对公贷款业务知识

“逾期贷款”是资产类账户，用以核算 银行发放的因借款人原因不能按期归还的贷款。
发生逾期贷款时，记入借方；收回逾期 贷款及从贷款损失准备账户中核销时，记入贷 方；余额在借方，表示尚未收回逾期贷款的数 额。该账户应按贷款单位进行明细分类核算。
1、发放贷款 借款人填写借款凭证，会计部门经审核后，为借
款单位开立贷款分户帐，并将存款转入借款单位存 款帐户。会计分录如下：
贷：短期（或中长期）贷款——××单位贷款户
3、贷款展期
借款单位不能按期归还贷款的，应于贷款到期前 向银行申请贷款延期，提交“贷款展期申请书”， 说明展期原因，经信贷部门审批。如属担保贷款展 期，还应有保证人、抵押人、质押人出具同意的书 面证明。
短期贷款必须在到期日的10天前、中长期贷 款在到期日的一个月前，向银行提出贷款展期申请。
会计分录如下： 借：逾期贷款——××单位逾期贷款户
贷：短期（或中长期）贷款——××单位贷款户
上述会计分录也可以采用同一方向红蓝字冲帐 的办法处理。会计分录如下：
借：逾期贷款——××单位逾期贷款户 借：短期（或中长期）贷款——××单位贷款户
工作任务二
抵押贷款的核算
抵押贷款是申请贷款企业提供物质财产作抵押 品，由银行按抵押品价值的一定比例计算发放的贷 款。
一、贷款概述
一、意义和种类
（一）意义
• 商业银行将吸收和组织的资金，根据有借有还的原则 贷出资金，并按规定收取本息的一项业务。
• 我国商业银行主要的资产业务，也是银行取得收入的 一条主要途径。
（二）贷款的分类 1、期限：短期贷款：1年以内（含）
中期贷款：1-5年（含5年） 长期贷款：5年以上
3、贷款保障条件
二、贷款的核算要求
• 金融企业发放贷款遵循的原则是：短期贷 款本金按实际贷出的贷款金额入账，期末 按照贷款本金和适用的利率计算应收利息； 中长期贷款本息分别核算；应计贷款和非 应计贷款分别核算。具体要求是：
㈠严格贷款的发放手续 ㈡监督贷款的使用和收回 ㈢做好不良贷款的计算和分析工作
• 根据《企业会计准则》的规定，银行对贷款业务需设置 “贷款”科目、“利息收入”等科目进行核算。
每笔贷款展期只限一次。 短期贷款展期期限累Байду номын сангаас不得超过原贷款的期
限；中期贷款展期期限累计不得超过原贷款期限 的一半；长期贷款的展期期限累计不得超过3年。
4、逾期贷款 借款单位借款到期不申请展期或申请后未经批准，
不按期归还贷款，则为逾期贷款。对于逾期贷款， 银行应将其转入借款单位的“逾期贷款”帐户。
根据《担保法》规定，按担保物是否移交债权 人占有，分为抵押（不移交）和质押（移交），这 里所述的抵押贷款，按银行业习惯包括两者。
抵押贷款在到期时如无法偿还，银行有权处理 抵押品，将抵押品拍卖或将抵押品作价以偿还本息， 因此，对于银行来说，抵押贷款相比信用贷款安全 性增强，风险性降低。
办理抵押贷款的手续与信用贷款基本相同， 只是借款人必须提供抵押品，在申请贷款时填制抵 押贷款申请书，银行在审核贷款时必须对抵押品进 行审核。
4、贷款质量风险程度：五级分类
正常类贷款：借款人能履行还款合同 关注类贷款：贷款人存在还贷的不利因素 次级类贷款：贷款人正常收入无法还清贷款本息，会造成一定
损失 可疑类贷款：贷款人正常收入无法还清贷款本息，会造成较大
不良贷款 损失
损失类贷款：采取所有措施，本息仍无法收回或极少收回
➢“五级分类”方法强调按贷款的质量划分正常贷款和不良贷款， 注重于对贷款第一还款来源的考虑。 后3类成为不良贷款。
• “贷款”是资产类账户，主要用来核算银行按规定发放的 各种客户贷款，包括质押贷款、抵押贷款、保证贷款、信 用贷款等。发放贷款时记入借方，按实际支付记入“吸收 存款”、“存放中央银行款项”等科目贷方，收回贷款时 记入贷方，余额在借方，表示尚未收回的贷款数额。该账 户可按贷款类别、客户进行明细分类核算。
1、抵押品的种类 一般来说，抵押品包括如下几类：
借：短期（或中长期）贷款——××单位贷款户
贷：活期存款——××单位存款户
借款凭证第二、三联分别为借、贷方传票。
2、收回贷款
贷款到期前3天，由银行信贷部门通知借款人按 期归还。借款单位在归还贷款时，应填写贷款还款 凭证，会计部门收到还款凭证后，与原借款凭证核 对相符即可办理转帐。会计分录如下：
借：活期存款——××单位存款户
发放短期贷款时，记入借方；收回短期贷款或转入 逾期贷款时，记入贷方；余额在借方，表示尚未收回短 期贷款的数额。“短期贷款”账户按贷款单位设置明细 分类账户。
“中长期贷款” 是资产类账户，用以核 算银行发放的期限在一年以上的各种中长期贷 款。
发放贷款时，记入借方；收回贷款或转入 逾期贷款时，记入贷方；余额在借方，表示尚 未收回贷款的数额。“中长期贷款”账户按贷 款单位设置明细分类账户。
信用贷款是银行仅凭借款人的信用而发放的贷 款，银行和借款人之间签有借款合同（即借据）， 由于信用贷款没有实物或有价物作担保，因而是银 行的高风险资产，商业银行要在保证资产安全的前 提下，审慎地发放信用贷款。
商业银行对信用贷款设置了“短期贷款”和“中长 期贷款”及“逾期贷款”三个会计科目。
“短期贷款”是资产类账户，用以核算银行发放的 期限在一年（含一年）以内的各种短期贷款。
• “利息收入”是损益类账户，主要用来核算金融企业确认 的利息收入，包括发放的各类贷款、与其他金融机构（中 央银行、同业等）之间发生资金往来业务、买入返售金融 资产等实现的利息收入等。收到利息收入时记入贷方，期 末将本账户余额转入“本年利润”账户，结转后本账户无 余额。
工作任务一 贷款业务的核算
一、信用贷款业务的核算
❖ 信用贷款：
➢凭借款单位信誉，无须提供抵押品和担保人
❖ 担保贷款
➢具有法人资格的担保人所提供的担保为根据而发放的贷款，如 借款人不能按期偿还贷款，担保人应承担偿还本息的责任; ➢抵押贷款、质押贷款、保证贷款
❖贴现贷款
➢持票人将未到期的商业汇票转让给银行，由银行扣除一定的利 息后，将余额交付贴现人的信用行为。 ➢特殊的贷款形式 ➢进出口押汇贷款：以汇票、货运单据、保险单等为担保