税务稽查应对策略-信恒新
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定义
税务检查制度是税务机关根据国家税法和财务 会计制度的规定，对纳税人履行纳税义务的情况进 行监督、审查的制度。
税务检查面源自文库的风险
【补税】【滞纳金】【罚款】【刑责】【声誉损失】
|1
如何应对税务 检查？
• 找关系 • 请客 • 送礼 • 走一步看一步 • 找中介
|2
类型
【纳税评估】
是税务机关运用一定的程序、方法和手段 对纳税人纳税申报的真实性和准确性进行综合 分析、作出定性和定量判断的管理工作。
|4
定义 实施主体 评估期间 信息来源 评估方式 评估程序 评估结果 应对方式
u 纳税评估的实施主体为主管税务机关的 征收管理部门，即俗称专管员（税收管理员） 所在的科（股、室），重点税源和重大事项 的纳税评估也可由上级税务机关直接负责。
|5
定义 实施主体 评估期间 信息来源 评估方式 评估程序 评估结果 应对方式
| 20
案件进入审理过程后，对拟作出税务行政处罚的，审理部门会 出具《税务行政处罚事项告知书》，告知其依法享有陈述、申辩及 要求听证的权利，这个时候稽查结论还没有最终确定，企业争取的 空间仍然较大，这时企业千万不能放弃听证的权利，因为这个时候 对争议仍然只限于稽查局内部，相对也较容易协调或达成共识。
企业拒不打开或者拒不提供的，经稽查局局长批准，可以采用适当的技术手 段直接检查，或者提取、复制电子数据进行检查，不得破坏电子数据，或者影响 正常运行。 注意敏感资料的分别存放
| 16
税务稽查应对措施
n 学会拒绝
• 如果稽查人员没有提供规定文件或 未按程序索取资料，可以婉拒提供相关 资料。按照华润集团要求下属任何企业 遇到税务检查必须核实相关的文件或资 料，否则下属企业无权直接提供。
• 应针对所提供的检查提纲，利用自查机会，充分自查，掌握 自己的风险点，做到知己知彼，对不同的风险点做好准备资料、 分析数据、解释依据，做到心中有数。
• 确信公司不可能有意进行造假，但举报人通常对公司的具体 情况非常熟悉了解， • 税局也会承担一定的压力，需要给举报人一个交待，这必定 会给我们造成较大的麻烦和被动。 • 必须高度重视，认真对待， • 第一时间向公司领导汇报，与总部取得联系 • 还要仔细研究举报的内容及其动机，找出针对性策略。
| 10
定义 实施主体 评估期间 信息来源 评估方式 评估程序 评估结果 应对方式
u 对重点税源而言，纳税评估应为常态性的。财税 人应积极提供专管员合理要求的相关资料，配合其工 作，同时应尽量从企业实际经营业务、行业特点的角 度对税负变动的影响进行解释。在纳税评估的过程中， 财税人员最主要的工作目标就是消除征管人员对公司 纳税情况的所有疑问。 u 对评估人员的一些类似拷贝整套电子账务甚至全 部硬盘数据的越权取证行为进行婉拒，（我们认为拷 贝整套电子账务也属于调账的一种形式）。按文件规 定，检查人员有权在现场检查电子数据，并复制与纳 税有关的信息，而非可以拷贝所有信息资料。
稽查局定性为偷税，企业通过沟通协调仍无法解决的，企业必须进入税 务行政复议甚至行政诉讼的程序，不得轻易接受偷税的论处。
企业收到《税务处理决定书》后，应在规定期限内缴纳税款。由于行政 复议的提交期限为收到《税务处理决定书》后的 内，并且以先行缴纳税 款为前提，因此我们应在60天内处理。否则，我们将失去行政复议的权利。
|
检查结束前，稽查人员可以采用口头或《税务事项通知书》的 形式将检查结果及依据告知企业，并可要求企业在限期内对此进 行书面说明，并提供有关资料。稽查局审理部门对检查部门的税 务稽查结果进行审理，并对企业区分不同情况分别做出以下处理。
• 企业被认定没有税收违法行为的，取得《税务稽查结论》；
• 企业被认定税收违法行为轻微的，取得《不予税务行政处 罚决定书》，不予税务行政处罚；
|7
定义 实施主体 评估期间 信息来源 评估方式 评估程序 评估结果 应对方式
u 税务局利用掌握的各种信息对企业各项指标进
行
，对所筛选出的异常情况进行深入分析
并作出定性和定量的判断，对评估分析中发现的问
题分别采取
处理。
等方法进行
|8
定义 实施主体 评估期间 信息来源 评估方式 评估程序 评估结果 应对方式
|
应对税 务稽查
专人负责
l 财务负责人 或公司领导要高 度重视、统筹安 排应对税务稽查 工作。
平常心面对 稽查人员
l 稽查人员进行 询问、制作笔录时， 不要有过多的心理压 力，保持一个平常的 心态即可，要坚信我 们是不会造假同恶意 违规的。
谨慎原则 不可忘
l 对于我们认为是对 的事，我们要坚持说、反 复说，对不清楚的、有争 议的事，不要随意下结论， 先可以说不清楚、不知道， 需要进一步去了解，但事 后需要及时反馈汇报，进 一步沟通了解并分析研究， 以最有利的解释方案并统 一口径。 l 对于询问笔录必须要 认真核对，准确无误后才 可签名确认，以免被断章 取义或歪曲了原意。
【税务稽查】
是指税务机关依法对纳税人、扣缴义务人 履行纳税义务、扣缴税款义务及其他税法义务 的情况进行检查和处理的全部活动。
|3
定义 实施主体 评估期间 信息来源 评估方式 评估程序 评估结果 应对方式
u 纳税评估是税务征管人员利用现有信息 对企业税务风险的一种预判，是税务机关内 部对企业税务风险的一种分析、评估手段。
| 21
|
沟通
不及时、不统一、不准确
心态
急噪、消极、妥协了事、侥幸
事前准备不充分
帐册资料、税务检查的背景、 应对检查的人员
| 23
应
对
税 务
【规范业务操作流程】
检
查
的最
【做好税务精细化管理】
佳
方
法
【将风险控制在可控范围内】
一切尽在掌握中，便可做到坦然面对，真正做到以不变应万变
| 24
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n 留意文件签章
• 企业应留意相关文件的落款签章， 如果签章是某某税务所、管理分局、稽 查局，通常是无效的，必须是某某县 （市、区）税务局的公章，再比如稽查 人员想查看当年的账，而盖章却是某某 区（县）税务局的，也是无效的，必须 是某某市（下设区）税务局的公章。
n 知晓我方权利
• 稽查人员更没有限制人身自由的权 力，有的稽查局以不提供资料、不交待 或不承认问题为由不允许纳税人下班， 不允许离开的做法是错误的、违法的行 为。如果发生上述情况，稽查人员所取 得的证据是违反法律程序的，法院通常 不会支持，纳税人应注意保留相关的证 据，以便将来复议、诉讼时使用。
| 11
税务机关应当建立科学的检查制度，统筹安排检查工作，严格控制对纳 税人、扣缴义务人的检查次数。税务机关应当制定合理的税务稽查工作规程， 负责选案、检查、审理、执行的人员的职责应当明确，并相互分离、相互制 约，规范选案程序和检查行为。
————《税收征管法实施细则第八十五条规定》
征管法中所提的税务检查就是指税务稽查，这是狭义上的税务检查。
u 作出评估分析报告
|9
定义 实施主体 评估期间 信息来源 评估方式 评估程序 评估结果 应对方式
u 对计算和填写错误、政策和程序理解偏 差等一般性问题，或存在的疑点问题经约谈、 举证、调查核实等程序认定事实清楚，不具 有偷税等违法嫌疑，无需立案查处的，可提 请纳税人自行改正。需要纳税人自行补充的 纳税资料，以及需要纳税人自行补正申报、 补缴税款、调整账目的，税务机关应督促纳 税人按照税法规定逐项落实。 u 有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、 抗税或其他需要立案查处的税收违法行为嫌 疑的，要移交税务稽查部门处理。 u 关联企业之间的业务往来不按照独立企 业业务往来收取或支付价款、费用，需要调 查、核实的，应移交上级税务机关国际税收 管理部门（或有关部门）处理。
u 评估期间以纳税申报的税款所属当期 为主，特殊情况可以延伸到往期或以往 年度。
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定义 实施主体 评估期间 信息来源 评估方式 评估程序 评估结果 应对方式
u 主要为税务局自行掌握的数据与信息，包括： 税务局内部税务档案中纳税人的各类纳税信息资料。 专管员了解到的生产经营实际情况；宏观税收分析 数据，行业税负的监控数据，各类评估指标的预警 值；本地区的主要经济指标、产业和行业的相关指 标数据，外部交换信息，以及与纳税人申报纳税相 关的其他信息。
n 知晓我方权利
• 税务局没有搜查权，不可以强行打 开纳税人的资料保险柜、抽屉，不得以 偷拍、偷录、窃听等手段获取侵害他人 合法权益的证据材料，不得以利诱、欺 诈、胁迫、暴力等不正当手段获取证据 材料，更不可以搜身，也不可以强行将 纳税人的电脑、硬盘等带走。 • 稽查人员对与纳税有关的问题有询 问的权力，但没有审讯的权力。对与纳 税无关或不清楚的问题，可以回答说不 知道或不回答或者我去问清楚再告知您。
- 调取账簿、记账凭证 - 报表和其他有关资料
- 询问
所需文件
- 《调取账簿资料通知书》 - 《调取账簿资料清单》
- 《询问通知书》
备注
- 调取以前年度资料，需 主管税务局局长批准， 3个月内退还。
- 调取当年资料，需设区 的市、自治州税务局局 长批准，30日内退还。
- 应由由两名以上检查人 员实施。询问笔录应当 交被询问人核对或者向 其宣读，核对无误后， 由被询问人逐页签章、 捺指印。
|
稽查实施程序
除非举报的案件，在检查前，稽查 局通常会提前告知被查对象检查的时间、 需要准备的资料等。
充分利用自查机会 研究分析自查提纲 掌握自查的重点
纳税鉴定
中介服务
写好税务自查报告
|
稽查方式：稽查局官员可以采取实地检查、调取账簿资料、询问、 查询存款账户或者储蓄存款、异地协查等方法进行。
检查方式
在检查结束后进入审理前，必须重 视检查部门的《税务事项通知书》，这 个时候因为还没有进入审理阶段，对争 议仅限于检查人员内部，案件的影响面 没有扩大。
如果企业可以提供更多的证据资料 证明没有税收违法行为发生，就容易在 较小的范围内达成共识，否则，案件进 入了审理阶段，结论被审理人员否决， 检查人员会觉得没面子，必然会制造阻 碍。
• 企业被认定有税收违法行为，应进行税务处理的，出具 《税务处理决定书》进行税务处理；
• 企业被认定有税收违法行为，应进行税务行政处罚的，出 具《税务行政处罚决定书》进行税务行政处罚。
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稽查局查处税收 违法案件时，设立了 选案、检查、审理、 执行部门，实行选案、 检查、审理、执行分 工制约的原则，其关 键及核心在检查和审 理环节，应对重点也 必须放在检查和审理 环节。
| 12
实施主体 稽查起因
税务局的稽查局
税务局内部线索； 上级税务机关交办； 税收专项检查； 税务局相关部门移交； 检举； 其他部门信息； 社会公共信息； 其他相关信息等。
| 13
设法了解具体的税务稽查原因，分不同情况区别对待。
》税收专项检查 》举报案件
• 税局每年都会针对不同的行业开展税收专项检查 • 通常会提供行业的税收检查提纲 • 一般会给一定时间的自查机会，对自查结果一般只补税不罚 款
税务检查制度是税务机关根据国家税法和财务 会计制度的规定，对纳税人履行纳税义务的情况进 行监督、审查的制度。
税务检查面源自文库的风险
【补税】【滞纳金】【罚款】【刑责】【声誉损失】
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如何应对税务 检查？
• 找关系 • 请客 • 送礼 • 走一步看一步 • 找中介
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类型
【纳税评估】
是税务机关运用一定的程序、方法和手段 对纳税人纳税申报的真实性和准确性进行综合 分析、作出定性和定量判断的管理工作。
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定义 实施主体 评估期间 信息来源 评估方式 评估程序 评估结果 应对方式
u 纳税评估的实施主体为主管税务机关的 征收管理部门，即俗称专管员（税收管理员） 所在的科（股、室），重点税源和重大事项 的纳税评估也可由上级税务机关直接负责。
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定义 实施主体 评估期间 信息来源 评估方式 评估程序 评估结果 应对方式
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案件进入审理过程后，对拟作出税务行政处罚的，审理部门会 出具《税务行政处罚事项告知书》，告知其依法享有陈述、申辩及 要求听证的权利，这个时候稽查结论还没有最终确定，企业争取的 空间仍然较大，这时企业千万不能放弃听证的权利，因为这个时候 对争议仍然只限于稽查局内部，相对也较容易协调或达成共识。
企业拒不打开或者拒不提供的，经稽查局局长批准，可以采用适当的技术手 段直接检查，或者提取、复制电子数据进行检查，不得破坏电子数据，或者影响 正常运行。 注意敏感资料的分别存放
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税务稽查应对措施
n 学会拒绝
• 如果稽查人员没有提供规定文件或 未按程序索取资料，可以婉拒提供相关 资料。按照华润集团要求下属任何企业 遇到税务检查必须核实相关的文件或资 料，否则下属企业无权直接提供。
• 应针对所提供的检查提纲，利用自查机会，充分自查，掌握 自己的风险点，做到知己知彼，对不同的风险点做好准备资料、 分析数据、解释依据，做到心中有数。
• 确信公司不可能有意进行造假，但举报人通常对公司的具体 情况非常熟悉了解， • 税局也会承担一定的压力，需要给举报人一个交待，这必定 会给我们造成较大的麻烦和被动。 • 必须高度重视，认真对待， • 第一时间向公司领导汇报，与总部取得联系 • 还要仔细研究举报的内容及其动机，找出针对性策略。
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定义 实施主体 评估期间 信息来源 评估方式 评估程序 评估结果 应对方式
u 对重点税源而言，纳税评估应为常态性的。财税 人应积极提供专管员合理要求的相关资料，配合其工 作，同时应尽量从企业实际经营业务、行业特点的角 度对税负变动的影响进行解释。在纳税评估的过程中， 财税人员最主要的工作目标就是消除征管人员对公司 纳税情况的所有疑问。 u 对评估人员的一些类似拷贝整套电子账务甚至全 部硬盘数据的越权取证行为进行婉拒，（我们认为拷 贝整套电子账务也属于调账的一种形式）。按文件规 定，检查人员有权在现场检查电子数据，并复制与纳 税有关的信息，而非可以拷贝所有信息资料。
稽查局定性为偷税，企业通过沟通协调仍无法解决的，企业必须进入税 务行政复议甚至行政诉讼的程序，不得轻易接受偷税的论处。
企业收到《税务处理决定书》后，应在规定期限内缴纳税款。由于行政 复议的提交期限为收到《税务处理决定书》后的 内，并且以先行缴纳税 款为前提，因此我们应在60天内处理。否则，我们将失去行政复议的权利。
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检查结束前，稽查人员可以采用口头或《税务事项通知书》的 形式将检查结果及依据告知企业，并可要求企业在限期内对此进 行书面说明，并提供有关资料。稽查局审理部门对检查部门的税 务稽查结果进行审理，并对企业区分不同情况分别做出以下处理。
• 企业被认定没有税收违法行为的，取得《税务稽查结论》；
• 企业被认定税收违法行为轻微的，取得《不予税务行政处 罚决定书》，不予税务行政处罚；
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定义 实施主体 评估期间 信息来源 评估方式 评估程序 评估结果 应对方式
u 税务局利用掌握的各种信息对企业各项指标进
行
，对所筛选出的异常情况进行深入分析
并作出定性和定量的判断，对评估分析中发现的问
题分别采取
处理。
等方法进行
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定义 实施主体 评估期间 信息来源 评估方式 评估程序 评估结果 应对方式
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应对税 务稽查
专人负责
l 财务负责人 或公司领导要高 度重视、统筹安 排应对税务稽查 工作。
平常心面对 稽查人员
l 稽查人员进行 询问、制作笔录时， 不要有过多的心理压 力，保持一个平常的 心态即可，要坚信我 们是不会造假同恶意 违规的。
谨慎原则 不可忘
l 对于我们认为是对 的事，我们要坚持说、反 复说，对不清楚的、有争 议的事，不要随意下结论， 先可以说不清楚、不知道， 需要进一步去了解，但事 后需要及时反馈汇报，进 一步沟通了解并分析研究， 以最有利的解释方案并统 一口径。 l 对于询问笔录必须要 认真核对，准确无误后才 可签名确认，以免被断章 取义或歪曲了原意。
【税务稽查】
是指税务机关依法对纳税人、扣缴义务人 履行纳税义务、扣缴税款义务及其他税法义务 的情况进行检查和处理的全部活动。
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定义 实施主体 评估期间 信息来源 评估方式 评估程序 评估结果 应对方式
u 纳税评估是税务征管人员利用现有信息 对企业税务风险的一种预判，是税务机关内 部对企业税务风险的一种分析、评估手段。
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沟通
不及时、不统一、不准确
心态
急噪、消极、妥协了事、侥幸
事前准备不充分
帐册资料、税务检查的背景、 应对检查的人员
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应
对
税 务
【规范业务操作流程】
检
查
的最
【做好税务精细化管理】
佳
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【将风险控制在可控范围内】
一切尽在掌握中，便可做到坦然面对，真正做到以不变应万变
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n 留意文件签章
• 企业应留意相关文件的落款签章， 如果签章是某某税务所、管理分局、稽 查局，通常是无效的，必须是某某县 （市、区）税务局的公章，再比如稽查 人员想查看当年的账，而盖章却是某某 区（县）税务局的，也是无效的，必须 是某某市（下设区）税务局的公章。
n 知晓我方权利
• 稽查人员更没有限制人身自由的权 力，有的稽查局以不提供资料、不交待 或不承认问题为由不允许纳税人下班， 不允许离开的做法是错误的、违法的行 为。如果发生上述情况，稽查人员所取 得的证据是违反法律程序的，法院通常 不会支持，纳税人应注意保留相关的证 据，以便将来复议、诉讼时使用。
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税务机关应当建立科学的检查制度，统筹安排检查工作，严格控制对纳 税人、扣缴义务人的检查次数。税务机关应当制定合理的税务稽查工作规程， 负责选案、检查、审理、执行的人员的职责应当明确，并相互分离、相互制 约，规范选案程序和检查行为。
————《税收征管法实施细则第八十五条规定》
征管法中所提的税务检查就是指税务稽查，这是狭义上的税务检查。
u 作出评估分析报告
|9
定义 实施主体 评估期间 信息来源 评估方式 评估程序 评估结果 应对方式
u 对计算和填写错误、政策和程序理解偏 差等一般性问题，或存在的疑点问题经约谈、 举证、调查核实等程序认定事实清楚，不具 有偷税等违法嫌疑，无需立案查处的，可提 请纳税人自行改正。需要纳税人自行补充的 纳税资料，以及需要纳税人自行补正申报、 补缴税款、调整账目的，税务机关应督促纳 税人按照税法规定逐项落实。 u 有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、 抗税或其他需要立案查处的税收违法行为嫌 疑的，要移交税务稽查部门处理。 u 关联企业之间的业务往来不按照独立企 业业务往来收取或支付价款、费用，需要调 查、核实的，应移交上级税务机关国际税收 管理部门（或有关部门）处理。
u 评估期间以纳税申报的税款所属当期 为主，特殊情况可以延伸到往期或以往 年度。
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定义 实施主体 评估期间 信息来源 评估方式 评估程序 评估结果 应对方式
u 主要为税务局自行掌握的数据与信息，包括： 税务局内部税务档案中纳税人的各类纳税信息资料。 专管员了解到的生产经营实际情况；宏观税收分析 数据，行业税负的监控数据，各类评估指标的预警 值；本地区的主要经济指标、产业和行业的相关指 标数据，外部交换信息，以及与纳税人申报纳税相 关的其他信息。
n 知晓我方权利
• 税务局没有搜查权，不可以强行打 开纳税人的资料保险柜、抽屉，不得以 偷拍、偷录、窃听等手段获取侵害他人 合法权益的证据材料，不得以利诱、欺 诈、胁迫、暴力等不正当手段获取证据 材料，更不可以搜身，也不可以强行将 纳税人的电脑、硬盘等带走。 • 稽查人员对与纳税有关的问题有询 问的权力，但没有审讯的权力。对与纳 税无关或不清楚的问题，可以回答说不 知道或不回答或者我去问清楚再告知您。
- 调取账簿、记账凭证 - 报表和其他有关资料
- 询问
所需文件
- 《调取账簿资料通知书》 - 《调取账簿资料清单》
- 《询问通知书》
备注
- 调取以前年度资料，需 主管税务局局长批准， 3个月内退还。
- 调取当年资料，需设区 的市、自治州税务局局 长批准，30日内退还。
- 应由由两名以上检查人 员实施。询问笔录应当 交被询问人核对或者向 其宣读，核对无误后， 由被询问人逐页签章、 捺指印。
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稽查实施程序
除非举报的案件，在检查前，稽查 局通常会提前告知被查对象检查的时间、 需要准备的资料等。
充分利用自查机会 研究分析自查提纲 掌握自查的重点
纳税鉴定
中介服务
写好税务自查报告
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稽查方式：稽查局官员可以采取实地检查、调取账簿资料、询问、 查询存款账户或者储蓄存款、异地协查等方法进行。
检查方式
在检查结束后进入审理前，必须重 视检查部门的《税务事项通知书》，这 个时候因为还没有进入审理阶段，对争 议仅限于检查人员内部，案件的影响面 没有扩大。
如果企业可以提供更多的证据资料 证明没有税收违法行为发生，就容易在 较小的范围内达成共识，否则，案件进 入了审理阶段，结论被审理人员否决， 检查人员会觉得没面子，必然会制造阻 碍。
• 企业被认定有税收违法行为，应进行税务处理的，出具 《税务处理决定书》进行税务处理；
• 企业被认定有税收违法行为，应进行税务行政处罚的，出 具《税务行政处罚决定书》进行税务行政处罚。
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稽查局查处税收 违法案件时，设立了 选案、检查、审理、 执行部门，实行选案、 检查、审理、执行分 工制约的原则，其关 键及核心在检查和审 理环节，应对重点也 必须放在检查和审理 环节。
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实施主体 稽查起因
税务局的稽查局
税务局内部线索； 上级税务机关交办； 税收专项检查； 税务局相关部门移交； 检举； 其他部门信息； 社会公共信息； 其他相关信息等。
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设法了解具体的税务稽查原因，分不同情况区别对待。
》税收专项检查 》举报案件
• 税局每年都会针对不同的行业开展税收专项检查 • 通常会提供行业的税收检查提纲 • 一般会给一定时间的自查机会，对自查结果一般只补税不罚 款