谈谈会计和出纳那点事儿

谈谈会计和出纳那点事儿

在一家企业，会计和出纳关系太好，老板不放心，会计和出纳关系不好，又不利于财务部门工作的开展。大家当然都希望能够完全按照公司的财务制度去工作，但总有些特殊情况需要特殊处理，在这些特殊时刻，会计和出纳平时的关系如何就会产生很大影响了。

作为相互制约的两个岗位，出纳和会计之间的那点事儿、那点矛盾由来已久，那么两者究竟该如何相处呢?

当规定遇到人情

尽管并非所有的会计、出纳搭档都时常是剑拔弩张，但这两者之间的关系的确非常微妙。请假，是企业员工都会遇到的情况，但作为企业的敏感岗位，出纳和会计往往不能像其他员工一样，今天请假明天就可以不来。

“每次请假，都要提前3-5天打好招呼，因为需要和出纳交代好工作，由于出纳和会计不允许兼任彼此的工作，对于我们这类只有一名会计和一名出纳的中小企业来说，会计或出纳尤其要注意请假时间的安排。”洪珍在深圳一家生产电脑硬件的企业做会计，最近她正在为不久前和出纳的一次“过招”而愤愤不平。

“上个月，出纳要请假回老家处理急事，因公司的账务比较复杂，她到临走前还没和我对清现金余额，公司的现金库存又比较大，有十几万元，我几次提醒她去银行缴存，她以时间紧为借口，没有缴存，而我碍于情面，也没有进一步要求。她在告知我现金余额之后，将保险柜钥匙交给了我。”由于出纳只请3天假，在没有核对的情况下，洪珍相信了出纳说出的现金库存数字。

在“五一”后的3天里，洪珍总共收了1笔款，支出3笔款，因为只有这简单的几笔业务，洪珍在出纳离岗期间也就没有想到去盘点现金库存。到岗交接和盘点后，出纳发现库存里少了600多元。

“当时我很生气，但冷静下来想想，责任在于我，由于出纳着急离岗，在理应当面盘点现金库存的时候我没有选择坚持职业原则、遵守职业规定，而是选择注重人情，根本没有确定她交给我的期末库存余额是否和报表上的一致。”其实，洪珍心里还产生了另一个让她感到可

怕的想法：“即使期末库存余额和报表相符，我也不能保证在她到岗后，没有在现金库存里动手脚，因为发生对不上账的情况已经不只这一次了。”

“心腹”与专业的对峙?

洪珍最后选择自己出钱补上了这600多元的库存差额，尽管钱数不算太多，但这件事给洪珍上了印象深刻的一课，“如果出纳和会计的关系还不错的话，一般在这种情况下，出纳会提出和会计平摊损失，但她没有。”洪珍说，“这更让我觉得，可能是出纳想借此补回她上个月倒贴的500多元差额。”很多会计都经历过当出纳的阶段，类似的事情也经历过许多，随着经济社会的发展，企业尤其是私企出纳掌握的现金逐渐多起来，出纳需要记录现金和银行日记账，往往会因其工作的及时性受到领导的青睐，权力也似乎跟着大了起来，而企业老板们也更愿意用自己的“心腹”填充出纳岗位，出纳“难伺候”的名声也由此而来。

“我最怕年纪大的出纳，由于在单位资历深，做事非常不守规矩，平时有人来报账，他就会自己做主，开现金支票、支现金，对于一些要承担责任的事项，他就会指明要我签字，让我承担责任。”小雨在一家国企做了一年多的会计，近日她终于忍不住在网上倾诉了一段和单位出纳不得不说的“故事”。

但相对于会计们的抱怨，出纳们也有着自己的委屈，大多数的会计比出纳的资格要老，于是“尊重会计”成为出纳们的行规。

去年从东莞一家职业学校会计专业毕业的林子豪，如今依然在当地一家企业做出纳。在工作中，林子豪与公司的会计同样产生过不少摩擦，“整天就知道说我哪儿做得不规范，却从不真正从业务上给予我指导，就跟我会抢了他饭碗似的。”

处理关系的秘诀：谨慎

对于双方的抱怨，记者采访到成都一家塑料公司分管财务的副总经理，他表示，“在公司工作时间久的人，是需要尊重的，尤其是会计前辈。你不可能一辈子做出纳，会计的业务能力毕竟要强很多，除了工作的配合，更多的是要向他们学习。而会计也需要毫不吝啬地教出纳，这样才能共同促进财务工作的规范化。”“由于会计和出纳岗位的敏感，以及两者关系的密切和特殊，唯一能够避免工作摩擦和错误出现的方法就是尽可能严谨地遵守《会计法》和其单位的财务制度。”一位会计实务专家则这样建议，“以洪珍的遭遇为例，现金库存多本身就不合规，就算当初交接时因时间紧而没有进行盘点，也应该先封存，双方签好字，这样一来，会计只要保证自己经手的钱不出差错，其余的等出纳回来后清点即可。作为会计，涉及现金问题，就是再熟的人也得做到当面点清，这是最起码的原则。要将…走3天‟和…不来了‟一样对待。只有这样才能消除误会，消灭可能存在的…小动作‟。”

出纳与会计有怎样的关系

会计，从其所分管的账簿来看，可分为总账会计、明细账会计和出纳。三者既相区别又有联系，是分工与协作的关系。

1、总账会计、明细账会计和出纳，各有各的分工总账会计负责企业经济业务的总括核算，为企业经济管理和经营决策提供总括的全面的核算资料；明细分类账会计分管企业的明细账，为企业经济管理和经营决策提供明细分类核算资料；出纳则分管企业票据、货币资金，以及有价证券等的收付、保管、核算工作，为企业经济管理和经营决策提供各种金融信息。

总体上讲，必须实行钱账分管，出纳人员不得兼管稽核和会计档案保管，不得负责收入、费用、债权债务等账目的登记工作。总账会计和明细账会计则不得管钱管物。

2、它们之间又有着密切的联系，既互相依赖又互相牵制出纳、明细分类账会计、总账会计之间，有着很强的依赖性。它们核算的依据是相同的，都是会计原始凭证和会计记账凭证。这些作为记账凭据的会计凭证必须在出纳、明细账会计、总账会计之间按照一定的顺序传递；它们相互利用对方的核算资料；它们共同完成会计任务，不可或缺。同时，它们之间又互相牵制与控制。出纳的现金和银行存款日记账与总账会计的现金和银行存款总分类账，总分类账与其所属的明细分类账，明细账中的有价证券账与出纳账中相应的有价证券账，有金额上的等量关系。这样，出纳、明细账会计、总账会计三者之间就构成了相互牵制与控制的关系，三者之间必须相互核对保持一致。

3、出纳与明细账会计的区别是只相对的，出纳核算也是一种特殊的明细核算出纳核算要求分别按照现金和银行存款设置日记账，银行存款还要按照存人的不同户头分别设置日记账，逐笔序时地进行明细核算。“现金日记账”要每天结出余额，并与库存数进行核对：“银行存款日记账”也要在月内多次结出余额，与开户银行进行核对。月末都必须按规定进行结账。月内还要多次出具报告单，报告核算结果，并与现金和银行存款总分类账进行核对。

4、出纳工作是一种账实兼管的工作出纳工作，主要是现金、银行存款和各种有价证券的收支与结存核算，以及现金、有价证券的保管和银行存款账户的管理工作。现金和有价证券放在出纳的保险柜中保管；银行存款，由出纳办理收支结算手续。既要进行出纳账务处理，又要进行现金、有价证券等实物的管理和银行存款收付业务。在这一点上和其他财会工作有着显著的区别。除了出纳，其他财会人员是管账不管钱，管账不管物的。

对出纳工作的这种分工，并不违背财务“钱账分管”的原则，由于出纳账是一种特殊的明细账，总账会计还要设置“现金”、“银行存款”、“长期投资”、“短期投资”等相应的总分类账对出纳保管和核算的现金、银行存款、有价证券等进行总金额的控制。其中，有价证券还应有出纳核算以外的其他形式的明细分类核算。

5、出纳工作直接参与经济活动过程货物的购销，必须经过两个过程，货物移交和货款的结算。其中货款结算，即货物价款的收入与支付就必须通过出纳工作来完成；往来款项的收付、各种有价证券的经营以及其他金融业务的办理，更是离不开出纳人员的参与。这也是出纳工作的一个显著特点，其他财务工作，一般不直接参与经济活动过程，而只对其进行反映和监督。