增值税款计算

（二）进项税额抵扣的计算
【重要提示】
2017年7月1日起，由于简并增值税税率， 取消13%税率，因此扣除率调整为11%， 但是纳税人购进的农产品是用于生产销售或 委托加工17%税率货物的，扣除率仍为 13%。（2018年5月1日后呢？） •
即学即思
• 甲企业收购免税棉花用于生产税率 为17%的棉布，开具的收购发票上 注明的买价100万元，款已付，假 设不考虑其他相关税费。甲企业可 以抵扣的进项税额是：
项目二 增值税申报与会计处理 任务2.2 增值税税款计算
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回顾旧知
• 一般纳税人“销项税额”的计算 • 1、正常销售方式下销售额的计算 • 2、特殊销售方式下销售额的计算 • 3、包装物押金的处理 • 4、视同销售销售额的确定顺序 • 5、销项税额的计算公式
关于销售额
• 1、进项税额抵扣的计算 • 2、一般纳税人应纳税额的计算 • 3、进口货物应纳增值税的计算 • 4、小规模纳税人应纳增值税的
计算
（二）进项税额抵扣的计算
• 进项税额是纳税人购进货物和服务， 或者接受应税劳务所支付或者负担的 增值税额。
• 【提示】
• 进项税额与销项税额是相对应的概念， 一项销售业务中，在开具增值税专用 发票的情况下，销货方收取的销项税 额，就是购货方支付的进项税额。
是进项税额抵扣的数额。
（二）进项税额抵扣的计算 • 2、进项税额的抵扣方法 • 【温馨提示】并不是企业取得的所有
的增值税专用发票都可以抵扣。
（1）准予从销项税额中抵扣的进项税额 （2）不得从销项税额中抵扣的进项税额
实训
• 2017年9月30日，外购材料一批， 取得增值税专用发票，注明价款 60 000元、增值税额10 200元。 材料验收入库，款项银行存款付讫。
• 进项税额=100×13%=13万元
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• 【思考】若甲企业购入的棉花直接用 于出售，则可抵扣的进项税额为？
• 进项税额=100×11%=11万元
即学即思
• 【温馨提示】若购入的棉花部分用于 生产棉布部分直接出售，则应分别核 算进项税额，否则全部按11%计算可 抵扣的进项税额。
• 接上例，若80万元棉花用于生产棉 布，20万元直接出售，分别核算进 项税额时，可抵扣的进项税额 =80×13%+20×11%=12.6万元
• 请确认进项税额。
增值税专用发票：10 200元
实训
• 2018年2月8日，外购材料一批， 取得海关出具的完税凭证注明完税 价格30 000元、关税3 000元， 海关代征增值税税额5 610元。材 料验收入库，款项尚未支付。
• 请确认进项税额。
海关完税凭证：5 610元
（二）进项税额抵扣的计算
• （2）计算扣除： • 增值税一般纳税人购进免税农产
品按照买价和规定的扣除率计算准
予抵扣的进项税额。
• 即：进项税额=买价×扣除率
（二）进项税额抵扣的计算要点
• （2）计算扣除： • 【总结】 • 计算的依据——农产品收购发票或者
销售发票
• 计算的基数——农产品买价 • 规定的扣除率——11%。
不正确，销项税额=【280×800】×17%
自己动手试训
采取以旧换新的方式，从消费者 个人手中收购旧电视机、销售新 型号电视机10台，开出普通发票 10张，收到货款31 100元，并注明 已扣除电视机折价4 000元。销项 税额？
【（31 100+4 000）÷（1+17%）】 ×17%
本次课的Baidu Nhomakorabea容
• 正常销售方式下销售额的计算
全部价款+价外费用
• 价外费用的内容：
手续费、集资费、运输费、装卸费、 违约金、包装物押金、优质费等。 价外费用均是含税的。
关于销售额
• 商业折扣销售方式下销售额确定 销售额和折扣额开在同一张发票上 允许按照折扣后的销售额计税。
• 以旧换新销售方式下销售额确定 以新货物的销售价格计税。 多为零售所以需要价税分离。
收• 请购确价认：进30项00税0元额。 扣除率：13% 进项税额=30000×13%
请思考： 该批白果 的入账成 本？
小结 购进农产品进项税额
• ①购买的必须是免税农产品； • ②计税依据是“买价”； • ③扣除率为11%； • 若用于生产或委托加工税率是
17%的货物则扣除率为13%；
【注意】
超过一年时计税
• 包装物收取的押金，在计税时处理
先价税分离，再计算销项税额
自己动手实训
云龙自行车厂为增值税一般纳税人，生 产销售自行车，出厂不含税单价为280元 /辆。某日向当地百货大楼销售800辆， 百货大楼当月付清货款后，厂家给予了 8%的销售折扣，折扣开在同一张发票的 备注栏内。则销项税额=【280×800× （1-8%）】×17%。请问：正确吗？
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• 【温馨提示】
• 如果不分别核算进项税额，则可抵扣 的进项税额为100×11%=11万元， 则企业少抵扣1.6万元，即多交增值 税1.6万元。
• 进项税额=100×11%=11万元
实训
• 2017年9月18日，收购白果一批
用于生产食品白果酥，收购价为
30 000元，取得收购发票。款项
通过银行存款付讫。
关于销售额
• 以物易物方式下，销售额的确定
换出去的货物：计算销项 换进来的货物：计算进项
包装物押金的处理
• 如若销售酒类（除啤酒、黄酒外） 的货物，收取的包装物的押金 收取押金时，就计税。
非酒类货物及啤酒、黄酒收取的押 金按合同规定逾期或超过一年的。
逾期时计税，记得价税分离
包装物押金的处理
• 如若收取的包装物押金按合同规定 没有逾期，但是超过一年了
（二）进项税额抵扣的计算 • 1、进项税额抵扣的前置条件： • 办理一般纳税人登记手续 • 【知识回顾】办理一般纳税人登记
的条件是？（2018年5月1日起的变化）
（二）进项税额抵扣的计算
• 2、进项税额的抵扣方法 • （1）以“票”抵扣： 常用的3张票 • 增值税专用发票 • 海关进口增值税专用缴款书 • 税控机动车销售统一发票 • 温馨提示：“票”上注明的税额就
路桥费的增值税抵扣：财税（【2016】86号）
增值税一般纳税人支付的道路、桥、闸 通行费，暂凭取得的通行费发票（不含 财政票据）上注明的收费金额按下列公 式计算可抵扣的进项税额：