企业所得税汇算清缴培训PPT课件

• 实行时间：自2015年1月1日起执行。（ 2014年1月1日）
二0一五年所得税文件解读
• 十大行业
①新购进的固定资产（包括自行建造），允许缩短折旧年限或采取 加速折旧方法。
②小型微利企业新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位 价值不超过100万元（含）的，允许一次性计入当期成本费用在计算 应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元 的，允许缩短折旧年限或采取加速折旧方法。
其他相关费用（以可加计扣
6
除研发费用总额的10%为限）
二0一五年所得税文件解读
研究开发人员
按人员构成 01 研究人员、技术人员、辅助人员
方面的研究
二0一五年所得税文件解读
本原则
1
加计扣除基
核定征收企业不得加计扣除
不得税前扣除的项目不得加计扣除 2
财政性资金比照办理
3
二0一五年所得税文件解读
负面清单
行业
标准
1. 烟草制造业 2. 住宿和餐饮业 3. 批发和零售业 4. 房地产业 5. 租赁和商务服务业 6. 娱乐业 7. 其他
1. 依据国民经济行业 分类与代码确定
• 所有行业
①新购进 专用研发设备 单位价值≤ 100万元 允许一次性 计入当期成本费用 所得税扣除 不再分年度计算折旧；单位价值 ＞ 100万元的，可缩短折旧年限或加速折旧 （不含自建 ）
②企业持有的固定资产，单位价值不超过5000元的，可以一次性计 入当期成本费用，在计算应纳税所得额时扣除。企业在2013年12月31 日前持有的单位价值不超过5000元的固定资产，其折余价值部分， 2014年1月1日以后可以一次性在计算应纳税所得额时扣除。
2. 主营业务占收入总 额50%以上，该收 入总额需减除不征 税收入和投资收益
3. 原则上按年确定
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加计扣除的研发费用
人员人工费用（含外聘研
1 发人员的劳务费用）
2
直接投入费用
3 折旧费用
新产品设计费、新工艺规程
制定费、新药研制的临床试
5
验费、勘探开发技术的现场
试验费
4
无形资产摊销
二0一五年所得税文件解读
一、扩大税收优惠政策
（一）小型微利 ——额度到上限30万元
财税[2015]34号 公告2015年第61号
财税[2015]99号
• 政策历程：2010.1.1 3万元（查帐居民企业）→2012.1.1 6万元
（查帐居民企业） →2014.1.1 10万元（居民企业） →2015.1.1 20万
（二）固Βιβλιοθήκη Baidu资产加速折旧——扩大四大行业
财税[2015]106号 财税[2014]75号
公告2015年第68号
四大行业目录
总局公告2014年第64
●
实质：2014年固定资产加速折旧优惠政策的扩围
扩大到四大行业：轻工、纺织、机械、汽车（具体目录）
2014年六大行业：生物药品制造业，专用设备制造业，运输设备 制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信 息传输、软件和信息技术服务业
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A%E7%9F%A5.doc〔2015〕119号
执行时间：2014年1月1日
• 加速折旧在研发费用中的加计扣除（略）
附件1 异！！
企业有自行选择会计处理和所得税处理的权利。可能存在差
二0一五年所得税文件解读
（三）研发费用加计扣除
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公告2015年第97号
研发费用辅助账
政策背景：
促进企业研发创新，推动产业升级和结构调整；
打造“大众产业、万众创新”的经济增长新引擎；
二0一五年所得税文件解读 基本政策变化
1 负面清单
2
扩大加计 扣除范围
3
创意设计 活动
4 辅助账
? 优化程序
二0一五年所得税文件解读
研发活动定义
基本定义
1. 获得科学与技术新知识
2015 企业所得税汇算清缴培训
二0一六年二月
目录
第一部分 二0一五年企业所得税文件解读 第二部分 《企业所得税优惠事项办理办法》解读 第三部分 2015年企业所得税汇算清缴工作解读
二0一五年所得税文件解读
出台63个文件，普遍性效力的33个： 一、扩大税收优惠政策 二、规范资本交易税收管理 三、税前扣除类 四、申报表变动
元（居民企业） →2015.10.1 30万元 （居民企业）
• 管理方式：先备案后享受→先享受后备案→先享受后申报
注：新核定征收申报表（B表）增加了判断内容。
• 政策范围：查帐征收居民企业→所有居民企业
注：2015年第四季度分段计算的问题（只在第四季度预缴和 2015年度汇算清缴适用）
二0一五年所得税文件解读
注1：十大行业，按照国家统计局《国民经济行业分类与代码
（GB/4754-2011）》确定；固定资产投入使用当年主营业务收入占企业收入 总额(减除不征税收入和投资收益)50%（不含）以上
注2：小型微利企业，指企业当年度符合小型微利企业政策（仅指查
账征收的），作为加速折旧的前提条件，优惠管理有先后顺序
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2. 创造性运用科学技术新 知识
3. 实质性改进技术、产品 、工艺
排除项
1. 产品（服务）常规升级 2. 科研成果的直接应用 3. 商品化后的技术支持活动 4. 对现存产品、服务、技术
等进行的重复或简单改变 5. 市场调研或管理研究 6. 常规性的质量控制、测试
分析、维修维护 7. 社会科学、艺术或人文学