任务1粮油、饮品类商品采购业务核算

任务1粮油、饮品类商品

采购业务核算

-标准化文件发布号：（9456-EUATWK-MWUB-WUNN-INNUL-DDQTY-KII

任务1 粮油、饮品类商品采购业务核算

任务描述

【内容】2015年9月1日，北京食美餐饮服务有限公司餐饮部根据2015年8月31日订餐和饮品销售情况向采购部提出“原材料采购申请单”，购入下列材料：

北京食美餐饮服务有限公司原材料采购申请单

2015年8月31日

品名单位单价申购数

量

批准

备注

数量金额

富强粉KG 1000 1000

大米KG 1250 1250

五粮液52度箱10 10

汇源100%果汁箱20 20

使用部门：餐饮部审批人：张明亮厨师长：谢辉

面粉、大米的供货商为北京现代商贸有限公司；五粮液、果汁的供应商为北京佳之兴商业有限公司；两公司分别为北京食美餐饮服务有限公司长期供应商，合同中规定结算方式为月结，每月月底25日为结算日。具体信息见增值税专用发票。

北京食美餐饮服务有限公司材料入库单

品

名

规格

单

位

数量单价金额备注

富强粉KG 1000 5.65 5650.00 发票：87654321 大米KG 1250 4.52 5650.00 发票：87654321 五粮液52度箱10 4275.18 42751.80 发票：03507044 汇源100%果汁箱20 87.75 1755.00 发票：03507044 合计55806.80

仓库保管员：李利采购员：赵文文

【要求】

（1）会计审核采购计划、采购合同。

（2）会计审核购买原材料发票，入库单。

（3）会计计算采购成本，编制记账凭证。

（4）会计登记原材料、库存商品、应付账款明细账。

【角色】会计财务主管

梁兴旺赵小川

任务流程

图1-2

粮食、饮品类采购业务流程（见图1-2）

粮食、饮品类采购业务流程图

财务主管

会计仓库保管员

步骤

审核采购计划、合同验收填写入库单 1.会计审核采购计划、

合同。

审核发票、入库单 2. 会计审核原始凭证。

计算采购成本

3.会计计算采购成本。

审核记账凭证

编制记账凭证

4. 会计编制记账凭证。

会计登记明细账5. 会计登记原材料、库存商品、应付账款明细账。

图3-2 粮食类、饮品类采购业务流程图

知识储备

1.存货

餐饮业的存货，按是否被消耗掉分为两类：一类是不会很快被消耗掉，需放在仓库中备用的，如油米酱醋；另一类是很快被消耗的，像肉禽蛋菜、鸡鱼鸭肉。这类被消耗掉的用品，按照是当天采购当天耗用，还是采购回来先在餐

馆的小仓库放置备用的不同，又分为备用存货和直接耗用存货。因此，餐饮业存货按以上的分类排列如下：

（1）存货不被当天耗用。米、面、食用油、调料用品、香皂、茶叶、洗发水、牙具等等。

（2）存货被当天耗用：肉禽蛋菜、鸡鱼鸭肉等。

企业应根据自身情况建立存货采购、询价、出入库管理制度，不论是哪种存货，购入时均作为存货办理验收入库手续。对于采购后即被直接领用的材料，在办理验收入库同时办理出库手续。

餐饮业的存货按其来源和用途的不同可以再细分为以下五类：

（1）原材料：包括用于餐饮的原材料及主要材料、燃料、物料用品和替换设备；

（2）在产品：饮食部门尚未加工完成的食品；

（3）产成品：饮食业已加工完毕等待销售的食品；

（4）低值易耗品：如灯具、办公桌、文具用品；

（5）库存商品：企业购入准备销售给顾客的烟、酒、日用品等。

存货核算可按实际成本计价也可按计划成本计价。但餐饮酒店业存货的核算一般都采用按实际成本计价。

2．餐饮业原材料类别

原材料是制作餐饮制品不可缺少的条件，餐饮制品中原材料种类繁多、用途各异。因此，要按不同标准对原材料进行分类。

（1）按其在餐饮产品中所起的作用分类

①主食类，指大米、面粉和杂粮等原材料。

②副食类（鲜活类），指肉、禽、蛋、水产、豆制品及各种蔬菜等原材料。

③干货类，指木耳、香菇、贡菜泼菜、干鱼翅、干海参、干贝、红枣、听装食品等。

④调味品类，指除主食类、副食类、干货类以外的各种材料，如食油，盐、酱、醋、糖、味精、香料等。

（2）按其存放地点分类

①需进行入库管理的原材料。如主食类、干货类和其他类材料等，在购进对应办理验收入库的手续，由专人保管，设置材料明细账，建立领料制度，保持合理的储备数量。

②不需要入库管理的原材料。如副食类鲜活商品，采取随购随用，购人时直接交厨房验收后使用。

3．原材料、库存商品的计价

餐饮企业对外购的原材料、商品，应以在采购过程中实际发生的成本为依据，其实际成本应由含税价格和采购费用两部分组成。

（1）含税价格。原材料的含税价格由买价和增值税额两部分组成。企业购进材料取得的发票有两种。一种是增值税专用发票，简称专用发票；另一种是普通发票。买价是指购进材料时专用发票上列明的原材料款。同时增值税专用发票上还列明增值税的税率、税额和价税合计。增值税税率一般为17%。由于工业企业和商品流通企业是交纳增值税的，因此购进材料、商品时发生的增值税是价外税，不包括在材料、商品的成本之内，而酒店饮食服务企业（商品销售除外）是交纳营业税的，因此即使购进材料时取得了增值税专用发票，

也应将增值税作为作为材料成本的组成部分，以含税价格入账。普通发票上不将货款与增值税分列，只列示含税价格。

（2）采购费用。由运杂费、运输途中的合理损耗和税金组成。

4．营业税

营业税是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。2011年11月17日，财政部、国家税务总局正式公布营业税改征增值税试点方案。 2015年5月，营改增的最后三个行业建安房地产、金融保险、生活服务业的营改增方案将推出，不排除分行业实施的可能性。其中，建安房地产的增值税税率暂定为11%，金融保险、生活服务业为6%。目前，餐饮服务业暂未实行营改增试点。

5.原材料数量的控制方法

过多的采购原材料必须导致过量贮存，即增加保管费用，也会导致原材料质量品质的下降，而原材料的不足，使用时断档，也会给企业营业带来不利后果，所以对采购数量必须控制，常用的方法是通过确定最低库存量和最高库存量的方式实施。其计算公式如下：

最低库存量=订货到入库期间的使用量+安全系数库存量

最高库存量=采购周期内的使用量+安全系数库存量

当库存量未达到最高库存量，确定订货采购数量时，应先清点现有库存量，并从现有库存量减去最低库存量，然后按最高库存量减去这两者的差额，即为采购量。