财务会计工作的认识

公司理财（MBA全景教程之六）（节选）

★课程提纲

——通过本课程，您能学到什么？

第一讲

1.财务与会计的内涵

2.财务与会计的关系

3.评价现行财务制度

4.如何认识会计工作（一）

第二讲

1.如何认识会计工作（二）

2.会计等式与会计报表

第三讲

1.现金流量表

2.财务管理的目标

3.财务管理的内容

4.财务管理的职能

第四讲

1.财务分析概述

2.流动性分析

3.资产管理分析

4.长期偿债能力分析

5.盈利能力分析

6.上市公司财务分析

第五讲

1.财务预测（一）

2.财务预测（二）

第六讲

1.财务预测（三）

2.本量利分析

3.财务预算

4.作业成本与作业预算

5.普通股筹资

第七讲

1.负债筹资

2.营运资金政策

3.资本成本

4.财务杠杆

5.资本结构

第八讲

1.三种投资分类方式

2.投资中考虑的因素

3.项目投资决策基础

4.长期投资决策方法（一）

第九讲

1.长期投资决策方法（二）

2.证券的评价

第十讲

1.现金和有价证券管理

2.应收账款和存货管理

3.利润分配活动的管理

4.构建现代企业财务管理体系

第1讲财务管理基础知识(一)

【本讲重点】

财务与会计的关系

会计的基础知识(一)

财务与会计的关系

【重点提示】

财务与会计的内涵

财务与会计的关系

评价现行财务制度

财务与会计的内涵

1.会计

会计工作主要是解决三个环节的问题：

会计凭证

会计账簿

会计报表

图1－1 会计工作的三个环节

2.财务

财务不是解决对外报告的问题，而是要解决企业内部资金运作过程中的一系列问题，涉及到预测、决策、控制和规划。

财务所要解决的是如何筹集资金，筹集资金以后如何进行投资，项目投资完成以后，在经营过程当中营运资本如何管理，以及最后盈利如何分配的问题，它包括筹资管理、投资管理、经营活动的管理和分配活动的管理。

财务与会计的关系

1．理论上财务和会计的关系

过去理论上对财务和会计的关系有三种看法：

(1)大财务：财务决定会计；

(2)大会计：会计决定财务；

(3)平行观：财务和会计是一种平行的关系，不存在谁决定谁的问题。

2.实务上财务和会计的关系

实务上这三种观点不可能同时存在。在我国会计实务中，只有一种观点，即：财务决定会计，财政决定会计，同时财政还决定财务。

所以在实际工作中，财务和会计的关系就是一个大财务的思想。大财务的思想实际是计划经济的思想。

为什么会出现这样一种局面，它有什么弊端?

在计划经济的条件下，我们实际上遵循的是一个大财务的思想，甚至到目前为止，在我们国家的管理体制当中基本还是这样一个思想，如果把财政这个因素考虑进来，那么实际上是财政决定财务，财务决定会计，也就是说我们的财务制度和会计制度到现在为止都是由财政部门制订和颁布的，财政部门始终是从国家的利益、国家的立场上来制订各种财务制度，进而通过财务的各种标准来制约会计核算，所以财务决定会计它的根源实际上是一种大财政的思想。

还有税务的问题。财会工作经常打交道的一个部门就是税务部门，但是税务部门和财政部门也有关系，实际上在我们国家财政还决定税务，税务再影响会计。所以会计核算受到很多因素的制约，到目前为止都是从国家的角度来对这些制度加以规范的。然而，在市场经济的条件下，再去强调大财政的管理，强调财政决定财务和财务决定会计的管理体制是不适宜的，是不适应市场经济条件下企业发展要

求的。

3.还财务本来面目

在市场经济条件下，财务和会计是两项内容各异的工作，二者是平行的关系。市场经济环境下我国的企业应该注重和加强财务管理。

财务绝不仅仅是一个制度的问题，还是一个方法和思路的问题。我们学习财务管理，实际上是一个方法和思路的问题，而不是财政部财务规定的问题。财务应该是企业自己的财务。

对现行财务制度的简单评价

从计划经济延续下来，我国一直是国家规定财务制度，国家通过财务制度来约束国有企业行为。1993年，在从计划经济体系向市场经济体系过渡的过程中，国家颁布了“两则两制”。所谓两则就是指《企业的财务通则》和《企业的会计准则》。财务通则属于财务制度范畴；会计准则属于会计制度范畴。所谓两制就是指《13个大行业的财务制度》和《13个大行业的会计制度》。13个行业包括工业、农业、商业、金融业、建筑业等。“两则两制”的执行标志着我国财会制度开始从计划经济向市场经济过渡。

在市场经济初期，企业执行财政部门颁布的财会制度还是可行的，但是随着市场经济的深入发展，财会制度的负面影响逐渐暴露出

来。

【自检】

你认为财务和会计的关系是怎样的？对于我国现行的财务制度你有何看法？

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【小结】

财务与会计不是同一个概念，首先明确会计和财务的内涵，在此基础上把财务与会计的关系理清，只有在正确认识财务和会计关系的基础上，我们才能讲如何进行市场经济条件下现代企业的财务管理。财务与会计的关系应该是平行的，会计工作是财务管理的基础，也是企业管理的重要前提和基础。

会计的基础知识(一)