审计学习题与解答第4章

第四章审计方法
第一部分习题
一、思考题
1什么是审计方法？为什么要研究审计方法？
2选用审计方法应遵循哪些原则？
3审计模式发展经历了哪几个阶段？各有什么优缺点？
4什么是审计工作方法体系？你认为审计方法体系应包括哪些内容？
5审计查证方法包括哪些内容？
6顺查法和逆查法有哪些适用范围？各有什么优缺点？
7详查法与全部审计，抽查法与局部审计各有什么区别？
8舞弊审计的技术方法有哪几种？它与一般常规审计方法有什么区别？
二、名词解释
1审计方法 2审计模式
3账项基础审计 4制度基础审计
5风险导向审计 6审计工作方法体系
7审计工作组织方法 8审计查证方法
9现代风险导向审计技术方法 10风险评估方法
11战略风险分析法 12经营风险分析法
13业绩评价法 14剩余风险检查法
15分析程序 16控制测试
17重新执行 18穿行测试
19实质性程序 20审阅法
21核对法 22查询法
23比较法 24分析法
25顺查法 26逆查法
27抽查法 28盘存法
29调节法 30观察法
31鉴定法 32舞弊审计技术方法
33现代管理技术方法 34审计分析方法
35审计评价方法 36审计研究方法
三、单项选择题
1、对凭证、账簿和报表等书面资料之间的有关数据进行相互对照检查，这种审计方法属于（）。

A.审阅法
B.核对法
C.分析法
D.比较法
2、审计人员通常使用面询法取得（）。

A.实物证据
B.书面证据
C.口头证据
D.环境证据
3、对实物资产的监盘可以取得证明力较强的实物证据，从而（）。

A.证明资产的价值和完整性
B.证明资产购置的合理性
C.证明实物资产是否确实存在
D.证明被审计单位是否对实物资产拥有所有权
4、选用的审计方法是否恰当（）。

A.直接影响审计工作效率，但不影响审计工作的效果
B.直接影响审计工作效果，但不影响审计工作的效率
C.只会影响注册会计师出具的审计意见类型
D.直接影响审计工作的效果和效率
5、由于控制测试和交易业务实质性测试经常利用同一凭证或账项样本来完成，因此在实际工作中，它们常常结合在一起执行，这种测试方法称为（）的测试。

A. 综合目的
B. 双重目的
C 特殊目的 D. 组合目的
6、被审计单位经营管理良好，内部控制健全有效，就可以选用（）的方法。

A. 分析程序
B. 交易测试
C、详细余额测试 D. A和B
7、审计人员为了实现审计目标，一直随着（）的变化调整着审计模式
A. 审计目的
B. 审计方式
C、审计环境 D. 审计任务
8、审计过程中，审计步骤是否应该执行，是否必要，往往取决于（）。

A.审计人员的判断
B.审计准则
C.内部控制评价
D.审计风险
9、在实际工作中，往往把审阅法与（）结合起来，加以应用。

A.观察法
B.鉴定法
C.核对法
D.盘点法
10、被审计单位财务报表中错报的严重程度，是审计中所说的（）。

A.审计风险
B.审计错误
C.重要性水平
D.固有风险
11、审计人员在实施实质性程序时，对管理当局关于（）的认定进行再认定时常用顺查法，主要是关注验证各账户和交易有无低估错误。

A. 存在和发生
B.完整性
C. 准确性
D.计价和分摊
12、审计人员在实施实质性程序时，对管理当局关于（）的认定进行再认定时常用逆查法，主要是关注验证各账户和交易有无高估错误。

A. 存在和发生
B.完整性
C. 准确性
D. 计价和分摊
13、审计过程中采用恰当的审计流程是十分重要的，如果审计人员忽略了必要的审计步骤，将直接影响到（）。

A.审计效率
B.审计效果
C.审计效果和效率
D.审计经济性
14、舞弊审计是指以审计人员始终保持（）态度为前提，通过信号侦查，实施舞弊分析，以揭露舞弊具体细节、损失金额、影响范围等为目标的审计。

A. 职业谨慎
B.专业怀疑
C. 高度职业怀疑
D. 合理保证
15、风险分析法要把风险降到最低限度，就必须对风险价值进行（）
A. 定性分析
B. 定量分析
C. 定性和定量的分析
D. 概率分析和非概率分析
四、多项选择题
1、（）是审计学科的两大组成部分，两者互为前提、互为条件，共同构成了审计学科。

A. 审计方法
B. 审计理论
C .审计模式 D. 审计准则
2、审计人员在选用审计方法时，应遵循（）的原则。

A.要适应审计目的
B. 有利于缩短审计时间
C .适合审计人员能力
D .适合审计方式或审计工作地点
E .要于审计收费水平相适应
3、审计工作方法体系包括（）。

A. 审计工作组织方法
B. 审计查证方法
C. 审计分析方法
D. 审计评价方法
4、审计查证方法可分为（）。

A. 现代风险导向审计方法
B. 传统审计方法
C. 舞弊审计方法
D. 审计抽样方法
5、审计人员可采用（）和穿行测试等方法实施控制测试
A. 询问
B. 观察
C. 检查
D.重新执行
6、审阅法在财务审计中运用最广泛，主要审阅（）。

A.工作底稿
B.会计凭证
C.工作账簿
D.会计报表
7、审阅法依靠审计人员的知识经验和技术，一般可以从资料的（）方面进行审查
A外观形式 B. 经济内容
C.真实性、
D. 合法性
8、审计顺查法的优点是（）。

A.系统全面
B.便于抓主要问题
C.可以避免遗漏
D.可以节省人力和时间
9、证实客观事物的方法包括（）。

A.盘存法
B.调节法
C.观察法
D.鉴定法
10、盘点方式可以分为突击盘点和通知盘点，下列物品不适用于突击盘点方式的有（）。

A.现金
B.产成品
C.有价证券
D.固定资产
11、一般来说，观察法结合（）使用，会取得更好的效果。

A. 盘点法
B. 调节法
C. 鉴定法
D. 询问法
12鉴定法是指邀请专门人员、运用专门技术，对（）进行辨认和确定的方法。

A. 书面资料
B. 实物
C. 经济活动
D. 内控执行情况
13、环境因素影响法是指审计人员在实施审计作业时要考虑经济与社会发展的大环境以及审计客体自身环境的影响，对可能导致舞弊事件发生的（）因素进行分析判断的一种审计方法，
A. 动机或压力
B. 机会
C. 借口
D. 环境
14、奇异分析法应特别关注有关财务资料中奇异的（）。

A. 数字、时间、地点
B. 交易
C. 例外的地方
D.不合常理的地方
15、审计分析一般可分为（）。

A. 单项分析
B. 局部分析
C. 全面分析
D. 综合分析
五、判断题
1、不同的审计方式，所需审计证据不同，可以取证的途径不同，就要采取不同的审计方法（）
2、以审查账表上的会计事项为主线的审计，称为详细审计（）
3、经营风险导向审计目前已处于成熟阶段，它对现代审计的发展起到了极大的推动作用（）
4、风险导向审计能够滿足审计人员降低成本的需要和缩小客户的期望差（）
5、风险导向审计不对内部控制系统进行评价，而是评价企业的生产经营等外部环境（）
6、对被审计单位进财务审计采用报送审计方式时，可采用观察法进行审计。

（）
7、顺查法一般只用于审查业务不多，凭证较少的企业和对某些专项内容的审查（）。

8、风险导向审计模式下开始强调审计战略，使用全面的风险分析方法并积极采用分析程序，减少了一些实质性程序方法，是现代审计方法的最新发展，迎合了高度风险环境的需要（）
9、审计人员亲自到现场盘点实物，证实书面资料与有关财产物资是否相符的方法是监督盘存（）
10、在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证实的数据的方法是鉴定法（）
六、简答题
1、风险导向审计的基本程序包括哪些步骤？
2、什么是分析程序？
3、12月31日账面结存现金7500元，通过审计核对没有发现错误。

2010年1月1日到20日期间收入现金12600元，1月1日到20日期间支出现金9750元，1月1日期初余额及收发数均经核对、审阅和核算无误，2010年1月20日下班监督盘存现金存额为12000元。

要求：确定2009年末现金账面结存额的真实性，并加以说明。

七、案例分析题
1．假设某工业企业有应收销货款1200户（户名金额从略）该1200户中有本市国有企业、本地乡镇企业、本市集体企业、外地国有企业、外地乡镇企业、外地集体企业；若以欠款时间划分，则70%的户数在3个月内，20%的户数在3个月至1年以上，另有10%的户数欠款在一年以上至今未还。

若以销售内容划分，则产成品销售约占80%，受托加工、材料销售约20%；各户金额业大小不等。

请问：如何运用审计方法进行审计？
2、在对某企业银行存款进行审计时，发现以下情况：
6月30日银行存款日记账账面余额是133 750元，开户银行送来的对账单中银行存款余额是127 000元，经查对发现以下几笔未达帐项：
（1）6月29日委托银行收款125 000元，银行已入账该企业账户，收款通知单尚未送达企业；
（2）6月30日该企业开出现金支票一张，计400元，企业已减少存款，银行尚未入账；
（3）6月30日银行已代付企业电费250元，银行已经入帐，企业尚未收到付款通知；
（4）6月30日企业收到外单位转帐支票一张，计16 000元，企业收款入账，银行尚未记账；
要求：根据上述未达帐项，编制银行存款余额调节表，并假定银行对账单所列企业银行存款余额正确无误。

试问在编制调节表时发现错误金额是多少？属于什么性质错误？6.30企业银行存款日记账帐面的正确余额是多少？
3、审计人员在审查某厂在产品时，了解到如下情况：
1）该厂生产甲产品，开始加工时一次投料，每投入一公斤A材料，可制成0.95公斤甲产品，且在产品重量随加工程度变化而递减；
2） 6月15日经实地盘点，在产品盘存数为480公斤（加工程度为80%）
3） 6月1日至15 日甲产品完工入库1900公斤
4） 6月1日至15日领用A材料2200公斤
要求：推算且验证5月31日在产品账面盘存数400公斤（加工程度为40%）的正确性，并由此说明其可能对财务报表项目的影响
第二部分参考答案及解析
三、单项选择题
1．【正确答案】B
【答案解析】核对法是审核会计信息一致性、正确性的方法，即将两种或两种以上的资料相互对照或交叉对照，以检验其内容是否一致，计算是否正确的方法。

2、【正确答案】C
【答案解析】选项A可使用盘存法和观察法，选项B可使用审阅法、核对法、函证等，选项D可使用观察法
【答案解析】对实物资产进行监盘，可以取得证明实物资产是否确实存在非常有说服力的证据
4、【正确答案】D
【答案解析】审计方法选错属于非抽样风险，对审计效果和效率都有影响。

而抽样风险只能在两者中获取一种风险。

5、【正确答案】B
【答案解析】见教材58页相关内容
6、【正确答案】D
【答案解析】见教材58页相关内容
7、【正确答案】C
【答案解析】见教材59页相关内容
8、【正确答案】A
【答案解析】审计是以证据为驱动，以职业判断为基础。

9、【正确答案】C
【答案解析】实践证明：把审阅法与核对法结合起来加以应用，能大大提高审计的效果。

10、【正确答案】C
【答案解析】重要性水平是衡量被审计单位财务报表中错报或漏报的严重程度，是否会影响报表使用者决策及判断的。

11、【正确答案】B
【答案解析】见教材68页相关内容
12、【正确答案】A
【答案解析】见教材69页相关内容
13.【正确答案】B
【答案解析】审计人员必须严格遵循审计准则有关规定，按照事先制定审计计划中设计的审计程序和步骤来获取充分适当的证据。

否则会直接影响审计效果和质量。

14、【正确答案】C
【答案解析】见教材71页相关内容
15、【正确答案】C
【答案解析】见教材75页相关内容
四、多项选择题
1、【正确答案】AB
【答案解析】见教材56页相关内容
2.【正确答案】A B C D
【答案解析】见教材57页相关内容
3、【正确答案】ABCD
【答案解析】见教材61页相关内容
4、【正确答案】ABCD
【答案解析】见教材62页相关内容
5、【正确答案】ABCD
【答案解析】见教材65页相关内容
【答案解析】见教材65页相关内容
7、【正确答案】A B
【答案解析】见教材65页相关内容
8、【正确答案】A C
【答案解析】见教材68页相关内容
9、【正确答案】A B C D
【答案解析】见教材69页相关内容
10、【正确答案】 B D
【答案解析】见教材70页相关内容
11、【正确答案】 AD
【答案解析】见教材71页相关内容
12、【正确答案】 ABC
【答案解析】见教材71页相关内容
13、【正确答案】 ABC
【答案解析】见教材71页相关内容
14、【正确答案】 ABCD
【答案解析】见教材73页相关内容
15、【正确答案】 ABC
【答案解析】见教材75页相关内容
五、判断题
1、【正确答案】√
2、【正确答案】×
【答案解析】应称为账项基础审计
3、【正确答案】×
【答案解析】经营风险导向审计作为一种重要的审计理论和方法，是随着21世纪国内外一系列审计失败事件爆发而产生，IAASB要求这些国际风险准则自2004年12月15日起才执行。

4、【正确答案】√
5、【正确答案】×
【答案解析】风险导向审计（国外称作经营风险审计或经营风险导向审计）从评价行业和经营风险入手，目的是确定最可能导致会计报表产生重大错报的领域，是一种广元化的风险观念。

首先从经营风险中判断会计报表可能存在的重大错报，然后设计并执行针对性的控制测试和实质性程序，最后合理保证发现重大的错报漏报。

6、【正确答案】×
【答案解析】采用报送审计方式时，不能采用观察法、盘点法来进行审计。

7、【正确答案】√
8、【正确答案】√
9、【正确答案】×
【答案解析】应改为直接盘点。

这种方法一般适宜于对现金、有价证券以及数量较少且又贵重物资的清点。

10、【正确答案】×
【答案解析】应改为调节法。

调节法是将有关双方不符的账目逐笔审查，查清来龙去脉的方法。

当现成的数据和需要证实的数据在表面上不一致，为了证实数据的真实性时采用，一般要编制调节表。

六、简答题
1、【正确答案】
①战略风险分析。

战略分析是风险导向审计的核心环节，其基本思路在于：
战略失败很可能引发经营失败问题，进而导致企业整体业绩下滑。

②经营环节问题分析。

审计人员借助于客户经营能力分析，可以从更宽广
的视野剖析客户潜在风险，进而寻找可能对客户经营业绩产生不利影响
的各种某企业2008年因素。

③经营业绩评价。

审计人员可以在对客户战略风险和经营环节问题分析的
基础上，对客户经营业绩形成合理预期，进而为评估总体审计风险提供
依据。

④财务报表重大错报的剩余风险评估。

审计人员可以结合以上的环节，分
析哪些剩余风险会转化为重大错报风险，合理评估财务报表中的重大错
报风险水平。

⑤可接受的检查风险水平的估计。

⑥实质性审计测试时间、性质和范围的确定。

2、【正确答案】
分析程序曾称分析性复核。

现代风险导向审计以分析程序为中心，分析程序成为最重要的审计程序。

分析程序是指审计人员通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。

分析程序还包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。

审计人员实施分析程序可以使用不同方法，包括从简单的比较到使用高级统计技术的复杂分析。

在实务中，可使用的方法主要有趋势分析法、比率分析法、合理性测试法和回归分析法。

为了适应审计功能扩大的要求，分析程序开始走向多样化，不仅对财务数据进行分析，而且对非财务数据进行分析；分析工具充分借鉴了现代管理方法，将现代管理方法运用到融合分析程序中去。

3、【正确答案】
根据调节法原理，现金结存数调节计算如下：
结存日现金数=盘点日金额+结存日至盘点日支出数-结存日至盘点日收入数12000+9750-12600=9150（元）
经过上述调节表计算，2009年12月31日现金实有数应为9150元，与账面记录的现金数7500元不一致，账面缩小1650元。

对此，审计人员要求现金出纳说明低估原因，并进行审查核实，如有故意隐瞒现金等违法行为，应进一步查明责任人，并追究责任。

七、案例分析题
1、【正确答案】客户企业发生的1200户应收账款，是因销售产成品、材料、委托加工等业务，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。

为了达到审计预期目的和提高审计效率，可以运用审计的常用方法，确定本案审查4个重点和1个不可忽视。

（1）从审计对象来分析，应以外地乡镇企业、外地集体企业为重点。

相对于
本市企业和国有企业而言，外地乡镇企业情况比较复杂，往往催款难度较大，催讨时间会长，收账成本也会较高。

（2）从欠款时间分析，应以1年以上（占10%欠款），依次是3个月至1年（占20%）为重点。

拖欠时间一长，可能发生错弊和舞弊，或是产生经济纠葛和坏帐损失。

收账风险与欠款时间成正比例。

（3）从欠款金额分析，应以欠款金额大的为重点。

不论何种原因被对方占用货币资金，对企业产生经营和流动资金周转的影响是较大的。

（4）从列作应收账款的经济事项的内容分析，应以不合法、不真实、不合理关联交易事项为重点，还要分析客户与被审计单位业务上是否相关联系，有无非法的私下交易。

（5）从欠款的销售内容分析，受托加工、材料销售（占20%）不可忽视。

相比较而言，受托加工、材料销售单位往往是临时的、非固定紧密型的。

对于合作的新客户，业务合作财务信誉难以说清。

根据上述不同情况，应分别采用不同的审计技术和方法。

（1）对列作重点和不可忽视的户头，主要采用审阅法。

即认真仔细审查应收账款明细账、经济合同及其他有关业务资料，与具体业务结合起来，应查明应收账款的发生原因、数额是否正确、真实、合理合法。

特别要审查是否属于与本企业正常的业务往来，这种业务的发生是否正常，是否存在违法国家法令法规的情况；审查是否存在错误和舞弊。

（2）对审查中发现的疑点、异处，主要采用核对法和分析法。

核对法主要核对证证、证账、账账、账表、表表之间是否勾稽相符，有无不相符。

分析法主要采用账户分析法、账龄分析法、分析性复核等，来作进一步审查。

（3）对账龄1年以上的应收账款，主要采用查询法，如函询法。

如未得到答复或审计人员认为有必要，可进一步采取派员外调，亲自询清事实真相，或采取替代程序来取得审计证据。

2、【正确答案】
银行存款余额调节表
从调节表中可以看出：错误金额为3 400元，属于企业漏记银行存款减少，虚增货币资金、虚增总资产和净资产的错误。

6月30日企业银行存款帐面的正确余额130 350元（133750-3400）
3、【正确答案】
1—15日完工产品耗用材料=1900/0.95=2000（公斤）
6月15日盘存在产品耗用材料=480/0.96=500（公斤）
5月31日盘存在产品耗用材料=500+2000-2200=300（公斤）
5月31日盘存在产品数量=300*0.98=294（公斤）
经审查5月31日在产品盘存数应为294公斤（加工程度为40%），而不是原账面400公斤，如果5月份生产出来的产成品已经被销售并计入产品销售成本的话，那么该企业5月份就存在多计在产品成本，少计产成品成本，虚减产品销售成本，虚增销售利润的问题。