贷款利息应当费用化,还是资本化-【2017至2018最新会计实务】

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案情简介

市国税稽查局于2015年4月至2016年6月对北海中南房地产开发有限公司2012年1月1日至2013年12月31日的企业所得税纳税情况进行了检查，发现北海中南房地产开发有限公司存在如下问题：1、将2012年向北海市消防支队捐赠不属于公益性的捐款30000元，在2012年所得税汇算清缴时已作税前扣除。2、2013年度分摊到一期成本核算对象的土地成本少分摊2912185.93元。

3、将防雷装置施工及检测验收费用300000元、地震技术服务费180000元、环境评估费130000元，全部在一期成本核算对象分摊。

4、2013年8月16日，稽查局与长城公司、民生银行、民生加银资产管理有限公司、邱俐明、蔡淑萍、邱朝睿签订业务合作协议一系列合同，从民生银行取得3亿元人民币的短期贷款用于”中南明珠”项目后续工程建设，并商定3个月后该贷款由长城公司收购，约定长城公司为北海中南房地产开发有限公司提供债务重组顾问服务，财务顾问服务费为525万元。2013年12月11日，北海中南房地产开发有限公司与长城公司签订《财务顾问服务协议》，其中约定长城公司为北海中南房地产开发有限公司提供债务重组顾问服务，财务顾问服务费为600万元。至2013年12月，北海中南房地产开发有限公司共向民生银行支付贷款利息共5425000.70元。2013年9月至12月期间北海中南房地产开发有限公司将该贷款利息归并入”开发成本/资本化利息/利息支出”科目核算。2013年12月，该贷款债权被长城公司收购，长城公司共收取了原告1125万元财务顾问费。2013年9月至12月，原告将该财务顾问费归并入”开发成本/资本化利息/其他费用”科目核算。2013年12月，原告将上述贷款利息及财务顾问费共16675000.70元归并入一期住宅销售成本。

综上，市国税局、市稽查局认定原告违法事实，1、2012年存在将不能税前扣除的赞助费30000元，作为公益性捐赠税前扣除，存在编造虚假计税依据的行