中将消耗的材料或物料 等。
确定存货范围的基本原则是：凡是在盘 存日期，法定所有权属于企业所有的一切货 品，不论其存放地点如何，都应视为企业的 存货。
（1）凡依照销售合同已经售出，其所有 权业已转让的货品，都不包括在存货之中， 即使货品尚未运离企业也是如此。
（2）如果货品已经运离企业，而所有权 尚未转给对方的，应包括在存货之中。
（3）已经购入而在运输途中，尚未收到 入库的货品，如果所有权已经转为本企业所 有，应包括在存货之中。
（4）委托其他单位代销的货品，由于这 部分委托代销货品的所有权并未转移，仍应 属于本企业存货一部分。
二、存货的分类
1.库存材料 指施工企业购入的用于施工生产经营的
使用科目不同
实际成本核算：在途物资，原材料
计划成本核算：材料采购，材料成本差异， 原材料
一、原材料按实际成本核算
（一）应设置的科目 1、原材料 2、在途物资
（二）购入原材料的核算
• 外埠采购材料，会使结算凭证到达和材料验收入库 在时间上产生三种情况。
– 1、结算凭证到达并同时将材料验收入库 – 2、结算凭证先到、材料后入库 – 3、材料先验收入库，结算凭证后到
4.委托加工物资
是指企业因技术和经济原因而委托外单位代 为加工的各种物资。
第二节 存货初始计量和计价方法
一、存货的初始计量 施工企业可以采用多种方式取得存货，存
货的实际成本因存货来源不同而有所不同。 1.外购存货 2.自制存货 3.委托加工存货 4.建设单位(或发包单位)拨人存货 5.投资者投入存货 6.盘盈存货
其他材料：在施工生产过程中并不构成工程实体， 但有助于工程的形成或便于施工生产进行的各种 材料，如燃料、油料、润滑剂、爆炸材料等
2.在途材料
是指施运工企业已经支付货款、但尚未 运到企业、正在运输途中的各种材料，以及 虽已运到企业但尚未办理验收入库手续的各 种材料
3.周转材料
是指施工企业在施工生产过程中能够多 次使用，并可基本保持原来的物质形态，但 价值逐渐转移的各种材料，主要包括钢模板、 木模板、脚手架、其他周转材料和低值易耗 口等
总成本不变，依旧做入库的分录即可。
借：原材料 贷：在途物资
若途中发生非正常损耗：
借：原材料 待处理财产损溢
贷：在途物资 待查明原因后： 借：管理费用
营业外支出 其他应收款 贷 ：待处理财产损溢
3、材料先验收入库，结算凭证后到
（1）末到月末之前，收到材料时，暂不入账 （2）若月末仍未到达，再按暂估价暂估入账 借：原材料
1、结算凭证到达并同时将材料验收入库（单 货同时到达）
借：原材料
贷：银行存款 /应付账款/应付票据/其他货币 资金/预付账款
2、结算凭证先到、材料后入库 借：在途物资
贷：银行存款 等
待材料到达验收入库后
借：原材料 贷：在途物资
如果途中发生损耗： 若途中发生合理损耗（定额损耗）： 只是提高了单位成本，在明细账上体现，但
6．盘盈的存货
• 盘盈材料物资的成本 –按相同或同类存货的重置成本作为实际成本
பைடு நூலகம் 不相容岗位（至少）
• 请购与审批； • 询价与确定供应商； • 采购合同的订立与审核； • 采购、验收与相关会计记录； • 付款的申请、审批与执行。
存货业务的不相容岗位
• 存货的保管与相关会计记录； • 存货发出的申请与审批，申请与会计记 录； • 存货处置的申请与审批，申请与会计记 录。